CONTABILIDADE

INTRODUTRIA

Tributao Direta das Pessoas Jurdicas

2013

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Conceitos Iniciais

Entidade

Qualquer organizao econmica dotada ou no de personalidade jurdica (ex.: PF, PJ,

fundos de investimento, condomnio etc.)

Patrimnio

Conjunto de Ativo e Passivo da Entidade.

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Conceitos Iniciais
Ativo
so todos os bens e direitos pertencentes Entidade para uso, troca ou
consumo.

na verdade, so apenas direitos, uma vez que a Entidade no possui

propriamente o bem, mas um direito sobre o mesmo.

geralmente, so os bens e direitos de sua propriedade.

avaliveis monetariamente (em dinheiro)

que representam benefcios presentes ou futuros.

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Conceitos Iniciais
Ativo

bens: mquinas, terrenos, estoques, dinheiro (moeda), ferramentas,

veculos, instalaes, etc.

direitos: contas a receber, duplicatas a receber, ttulos a receber, aes de

outras Entidades, depsitos em contas bancrias, ttulos de crditos, etc.

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Conceitos Iniciais
Ativo

propriedade: se o bem ou o direito no for de propriedade da Entidade,

em princpio, no constar do seu Ativo.

=> todavia, devero constar do Ativo o valor relativo a bens ou direitos

decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
controle com relao aos referidos bens e direitos, mesmo que inexistente o
respectivo direito de propriedade (ex.: bem arrendado ou alugado)

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Conceitos Iniciais
Ativo

valor objetivo: uma Entidade, por exemplo, que possui uma marca
conhecida no mercado no poder evidenci-lo como Ativo, embora seja
um bem intangvel de sua propriedade.

=> exceo : quando a marca for adquirida de terceiros.

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Conceitos Iniciais
Ativo
benefcios presentes ou futuros: se a Entidade tiver um ttulo a receber
de uma empresa falida, ele no ser Ativo, pois no h a possibilidade de
convert-lo em dinheiro, no trazendo benefcio algum para a sua
portadora.

itens tais como: carro acidentado, barco afundado, aeronave

destruda, estoque obsoleto, bens destrudos por incndio ou
por inundao so Ativos que no trazem mais benefcios
para a Entidade.
portanto, devem ser baixados do Ativo.

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Conceitos Iniciais
Passivo

so todas as obrigaes exigveis da Entidade, ou seja, as dvidas com

terceiros que sero cobradas, reclamadas a partir da data do seu
vencimento.

dvidas com terceiros = capital de terceiros

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Conceitos Iniciais
Passivo

terceiros: abrange o conjunto de pessoas com quem a Entidade tem

dvidas:

fornecedores (de mercadorias)

funcionrios (salrios)
governo (impostos)
bancos (emprstimos bancrios)
encargos sociais (FGTS, Previdncia Social)
encargos financeiros (financiamentos).

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Conceitos Iniciais
Passivo

duas acepes de Passivo:

acepo especfica (mais comum) somente obrigaes com

terceiros

acepo lata obrigaes com terceiros + patrimnio lquido

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Conceitos Iniciais
Patrimnio Lquido

representa o total das aplicaes dos proprietrios na Entidade.

ou, ainda, a parte do patrimnio que efetivamente sobra para seu

proprietrio aps somar bens e direitos e subtrair do total das obrigaes.

o investimento inicial dos proprietrios denominado, contabilmente,

Capital.

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Conceitos Iniciais
Patrimnio Lquido

se houver outras aplicaes por parte dos proprietrios, teremos

acrscimo ao Capital.

por representar recursos que pertencem prpria sociedade at a sua

extino, o Patrimnio Lquido denominado Capital Prprio ou No
Exigvel.

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Balano Patrimonial
Reflete a posio financeira em determinado momento de uma
Entidade (normalmente, em 31 de dezembro).

Representao grfica:

PASSIVO +
ATIVO
PATRIMONIO LQUIDO

(lado esquerdo) (lado direito)

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Balano Patrimonial
Origens e Aplicaes

todos os recursos que entram numa Entidade passam pelo Passivo ou

Patrimnio Lquido.

os recursos (financeiros ou materiais) so originrios dos proprietrios

(PL), fornecedores, governo, bancos etc. (Passivo) que representam as
Origens de recursos.

o Ativo, por sua vez, evidencia todas as Aplicaes de recursos: aplicao

no caixa, em estoque, em mquinas, em imveis, etc.

