DIREITO PREVIDENCIRIO Prof.

Omar Chamon

29.11.10 - segunda-feira

- Verbas excludas (artigo 28, pargrafo 9, da Lei n. 8.212/91) cont.

1. De natureza indenizatrias ou expressamente excludas em lei.

STJ - REsp 1123062 / ES - RECURSO ESPECIAL 2009/0026282-9 (...) O

Tribunal a quo consignou que apenas a lei pode dispor sobre as hipteses de
iseno, no podendo as convenes particulares ao criarem determinada
denominao para pagamentos efetuados com base na alegao de serem de
cunho indenizatrio, mas que sejam, na essncia, efetivamente remuneratrios
gerar efeitos no estabelecidos em lei, sob pena de evaso tributria.

4. Conforme disposto no acrdo, a empresa pagava a seus empregados, em

razo do exerccio dos cargos de confiana, um valor mensal,
independentemente da comprovao de qualquer despesa. Assim, no se
constatou nenhum dano ou prejuzo sofrido pelos empregados em funo da
prestao do servio, no se caracterizando tal verba como indenizao,
conforme alegado pela apelante

2. Vale refeio

STJ - REsp 1196748 / RJ - RECURSO ESPECIAL 2010/0100703-3 - DJe

28/09/2010 (...) O STJ tambm pacificou seu entendimento em relao ao
auxlio-alimentao, que, pago in natura, no integra a base de clculo da
contribuio previdenciria, esteja ou no a empresa inscrita no PAT. Ao revs,
pago habitualmente e em pecnia, h a incidncia da referida exao.
Precedentes.

3. Vale transporte.

(*) Questo controvertida E se for pago em pecnia?

R. No incide (STF recurso extraordinrio 478.410). Obs: o STJ entende o

contrrio.

4. Frias indenizadas.

5. Frias pagas em dobro (sobre a dobra)

6. Ganhos eventuais

7. Participao nos lucros possui natureza salarial, mas no tem incidncia por opo
do constituinte.
 Obs: No pode haver distribuio com periodicidade inferior a 6 meses, sob
pena de tributao (STJ)

8. Previdncia privada (desde que oferecida a todos os empregados)

9. Adicional de transferncia provisria do empregado (25% do salrio).

10. Dirias cuja totalidade seja menor que 50% da remunerao.

11. Cursos para os empregados e ensino fundamental.

12. Seguro sade (desde que oferecido a todos os empregados).

13. Auxlio-creche.

14. Seguro de vida em grupo

15. Direitos autorais

16. FGTS

17. Multa de 40% pela despedida sem justa causa

18. Licena-prmio indenizada.

19. PDV (Smula 125 do STJ)

20. Benefcios previdencirios ou assistenciais (exceto o salrio-maternidade)

21. PIS - PASEP

(*) Questo controvertida E o tero constitucional de frias?

R) STJ - REsp 1149071 / SC - RECURSO ESPECIAL 2009/0134277-4 -

Ministra ELIANA CALMON - SEGUNDA TURMA (...) O STJ, aps o julgamento da
Pet 7.296/DF, realinhou sua jurisprudncia para acompanhar o STF pela no-incidncia
de contribuio previdenciria sobre o tero constitucional de frias. Precedentes.

(*) Questo controvertida E os 15 primeiros dias de afastamento do segurado

empregado que antecedem o auxlio-doena?

R) STJ - REsp 1149071 / SC - RECURSO ESPECIAL 2009/0134277-4 -

Ministra ELIANA CALMON - SEGUNDA TURMA (...)No incide contribuio
previdenciria sobre os primeiros 15 dias de auxlio-doena pagos pelo empregador,
nem sobre as verbas devidas a ttulo de auxlio-acidente, que se revestem de natureza
indenizatria. Precedentes.

(*) Questo controvertida Verba honorria dos procuradores que so

vinculados ao regime geral de previdncia social (ex. Um procurador de um municpio
sem regime prprio) deve ser tributada?
 R) No incide, pois no tem natureza salarial STJ

(*) Questo controvertida E o aviso prvio indenizado?

R) STJ (REsp 1198964): no h incidncia.

(*) Questo controvertida E as comisses dos corretores de seguro?

R) STJ Smula 458 - a contribuio previdenciria incide sobre a comisso

paga ao corretor de seguros.

