MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Bucureti, Str. Apolodor, nr. 17,

Ctre : Direcia ....... sector 5, CP 050741
Administrare
n atenia
Fiscal : Domnului Tel: 021.319.9857
Email: presa@anaf.ro
Serviciul de comunicare, relaii publice i
mass-media
A_RPC_940./08.09.2017

Firmele care opteaz pentru plata defalcat a TVA beneficiaz de faciliti fiscale

Contribuabilii care opteaz pentru aplicarea mecanismului de plat defalcat a TVA

n perioada 1 octombrie 31 decembrie vor beneficia de o serie de faciliti fiscale, printre
care anularea penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale aferente obligaiilor
fiscale principale reprezentnd TVA, restante la 30 septembrie.
Pentru a beneficia de aceast facilitate fiscal, contribuabilii trebuie s ndeplineasc
o serie de condiii, astfel cum sunt reglementate la art. 24 din Ordonana Guvernului nr.
23/2017, respectiv:
a) obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA, restante la data de 30 septembrie
2017, inclusiv, precum i cele stabilite prin decizii de impunere comunicate pn la data de
30 septembrie 2017, cu termen de plat dup aceast dat, se sting pn la data de 21
decembrie 2017, inclusiv;
b) dobnzile aferente obligaiilor fiscale prevzute la lit. a) stabilite prin decizii
comunicate pn la data stingerii obligaiilor fiscale principale, se sting pn la data de 21
decembrie 2017, inclusiv;
c) obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA cu termene de plat cuprinse ntre
data de 1 octombrie 2017 i 21 decembrie 2017, inclusiv, se sting pn la data de 21
decembrie 2017, inclusiv;
d) s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, pn la data de
31 decembrie 2017;
e) s depun notificarea privind opiunea de plata defalcat a TVA, la organul fiscal
central, pn cel trziu la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, sub sanciunea decderii.
De asemenea, n cazul n care contribuabilii care opteaz pentru plata defalcat a TVA
au n derulare ealonri la plat, inclusiv pentru TVA, acetia pot beneficia de anularea la
plat a penalitilor de ntrziere. Aceast facilitate se acord numai daca sunt indeplinite
att condiiile mai sus prezentate, ct i celelalte condiii pentru meninerea ealonrilor la
plat. Astfel, n situaia n care un contribuabili are ealonare la plat pentru mai multe tipuri
de obligaii fiscale, inclusiv pentru TVA, dac respect conditiile mai sus prezentate, acesta
poate beneficia de anularea la plata a penalitilor aferente TVA-ului, dar trebuie s-i
menin valabilitatea ealonrii la plat pentru celelalte obligatii.

Efectele opiunii privind plata defalcat a TVA

amnarea la plat a penalitilor de ntrziere. n baza notificrii depus pentru
opiunea de plat defalcat a TVA, organul fiscal va emite i comunica o decizie de
amanare la plat, n vederea anulrii, a penalitilor de ntarziere aferente obligatiilor
fiscale principale reprezentnd TVA, prin care se va individualiza cuantumul
penalirilor de ntrziere ce fac obiectul acestor faciliti fiscale.
executarea silit nu ncepe sau se suspend pentru penalitile de ntrziere
amnate la plat;

www.anaf.ro
 penalitile de ntrziere amnate la plat nu se sting cu eventualele sume ncasate
de organul fiscal central.
Astfel, aceste penaliti de ntrziere vor avea un regim special, pentru a fi protejate
n vederea anulrii, n situaia n care contribuabilii ndeplinesc condiiile prezentate
anterior.

Dup efectuarea unei analize privind indeplinirea condiiilor de ctre contribuabilii care
au optat pentru plata defalcat, organul fiscal central va emite, dup caz, pn la data de 31
ianuarie 2018:
o decizie de anulare a penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale
principale reprezentnd TVA dac sunt ndeplinite condiiile menionate anterior;
o decizie de repunere n sarcina contribuabililor a penalitilor de ntrziere
amnate la plat dac nu sunt ndeplinite condiiile menionate anterior.

Pentru acordarea facilitii fiscale, urmeaz ca n termen de 30 de zile de la data intrrii

n vigoare a Ordonanei Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcat a TVA, s se aprobe
procedura de aplicare a articolului 24 din acest act normativ, prin ordin al ministrului
finanelor publice, la propunerea preedintelui ANAF.

