06/08/2017 RETENES DA CSLL, PIS E COFINS SOBRE SERVIOS

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RETENES DA CSLL, PIS E COFINS SOBRE SERVIOS

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de
servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-
de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto
sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio para o PIS.

O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser
pago, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondente
soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento),
respectivamente.

Base: arts. 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003.

COMPENSAO DO VALOR RETIDO

Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a
reteno, em relao s respectivas contribuies.

Desta forma as contribuies retidas na pessoa jurdica prestadora do servio, assumem caractersticas de um
direito a ser compensvel, e assim sendo ser classificado no Ativo Circulante como tributos a recuperar.

Na pessoa jurdica tomadora do servio, que tem a obrigatoriedade de reter e recolher as contribuies devidas
sobre o valor do servio a ser pago, as retenes sero tratadas como uma obrigao, e assim ser classificado
no Passivo Circulante como Tributos a recolher.

Exemplo:

Empresa "A" emitiu Nota Fiscal de prestao de servios para seu cliente, empresa "B", com os seguintes
dados:

Valor da Nota Fiscal - R$ 2.000,00

Retenes:
CSLL: 1% = R$ 20,00
COFINS: 3% = R$ 60,00
PIS: 0,65% = R$ 13,00
Total das Retenes - R$ 93,00
Valor Lquido a Receber: R$ 2.000,00 R$ 93,00 = R$ 1.907,00

1) Contabilizao na pessoa jurdica "A" - prestadora do servio:

a) Pelo registro da Nota Fiscal:

D - Clientes (Ativo Circulante) R$ 1.907,00

D CSLL a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 20,00
D COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 60,00
D PIS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 13,00
C - Receitas de Servios (Resultado) R$ 2.000,00

b) Pelo recebimento do valor do cliente:

D Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

C - Clientes (Ativo Circulante)
R$ 1.907,00
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c) Pela compensao das contribuies retidas com o valor devido:

D - CSLL a Recolher (Passivo Circulante)

C - CSLL a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 20,00

D COFINS a Recolher (Passivo Circulante)

C - COFINS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 60,00

D PIS a Recolher (Passivo Circulante)

C - PIS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 13,00

2) Tratamento contbil na empresa "B" - tomadora do servio:

a) Pelo registro da Nota Fiscal:

D - Despesas Administrativas (Resultado) R$ 2.000,00

C Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 93,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 1.907,00

b) Pelo pagamento do valor ao fornecedor:

D - Fornecedores (Passivo Circulante)

C Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)
R$ 1.907,00

c) Pelo recolhimento das contribuies retidas:

D - Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante)

C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)
R$ 93,00

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