(*) Questo controvertida Incide sobre o valor pago pelos planos de sade aos
mdicos credenciados?

R) As empresas que operacionalizam planos de sade repassam a remunerao

do profissional mdico que foi contratado pelo plano e age como substituta dos planos
de sade negociados por ela, sem qualquer outra intermediao entre cliente e servios
mdico-hospitalares. Nesse caso, no incide a contribuio previdenciria (REsp
633134/PR, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe 16.9.2008). Outros
precedentes: EDcl nos EDcl no Resp 442829/MG, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda
Turma, DJ 25.2.2004; EDcl nos EDcl nos EDcl no REsp 442829/MG, Rel. Min. Eliana
Calmon, Segunda Turma, DJ 26.5.2004).

(*) Questo controvertida E ajuda de custo para aluguel?

R) STJ - REsp 439133 / SC - RECURSO ESPECIAL 2002/0066580-0 (...)

Havendo habitualidade no recebimento de ajuda de custo para aluguel, essa parcela
deve integrar o salrio-de-contribuio, com a devida incidncia de contribuio
previdenciria

TESTE (CERTO OU ERRADO)

(TRF5 - JUIZ FEDERAL 2005) As dirias recebidas pelo segurado empregado

durante o ms, independentemente de seu valor, integram o salrio-de-contribuio.
(ERRADO)

COMO CONTRIBUEM OS DEMAIS SEGURADOS:

SEGURADO INDIVIDUAL (natureza residual)

Legislao artigo 21 da Lei n. 8.212/91

Regra geral 20% sobre salrio-de-contribuio (respeitados os limites mnimos e
mximos, o salrio-de-contribuio valor recebido de uma ou mais fontes pagadoras)

a) Presta servios a pessoa jurdica ou equiparada a empresa (11% na fonte)

ou

b) Segurado autnomo por conta prpria e empresrio cuja empresa fatura at R$

36.000 por ano e o microempreendedor individual que fature at R$ 36.000 por ano
(11% sobre um salrio mnimo).

Nesta hiptese no ter direito aposentadoria por tempo de contribuio.

Renuncia-se tambm contagem recproca do tempo de contribuio.

Poder, a qualquer tempo, pagar a diferena (9%) acrescida da taxa Selic.

SEGURADO FACULTATIVO

Regra geral 20 % sobre salrio-de-contribuio (qualquer valor escolhido, entre o piso

e o teto)

Ou

11% sobre um salrio mnimo (nesta hiptese no ter direito aposentadoria por tempo
de contribuio e contagem recproca do tempo de contribuio).

Poder a qualquer tempo, pagar a diferena (9%) acrescida da taxa Selic.

SEGURADO ESPECIAL

2,1% sobre o produto da comercializao da produo

Contribuio como segurado facultativo (para aposentadoria por tempo de contribuio)

CONTRIBUIO DAS EMPRESAS

Legislao artigo 22-I e III da Lei n. 8.212/91

Observao (no h teto na contribuio)

Regra geral:
Vinte por cento sobre o salrio (verbas de natureza salarial excludas as parcelas
previstas no pargrafo 9 do artigo 28 da Lei n. 8.212/91) do segurado empregado,
avulso e individual.

INSTITUIES FINANCEIRAS

Legislao - artigo 22, pargrafo 1 da Lei n. 8.212/91

Bancos, cooperativas de crdito, entidades de previdncia privada aberta e fechada:

22,5%

SAT (SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO)

Legislao artigo 22, II da Lei n. 8.212/91.

Alquotas - 1% ou 2% ou 3% sobre a remunerao dos segurados empregados e avulsos

que lhe prestem servios (no se aplica aos segurados individuais, pois no podem
receber benefcios acidentrios).

STJ - AgRg no Ag 1178683 / RS - AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE

INSTRUMENTO - Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES - SEGUNDA TURMA
- 2009/0067958-7 (...) pacfica a jurisprudncia desta Corte, que reconhece a
legitimidade de se estabelecer por decreto o grau de risco (leve, mdio ou grave) para
determinao da contribuio para o SAT, partindo-se da "atividade preponderante" da
empresa.