Precizm c, spre deosebire de alte acte normative, Guvernul Romniei a dorit s

reglementeze ca aceast facilitate s se acorde din oficiu, prin simpla notificare de opiune a
plii defalcate a TVA, nemaifiind necesar a depune contribuabilul o cerere pentru
acordarea facilitilor fiscale mai sus prezentate. Astfel, contribuabilii care doresc anularea
penalitilor pe care organul fiscal le-a amanat la plat din oficiu, trebuie sa indeplineasc
condiiile prezentate mai sus, fr a fi necesar deplasarea acestuia la organul fiscal
central.

*
* *

Exemple practice
Pentru a nelege mai bine mecanismul de acordare a facilitilor fiscale de mai sus,
v prezentm n cele ce urmeaz cteva exemple de ncadrare n prevederile art. 24 din
Ordonana Guvernului nr. 23/2017:

1. n situaia n care un contribuabil dorete s opteze pentru plata defalcat a

TVA, depune o notificare n data de 1 noiembrie 2017 la organul fiscal central care
analizeaz evidena fiscal a acestuia, din oficiu.
Astfel, se poate constata c un contribuabil nregistreaz n evidena fiscal
urmtoarele obligaii fiscale restante:
a) obligaii fiscale principale reprezentnd TVA restante la 30 septembrie 2017, n
suma de 1.000 lei;
b) dobanzi aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA restante la 30
septembrie 2017, stabilite prin decizii comunicate de organul fiscal central, n
suma de 300 lei;
c) penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA
restante la 30 septembrie 2017, stabilite prin decizii comunicate de organul
fiscal central, n suma de 200 lei;
d) obligaii fiscale principale reprezentnd TVA cu termene de plat ntre 1
octombrie 2017 i 21 decembrie 2017, inclusiv, n suma de 200 lei.
De asemenea, organul fiscale central verific dac sunt depuse de ctre contribuabil
toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal.

www.anaf.ro
 n urma depunerii notificrii prin care contribuabilul opteaz pentru plata defalcat a
TVA, organul fiscal emite decizie de amanare la plat n vederea anulrii a penalitilor de
ntarziere aferente obligatiilor fiscale principale reprezentnd TVA, pentru suma de 200 lei.
Pentru aceast sum nu se ncepe sau se suspend executarea silit i nu intr n stingere
cu eventualele sume ncasate de organul fiscal central.
Astfel, dac contribuabilul achit n data de 18 decembrie 2017, suma de 1.500 lei,
reprezentnd obligaiile menionate la lit. a), b) i d) prevzute mai sus, acesta beneficiaz
de anularea la plat a sumei de 200 lei reprezentnd penaliti de ntrziere aferente
obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA restante la 30 septembrie 2017. n acest
sens, organul fiscal central emite, pn la data de 31 ianuarie 2018, o decizie de anulare a
penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA.
Dac contribuabilul nu achit pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, obligaiile
menionate la lit. a), b) i d) prevzute mai sus sau nu are toate declaraiile fiscale depuse,
penalitile de ntrziere amanate la plat, n suma de 200 lei, se repun n sarcina acestuia.
Este de menionat faptul c acordarea facilitii fiscale mai sus prezentate nu este
condiionat de plata obligaiilor fiscale existente n evidena fiscal, de alt natur dect
TVA.

2. n situaia n care un contribuabil care are n derulare o ealonare la plat

acordat potrivit legii, inclusiv pentru TVA, opteaz pentru plata defalcat a TVA, prin
depunerea, n data de 1 noiembrie 2017, a unei notificri, organul fiscal central analizeaz
evidena fiscal a acestuia, din oficiu.
Astfel, dac contribuabilul are n derulare la data 30 septembrie 2017 ealonare la plat
pentru obligaii fiscale n cuantum de 1500 lei, din care debite TVA 500 lei, dobanzi TVA
ealonate la plat 150 lei i penaliti de ntrziere amanate la plat aferente TVA 100
lei, acesta beneficiaz de anularea la plata a sumei de 100 lei, reprezentnd penaliti de
ntrziere aferente TVA, dac achit pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, suma de
650 lei. ns, celelalte obligaii fiscale ealonate la plat rmn de achitat conform graficului
de ealonare la plat. Dac din diferite motive, contribuabilul pierde valabilitatea ealonrii
la plat, penalitile de ntrziere aferente TVA, n cuantum de 100 lei, rmn anulate la
plat, ntruct Ordonana Guvernului nr. 23/2017 este un cadru legal special, distinct de
prevederile Codului de procedur fiscal, care reprezint cadrul legal general privind
colectarea creanelor bugetare.

SERVICIUL COMUNICARE, RELAII PUBLICE I MASS-MEDIA

www.anaf.ro