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Balano Patrimonial
Origens e Aplicaes

o ATIVO sempre ser igual ao PASSIVO + PL

Balano Patrimonial Origem de

recursos
ATIVO PASSIVO e PL

$$$
$$
Aplicaes $$$$$$$$$$$ De terceiros $
$$$$$$
e prprio

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Balano Patrimonial
Equao Contbil Bsica

ATIVO = PASSIVO + PL
ou
PL = ATIVO - PASSIVO

Ativo Passivo
+ PL

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Balano Patrimonial
Origens e Aplicaes

idealmente, a principal origem de recurso para a Entidade deve ser o lucro.

o lucro a remunerao ao capital investido na Entidade pelos

proprietrios.

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Balano Patrimonial
Grupo de Contas

Para facilitar a compreenso e interpretao do Balano, existe uma preocupao

constante em estabelecer uma adequada distribuio de contas.

A classificao dos grupos de contas encontra-se descrita no art. 178 da Lei das
S/A (Lei n 6.404/76, com as alteraes da Lei n 11.941/2009):

ativo circulante
ativo no circulante
passivo circulante
passivo no circulante
patrimnio lquido

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Balano Patrimonial
Curto e Longo Prazo

normalmente, curto prazo em contabilidade significa um perodo

compreendido at o final do exerccio social seguinte.

longo prazo, por sua vez, designa um perodo superior ao final do

exerccio social seguinte.

tambm curto e longo prazo estaro associados a liquidez de ativos

e passivos, ou seja, a facilidade de transformar um ativo/obrigao
em dinheiro.

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Balano Patrimonial
Grupo de Contas

ATIVO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de maior liquidez

(facilidade de transformar em dinheiro) que sero transformados em dinheiro,
consumidos ou vendidos a curto prazo (Capital de Giro).

Principais Contas:
Caixa
Bancos
Contas a Receber
Estoques

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

ATIVO NO CIRCULANTE - classificam-se neste grupo os itens de menor

liquidez que sero transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a longo
prazo.

Subdivide-se em:

Ativo Realizvel a Longo Prazo

Investimentos
Imobilizado
Intangvel

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

ATIVO NO CIRCULANTE (cont.)

Ativo Realizvel a Longo Prazo

Principais Contas:
Emprstimos a Coligadas
Ttulos a Receber

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

ATIVO NO CIRCULANTE (cont.)

Investimento
so aplicaes que nada tm a ver com a atividade da Entidade. Por
exemplo: a compra de aes de outras empresas, imveis alugados a
terceiros, obras de arte.
Principais Contas:
Investimentos em Controladas
Investimentos em Coligadas
Obras de Arte

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

ATIVO NO CIRCULANTE (cont.)

Imobilizado
bens corpreos destinados manuteno da atividade operacional da
Entidade.

Principais Contas:
Mquinas e Equipamentos
Mveis e Utenslios
Imveis (fbrica)
Veculos

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

ATIVO NO CIRCULANTE (cont.)

Intangvel
bens incorpreos destinados manuteno da atividade operacional
da Entidade.

Principais Contas:
Patentes
Marcas

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

PASSIVO CIRCULANTE evidencia todas as dvidas com terceiros que sero

pagas a curto prazo.

Principais Contas:
Fornecedores
Salrios a Pagar
Impostos a Pagar
Emprstimos bancrios

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

PASSIVO NO CIRCULANTE compreende as obrigaes com terceiros que

sero liquidadas a longo prazo.

Principais Contas:
Financiamentos
Emprstimos de Scios

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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Balano Patrimonial
Grupo de Contas

PATRIMNIO LQUIDO representa os investimentos dos proprietrios

(Capital) mais o Lucro Acumulado (no distribudo aos proprietrios e ainda no
incorporados ao Capital).

Principais Contas:
Capital Social
Reservas de Capital (Reserva de gio/Desgio, Reserva
de Correo Monetria)
Reservas de Lucros (Reserva para Contingncias)
Lucros/Prejuzos Acumulados

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Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

um resumo ordenado das receitas e das despesas da Entidade em determinado
perodo (normalmente 12 meses) para conhecer seu resultado (lucro ou prejuzo).

