NOCIONES SOBRE

DERECHO TRIBUTARIO

Docente: Mg. Victoria Garca Cedano

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CONCEPTO DE
DERECHO TRIBUTARIO

Se puede definir como el conjunto de normas encaminadas

a optimizar la recaudacin tributaria en armona con los
derechos fundamentales que tienen los contribuyentes.

El Derecho Tributario (tambin conocido como derecho

fiscal) es el conjunto de normas que regulan el tributo,
entendido como una fuente generadora de recursos
pblicos destinados a financiar los gastos pblico que
cubrirn el costo de los servicios necesarios para satisfacer
las necesidades pblicas.
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RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario Constitucional

Derecho Tributario por excelencia
Derecho Tributario Administrativo
Derecho Tributario Procesal
Derecho Penal Tributario
Derecho Internacional Tributario

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 Derecho Tributario Constitucional

Conjunto de normas jurdicas que representan la base de la aplicacin

de los tributos. Se encuentra en la Carta Constitucional en los pases
en donde stas existen. Es una materia fundamental y bsica.

Derecho Sustantivo Tributario

Esta rea del Derecho Tributario como sustantivo o material regula la

obligacin tributaria propiamente dicha, desde su creacin hasta su
extincin, teniendo en cuenta que esta obligacin tributaria es la que
consiste en pagar los tributos. Asimismo se regulan los temas
relacionados con los sujetos de la relacin jurdico-tributaria, el
acreedor y deudor tributario, los responsables, la transmisin y
extincin de la obligacin tributaria, y la prescripcin. En nuestro
Cdigo Tributario se encuentra regulado en el Libro I, La Obligacin
Tributaria.

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RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Administrativo Tributario

El Derecho Tributario Administrativo o formal, se encarga de
regular los deberes y las formalidades que deben cumplir los
particulares, as como tambin las facultades de la
Administracin Tributaria, a quien se haya encargado la
recaudacin y administracin de determinados tributos, as
como el control del cumplimiento de aquellos. As como el
procedimiento de determinacin de la obligacin tributaria.

Derecho Tributario Procesal

Conjunto de normas que tienen relacin con los

procedimientos tanto contenciosos en la etapa administrativa
o judicial. Se trata de normas procesales con caractersticas
peculiares.

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RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Penal Tributario:
En estricto es Derecho Penal con incidencia tributaria, ste rene al conjunto de
las normas que describen las contravenciones, las violaciones, las infracciones a
los deberes y a las responsabilidades que tienen los deudores tributarios.
En nuestro Cdigo encontramos las normas que regulan al Derecho Penal
Tributario, en el Libro IV Infracciones, Sanciones y Delitos.

Asimismo existen normas de naturaleza especfica, mediante las cuales el

legislador regula el derecho penal tributario, nos estamos refiriendo al Cdigo
Penal y a la Ley Penal Tributaria, entre otras.

Derecho Internacional Tributario:

Rige las relaciones entre sujetos de Derecho Internacional, que rige las
relaciones entre estados soberanos; los principales son los convenios para
evitar la doble imposicin y los destinados a prestar asistencia mutua contra la
evasin fiscal.

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La Constitucin
Es la norma fundamental y como tal se encuentra en la cspide
del ordenamiento jurdico. La Constitucin recoge los
principales acuerdos y las reglas de juego de convivencia
poltica en una sociedad, establece los grandes principios y
valores polticos e ideolgicos asumidos por la colectividad.
Las pautas para la organizacin del Estado y los lmites de su
actuacin; los derechos fundamentales de las personas, las
relaciones entre gobernantes y gobernados.