FAP (FATOR ACIDENTRIO PREVIDENCIRIO)

Legislao Lei n. 10.666/03 regulamentada pelo artigo 202-A do Decreto 3.048/99.

Acrscimo de at 100% ou reduo de 50% dependendo do aumento ou reduo do

nmero de acidentes do trabalho.

FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL

Acrscimo de 6%, 9% ou 12% por segurado (empregado, avulso ou cooperado de

cooperativa de produo) que potencialmente possa vir a requerer aposentadoria
especial aps 25, 20 ou 15 anos de contribuio (artigo 57, pargrafo sexto da Lei n.
8.213/91).
CASOS ESPECIAIS:

A) INSTITUIES RELIGIOSAS

Legislao artigo 22 pargrafo 13 da Lei n. 8.212/91.

Os valores pagos para manuteno dos religiosos no so considerados remunerao e

sobre eles no incidem contribuio previdenciria.

B) COOPERATIVAS DE TRABALHO

Legislao - artigo 22, inciso IV da Lei n. 8.212/91.

Cooperativas (Lei n. 5.764/71) sociedades de pessoas criadas para prestar servios a

seus associados.

Cooperativa de trabalho (presta servios para terceiros)

A empresa que contratar a cooperativa deve efetivar contribuio correspondente a 15%

da nota fiscal ou fatura.

Financiamento da aposentadoria especial: a empresa tomadora de servios de

cooperativas que potencialmente tenham cooperados que possam vir a requerer
aposentadoria especial devero contribuir com alquotas de 9%, 7% ou 5%.

CONTRIBUIO DOS CLUBES DE FUTEBOL

Legislao artigo 22 par. 6 ao pargrafo 11-A da Lei n. 8.212/91

Organizados na forma da Lei Pel (Lei n. 9.615/98) recolhero em substituio

contribuio previdenciria sobre a folha de salrios e SAT (empregados e avulso), 5%
sobre sua receita bruta (renda dos jogos, inclusive internacionais; patrocnio,
licenciamento de marcas, direitos televisivos)

Caso o clube de futebol contrate um segurado individual ou uma cooperativa dever

fazer a contribuio conforme a regra geral.

Demais clubes sociais: recolhem como as empresas em geral (o mesmo se aplica s

federaes de futebol).

CONTRIBUIO DO PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA

Legislao artigo 25 da Lei n. 8.212/91

2,1% sobre o produto da comercializao da produo rural

CONSRCIO SIMPLIFICADO DE PRODUTORES RURAIS

Legislao artigo 25-A da Lei n. 8.212/91

Conceito unio de produtores rurais que outorgam a um deles o poder de contratar ou

demitir empregados.

Contribui da mesma forma que o produtor rural pessoa fsica.

CONTRIBUIO DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA E DA

AGROINDSTRIA

Legislao artigo 22-A da Lei n. 8.212/91.

2,6% sobre o produto da comercializao da produo rural

Obs: No se aplica essa regra de substituio para a piscicultura, avicultura, cooperativa

agrcola e empresa que trabalhe com florestamento como insumo para sua atividade
principal.

EMPREGADOR DOMSTICO

Legislao artigo 24 da Lei n. 8.212/91.

12% sobre o salrio-de-contribuio do empregado domstico

SIMPLES NACIONAL

Legislao Lei Complementar n. 123/06.

Conceito recolhimento unificado para micro e pequena empresa.

Abrangncia (no que se refere s contribuies sociais): PIS COFINS (salvo

importaes) CSLL contribuio previdenciria patronal

Alquotas - variveis em funo da atividade (ex. Comrcio 4% a 11,61%).

3. OUTRAS RECEITAS

Legislao: artigo 27 da Lei n. 8.212/91.

Juros (selic)

Multas

Aluguis

40% dos leiles da receita federal

50% do DPVAT (seguro obrigatrio).

50% do produto dos leiles do artigo 243 da CF/88 (bens do trfico de drogas
apreendidos).

CONCURSO DE PROGNSTICOS

Legislao - art. 26 Lei n. 8.212/91

Todos os tipos de loterias (exceo feita a timemania)

Receita lquida (tira fies prmio impostos e despesas administrativas)

DRU (DESVINCULAO DAS RECEITAS DA UNIO)

Legislao - artigo 76 do ADCT

Conceito autorizao provisria da constituio (at 31/12/2011) para que vinte por
cento da arrecadao da seguridade social seja desvinculada do oramento da
seguridade social.