DRE DRE

Cia. Sucesso Cia. Fracasso

Receita $ 90.000 Receita $ 90.000
Despesa ($ 40.000) Despesa ($ 110.000)
Lucro $ 50.000 Prejuzo ($ 20.000)

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Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

Receita

corresponde, em geral, ao resultado (preo) da venda de mercadorias ou

da prestao de servios.

refletida no Balano Patrimonial atravs da entrada de dinheiro no Caixa

(receita vista) ou entrada em forma de direitos a receber (ex. duplicatas
a receber)

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Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

Despesa

todo sacrifcio, todo o esforo da Entidade para obter receita.

refletida no Balano atravs da reduo do Caixa ou de redues de

outras contas do ativo, como o caso de desgaste de mquinas
(depreciao).

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Interao entre Balano Patrimonial e a DRE

Balano Patrimonial

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo No Circulante Passivo No Circulante

Contas
Patrimnio Lquido :
Patrimoniais Capital

Lucros Acumulados

Resultado do Exerccio XXX

Demonstrao do Resultado
do Exerccio

Contas de Resultado Receita

(-) Despesas
(=) Resultado do Exerccio XXX
(Lucro ou Prejuzo)
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Balano Patrimonial da Cia Nacional em 31/12/2001
A. Circulante
Caixa
Bancos
Duplicatas a Receber
(-)Proviso Devedores Duvidosos
Estoques
A. No Circulante Longo Prazo
Emprstimos a Coligadas
Emprstimos a Diretores
A. No Circulante Imobilizado
Imveis
(-) Depreciao Acum. Imveis
Veculos
(-) Depreciao Acum. Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acum. Mv. Utens.
A. No Circulante Investimentos
Aes de Cias. Controladas
Imveis para Alugar
A. No Circulante Intangveis
Patentes
Marcas
P. Circulante
Fornecedores
Impostos a Recolher
Salrios a Pagar
Contas a Pagar
P. No Circulante
Financiamentos
Patrimnio Lquido
Capital Subscrito
(-) Capital a Integralizar
(=) Capital Integralizado
Reserva de Capital
Reserva de Lucros
Legal
Estatutria
para Contingncia
Lucros Acumulados
Resultado do Exerccio xxx
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Receita Bruta
(-) Dedues
Receita Lquida
(-) Custos de Produo/Venda
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
(+) Receitas no Operacionais
Lucros Antes do IR (LAIR)
(-) Proviso para IR
Lucro Depois do IR
(-) Participao de Debntures
(-) Participao dos Empregados
(-) Participao da Administrao
(-) Participao das Partes Beneficirias
(-) Contribuies e Doaes
Lucro Lquido (Resultado do Exerc.) xxx
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Tcnica da Partida Dobrada

Razonete

Balano Patrimonial Ttulo da Conta

Ativo Passivo + Dbito Crdito
PL
Aplicao Origem

Os leigos em Contabilidade, geralmente, so levados a pensar que

Dbito significa algo desfavorvel, e Crdito algo favorvel. Na
realidade, isto no ocorre pois tais denominaes so simplesmente
convenes contbeis.
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 CONTABILIDADE INTRODUTRIA

Tcnica da Partida Dobrada

A natureza da conta que determinar o lado a ser utilizado para os

aumentos e o lado para as diminuies.

qualquer conta Ativo qualquer conta Passivo qualquer conta PL

dbito crdito dbito crdito dbito crdito

$ aumentos $ diminuies $ diminuies $ aumentos $ diminuies $ aumentos

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Balano Patrimonial
Ativo Passivo

Financiamentos
(lado do dbito) (lado do crdito)
Caixa
(lado do dbito) (lado do crdito)
+
+ Para DIMINUIR,
DBITO
Para AUMENTAR,
CRDITO

Para AUMENTAR, Para DIMINUIR,

DBITO CRDITO
Patrimnio Lquido

Capital
(lado do dbito) (lado do crdito)

+
Para DIMINUIR, Para AUMENTAR,
DBITO CRDITO
FIM

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