Los Tratados Internacionales

Son aquellos celebrados entre dos o ms sujetos de Derecho
Internacional. Los tratados internacionales tienen el mismo
rango que la ley. En estricto son fuente del Derecho Tributario
los aprobados de acuerdo con el Art. 56 de la Constitucin
(tratados que crean, modifican o suprimen tributos deben ser
aprobados por el Congreso antes de su ratificacin por el
Presidente de la Repblica) y no los tratado ejecutivos
aprobados por el Presidente de la Repblica, regulados por el
Art. 57.
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 La Ley Tributaria y las normas de rango equivalente

La Ley tributaria es la norma jurdica que ha sido aprobada por

el Congreso para crear, modificar o derogar un tributo o
establecer exoneracin.

Entre las normas con rango equivalente que regulan esta

materia tenemos a los Decretos Legislativos dictados por el
Poder Ejecutivo en virtud de la delegacin de Facultades, las
Ordenanzas Municipales dentro de sus lmites y alcance

Las Leyes Orgnicas o Especiales

Cuando se desarrolla el ejercicio de alguna potestad tributaria
de los Gobiernos Regionales o Locales. Tenemos la Ley
Orgnica de Municipalidades.

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias
El Decreto Supremo

En lo formal, es la norma de mayor jerarqua que dicta el rgano ejecutivo

(Presidente de la Repblica), llevando la firma de uno o ms ministros, para la
materia tributaria el Ministro de Economa y Finanzas. Mediante Decreto
Supremo el Poder Ejecutivo puede regular los aranceles y las tasas, las tarifas
arancelarias, se fija la cuanta de las tasas.

Normas Reglamentarias

Se define como .el precepto que dicta el Poder Ejecutivo para facilitar la
ejecucin de una ley y su aplicacin prctica. La Constitucin establece que el
Presidente de la Repblica, mediante decreto supremo, debe reglamentar las
leyes sin trasgredirlas ni desnaturalizarlas.

La Jurisprudencia
Es el conjunto de resoluciones emitidas por el Supremo Tribunal o mxima
instancia, cuyo parecer o sentido de la resolucin es reiterado y uniforme. Lo
expuesto es aplicable a las sentencia del Poder Judicial y del Tribunal
constitucional y tambin para las resoluciones de los Tribunales
Administrativos, sobre ste ltimo, las resoluciones deben ser emitidas de
acuerdo a lo dispuesto en el Art. 154 C Tributario.

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Las Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria

La facultad reglamentaria le corresponde al Presidente de la Repblica, el Cdigo

Tributario y otras leyes que tiene relacin con la materia tributaria, remiten o delegan
su desarrollo y reglamentacin a resoluciones de carcter general a la Administracin
y para tal efecto los rganos de la Administracin (Sunat, Aduanas, Gobierno
Locales) deben gozar de las atribuciones necesarias.

Estas resoluciones deben emitirse respetando los lmites establecidos para los
reglamentos, considerando los derechos fundamentales y las garantas de las
personas y teniendo en cuenta la jerarqua de las normas. Las resoluciones que
contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin
general debern ser publicadas en el Diario Oficial y las que tiene carcter particular
no constituyen jurisprudencia.

La Doctrina Jurdica
La conforman las opiniones o puntos de vista expresados por los estudiosos y
especialistas en materia tributaria. Proporciona definiciones, propuestas legislativas o
crticas a las normas existentes. Es sumamente til para quien elaboran las normas
tributarias, as como para quienes las aplican. Carece de fuerza obligatoria.

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 RELACION CON OTRAS DISCIPLINAS

Derecho Constitucional
Derecho Civil
Derecho Mercantil
Derecho Procesal
Derecho Penal
Derecho Internacional
Derecho Administrativo
Derecho Financiero
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 NORMAS LEGALES
(PIRAME DE KELSEN )

Constitucin
Tratados Internacionales
(relativos a DD.HH)

Leyes Orgnicas
Decretos Legislativos
Decretos de Urgencia
Tratados Internacionales
Ordenanzas Municipales

Convenios Internac. Ejecutivos

Decretos Supremos
Decretos de Alcalda
Edictos Municipales

Resoluciones

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