CONCEITO PREVIDENCIRIO DE EMPRESA

Legislao artigo 15 da Lei n. 8.212/91.

Conceito amplo Engloba a firma individual, as vrias espcies de sociedades, rgos

da administrao pblica direta e indireta, empregador domstico, autnomo que seja
empregador, cooperativa, associao e consulado.

OBRIGAO PREVIDENCIRIA

Prazo para recolhimento - dia 20 (regra) ou 15 (segurado individual, segurado

facultativo e empregador/empregado domstico)

Fato gerador: prestao do servio

INADIMPLNCIA

Legislao artigos 35 e 35-A da Lei n. 8.212/91

Juros (Selic)

Multa varivel (entre 20% e 225%)

PARCELAMENTO

Legislao artigos 10 e seguintes da Lei n. 10.522/02

Mesmas regras dos parcelamentos dos demais tributos federais

At 60 parcelas

No pode parcelar contribuies retidas na fonte.

AFERIO INDIRETA

Legislao artigo 33, pargrafo terceiro e quarto da Lei n. 8.212/91.

a) quando a contabilidade da empresa for insuficiente ou no merecer f, caber o

arbitramento por parte da fiscalizao.

b) na hiptese de no restar provados os salrios da mo-de-obra na obra de construo

civil.

SOLIDARIEDADE

Legislao - artigo 30 da Lei n. 8.212/01

Solidariedade tributria sempre passiva (sempre que atinja duas ou mais pessoas).

OUTRAS HIPTESES

- GPO de empresas
 STJ - REsp 1199080 / SC - RECURSO ESPECIAL 2010/0114473-0 Ministro
HERMAN BENJAMIN (...) TRIBUTRIO E PREVIDENCIRIO. RECURSO
ESPECIAL. PENALIDADE PECUNIRIA. RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA DE EMPRESAS INTEGRANTES DO MESMO GRUPO
ECONMICO. INTELIGNCIA DO ART. 265 DO CC/2002, ART. 113, 1,
E 124, II, DO CTN E ART. 30, IX, DA LEI 8.212/1991.

1. A Lei 8.212/1991 prev, expressamente e de modo incontroverso, em seu art.

30, IX, a solidariedade das empresas integrantes do mesmo grupo econmico em
relao s obrigaes decorrentes de sua aplicao.

2. Apesar de serem reconhecidamente distintas, o legislador infraconstitucional

decidiu dar o mesmo tratamento no que se refere exigibilidade e cobrana
obrigao principal e penalidade pecuniria, situao em que esta se transmuda
em crdito tributrio.

3. O tratamento diferenciado dado penalidade pecuniria no CTN, por ocasio

de sua exigncia e cobrana, possibilita a extenso ao grupo econmico da
solidariedade no caso de seu inadimplemento.

- diretores de entes da administrao indireta

- o dono da obra ou incorporador com o construtor e esse com o subempreiteiro.

- os produtores rurais que integram o consrcio simplificado.

- os associados do consrcio de produtores rurais pessoas fsicas

- oficial do registro de imveis e o proprietrio de obra de construo civil, quando o

oficial no exigir a apresentao de CND.

(*) Questo controvertida:

1. Secretario de estado ou outro membro da administrao direta solidariamente

responsvel pelos dbitos tributrios?

R. No.

STJ - REsp n. 834.267 - AL. Relatora Ministra Eliana Calmon. Segunda Turma.
Unnime. Data do julgamento: 16.10.2008. (...)1. O art. 137, inciso I, do CTN,
afasta a responsabilidade pessoal do agente, inclusive em relao s infraes
conceituadas por lei como crimes ou contravenes, quando praticadas no
exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego. (...)
Interpretao sistemtica do art. 41 da Lei n. 8.212/1991, na hiptese, a fim de
adequ-lo s disposies do CTN.

COMPENSAO
Legislao artigo 89 da Lei n. 8.212/91

Os crditos relativos contribuies previdencirias sero compensados com parcelas

vincendas das contribuies previdencirias (in 900 da SRFB).

O crdito ser acrescido de juros correspondente a Selic e 1% no ms da compensao.

Reteno de 11%

Legislao artigo 31 da Lei n. 8.212/91

Os tomadores de servios tercerizados nos quais haja cesso de mo-de-obra devero

reter 11% sobre o valor da fatura ou nota fiscal e depositar em favor do INSS.

Questo controvertida:

1. E os optantes do simples nacional?

STJ SMULA 425 - A reteno da contribuio para a seguridade social pelo

tomador do servio no se aplica s empresas optantes pelo Simples.

2. E se no houver a reteno?

STJ - REsp 1162066 / SP - RECURSO ESPECIAL 2009/0095214-3 Nos

contratos de cesso de mo-de-obra, a responsabilidade do tomador do servio
pelas contribuies previdencirias solidria, conforme consignado na redao
original do art. 31 da Lei n. 8.212/91. Precedentes.

PROCESSO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIRIO

Legislao Decreto 70.235/72 e Lei 11.457/07 (artigo 25)

- a inadimplncia das obrigaes principais leva a notificao de lanamento

- o descumprimento das obrigaes acessrias gera auto-de-infrao

- impugnao em 30 dias

- recurso ao conselho administrativo de recursos fiscais

Obs: no se exige depsito como condio para conhecimento do recuros (smula

vinculante 21 do STF).

DECADNCIA E PRESCRIO DAS CONTRIBUIES

Aplicam-se os artigos 173 e 174 do CTN (cinco anos).

OBRIGAES ACESSRIAS

- as de natureza tributria devem ser cumpridas perante a SRFB (art. 2 - par. 3 da Lei
n. 11.457/07).

- artigo 32, IV, Lei n. 8.212/91 - empresa deve apresentar mensalmente a GFIP (guia de
recolhimentos do FGTS e informaes da previdncia social)

- empresa deve entregar cpia da guia de recolhimento das contribuies para a

previdncia para o sindicato

- empresa deve manter folha de pagamentos com todas as informaes dos empregados
e demais prestadores de servios

- art. 68 da Lei n. 8.212/91 - cartrios de pessoas naturais (informar bitos)

- art. 50 Lei n. 8.212/91 - municpios (informar alvars e habite-se)

- empresa deve informar os acidentes do trabalho (CAT comunicado de acidente do

trabalho)

- empresas devem emitir o PPP (perfil profissiogrfico previdencirio)

- empresas com mais de 100 empregados deve cumprir

- as cotas para habilitados e reabilitados

- artigo 33, pargrafo segundo, da Lei n. 8.212/91: a empresa, o sndico da falncia, o

comissrio da recuperao judicial ou o liquidante na liquidao extrajudicial so
obrigados a exibir todos os livros e documentos fiscais relacionados com as
contribuies para a seguridade social

SANO - multa varivel (em regra, entre R$. 1.400 e R$. 141.000)

EXECUO FISCAL

Legislao Lei n. 6.830/80 e artigo 98 da Lei n. 8.212/91.

Dever ter leiloeiro oficial

Haver adjudicao por cinquenta por cento do valor da avaliao

O arrematante pode parcelar em at sessenta vezes

Inscrio em dvida ativa (procuradoria da fazenda nacional)

Pode protestar a CDA (artigo 39, pargrafo primeiro, da Lei n. 8.212/91)

Execuo fiscal na justia do trabalho permanece com procuradoria federal (INSS) em

face de autorizao do artigo 16 da Lei n. 11.457/07.

CERTIDO NEGATIVA DE DBITOS

Legislao - artigos 47 e seguintes da Lei n. 8.212/91.

Prazo de validade de sessenta dias podendo o regulamento ampli-lo para at cento e

oitenta dias

Exige-se das pessoas jurdicas para:

1. Participao em licitaes

2. Venda de imveis

3. Venda de bens mveis superiores a R$. 35.269,00

4. Recebimento de benefcios fiscais

5. Emprstimos de entidades oficiais.

6. Baixa, ciso, transformao ou transferncia de controle acionria das sociedades por

cotas de responsabilidade Ltda.

DAS PESSOAS FSICAS E JURDICAS

1. Averbao de obra de construo civil perante o registro de imveis

DOS ESTADOS E MUNICPIOS

Como condio para recebimento das verbas do fundo de participao dos municpios e
do fundo de participao dos estados e DF.