UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN LA INFORMACION CONTABLE Y
FINANCIERA DE LA ENTIDAD FINANCIERA MI
BANCO 2016

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO.

AUTOR:

PRISCILA BETZAIDA SILVA RAMIREZ

ASESOR:

Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2016
I. Introduccin

La presente tesis pertenece a la lnea de Investigacin de Mecanismos de Control

Interno Auditoria, denominada el sistema de control interno y su incidencia en la
informacin contable y financiera de la entidad financiera mi banco, radica en la
importancia porque establece la aplicacin de un sistema de control interno, para
obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa con los requerimientos necesarios
para el logro de dichos objetivos que administra la entidad financiera mi banco.

Sin embargo, existen deficiencias del sistema de control interno y externo, no cuenta
con un sistema de control interno adecuado de verificacin y de control, Paralelo a ello
ha presentado una serie de irregularidades asociados a las operaciones por falta de
monitoreo de los mismos auditores del rgano de Control Institucional.

Cuyo problema se encuentra identificado en la falta de la aplicacin del control interno

como procedimiento de apoyo en la marcha de una institucin, lo que origina dificultad
en el control interno, ya que no se establecen prioridades ni responsabilidades en el
manejo de sus procedimientos establecidos por la gerencia, con la finalidad de asegurar
el logro de sus objetivos y eficiencia de sus recursos.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente:

De qu manera el sistema de control interno incide en la informacin contable y

financiera de la entidad financiera mi banco?

Para dar respuesta al problema se ha planteado el objetivo general:

Determinar que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el

proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de
instrumento para la toma de decisiones.

Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos
especficos:

Determinar el sistema de control interno influye en la eficiencia de la entidad

financiera mi banco.
Analizar si los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados
financieros en la entidad financiera mi banco.

Evaluar las debilidades y oportunidades del sistema de control interno en la

informacin contable y financiera.
El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades
operativas de los entes, diseado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
informacin contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la
auditora externa de estados contables, esta relacin entre ambos muestra la importancia
que tiene el sistema de control interno para la auditora externa de estados contables.
No todas las entidades tienen implementado un sistema de control interno, por razones
de poltica de la direccin o por razones de tamao, porque en las pequeas empresas la
estructura operativa no permite la implementacin de un proceso de control integrado;
en consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas
que tengan implementado un sistema de control interno que funcione adecuadamente;
aunque el conocimiento del sistema de control interno va a permitir desarrollar
procedimientos de comprobacin de informacin ms eficientes en empresas que no
tiene implementado un sistema de control interno.

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la

conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una
entidad determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y
sus operaciones, ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros)
disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

La entidad financiera, necesita informacin razonable para la planeacin de sus

actividades futuras, para tomar decisiones que tendrn incidencia en el corto, mediano y
largo plazo; y, para el control efectivo de la informacin contable y financiera. Dicha
informacin razonable solo va a ser facilitada cuando estas instituciones implementen el
sistema de control interno, especficamente a la informacin contable y financiera de la
entidad financiera mi banco.
El propsito de la presente investigacin como solucin a la problemtica, el sistema
de control interno y su incidencia en la informacin contable y financiera. A travs de
esta actividad profesional se puede examinar o verificar la economa, eficiencia,
efectividad y productividad; liquidez, gestin, solvencia, rentabilidad; competitividad;
y facilitar las recomendaciones ms adecuadas para que los directivos, funcionarios y
trabajadores tomen las decisiones que orienten a la entidad financiera mi banco a
lograr una administracin financiera ptima y demostrar que el Control Interno es una
herramienta de apoyo que brinda una seguridad razonablemente de que en el proceso
de alcanzar los objetivos institucionales.

Los resultados de la investigacin constituirn herramientas de consulta, apoyo,

alternativas de solucin y propuestas para llevar a la prctica que facilitar
recomendaciones para el manejo adecuado en la entidad financiera.

Respecto a la metodologa teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de

datos de carcter econmico y financiero en las entidades a encuestar, debido a que
algunas entidades guardan en absoluta reserva la informacin de sus actividades, el
mtodo de investigacin a aplicar es la revisin bibliogrfica y documental.

caracterizacin del control interno administrativo en las entidades financieras del

Per. Tesis elaborada para obtener el ttulo de Contador Pblico en la Universidad Los
ngeles de Chimbote de Piura. La importancia de tener un buen sistema de control
interno conducir a conocer la situacin real de las entidades financieras, permitiendo
medir la productividad y eficiencia, en especial si se centra en las actividades bsicas
que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Su control
interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y
rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de
informacin financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que la empresa
cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin y otras consecuencias.

Bases Tericas.

Las teoras que fundamentan el trabajo de investigacin son los siguientes:

Definicin de control interno
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y
disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas
de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la
gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de
valores ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin
adecuada de los recursos pblicos en las entidades del Estado. Los titulares,
funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia, son responsables de
establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la
naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de los
titulares, la emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo con su
naturaleza, estructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente
documento. Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticas de
aceptacin general, as como en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas se
describen en el captulo Marco Conceptual de la estructura de control interno que forma
parte de este documento. [ CITATION con \l 3082 ]
Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende el
plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables.
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado
sistema de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se
requiera en funcin de la complejidad de la organizacin. Con las organizaciones de
tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus filiales en distintos pases,
pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participacin
frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces
cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones, ms necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno adecuadamente estructurado. [ CITATION
esp \l 3082 ]
Para que un sistema de control interno sea efectivo, no basta con tener actividades de
control apropiadas, ni con polticas y procedimientos que permitan identificar, analizar y
administrar los riesgos de la actividad, ni polticas de informacin y comunicacin
adecuadas, ni con esquemas de monitoreo y supervisin efectivos. Para que todo ello
sea posible, debe generarse y promoverse permanentemente un ambiente en la
institucin que influya positivamente sobre el control en todos los niveles de la
organizacin. Debe contarse con una metodologa de seleccin de personal que, en la
medida de lo posible, permita identificar a potenciales empleados con altos niveles de
tica y que desde el proceso de contratacin se enfatice en la importancia de los valores
institucionales de la entidad financiera. Del mismo modo, en el proceso de induccin y
capacitacin en la entidad financiera se debe de hacer continua referencia a los valores
institucionales y aplicar una estrategia de desarrollo del talento humano que permita a
los empleados valorar las ventajas de vivir estos valores. La entidad financiera, por lo
tanto, debe establecer valores institucionales, principios y reglas de conducta, los
perfiles del talento humano y de los puestos y las polticas de capacitacin y formacin
y la permanente actualizacin frente a las estrategias y a la forma de desarrollar
adecuadamente esos procesos, todo con el fin de que se desarrolle y solidifique una
cultura de autocontrol, autocorreccin y autorregulacin. Como dichos cdigos pueden
vulnerarse, deben consagrarse las medidas administrativas, las medidas correctivas y las
sanciones correspondientes en caso de incumplimiento, sin perjuicio de las
responsabilidades legales que en cada caso puedan resultar, e incentivos en los casos en
que presenten propuestas relevantes y de posible implantacin en la entidad financiera. [
CITATION sis \l 3082 ]

Teoras de Control interno

Para los autores Koontz y O`Donnell, el control es de vital importancia dado que
establece medidas que permiten corregir las actividades de tal forma que alcancen los
planes exitosamente, determinando y analizando rpidamente las causas que pueden
originar tal desviacin para que no vuelvan a presentarse en el futuro reduciendo as los
costos y ahorrando tiempo, evitando posibles errores.
Objetivos del control interno
Todas las organizaciones tienen una razn de ser, se plantean una misin, visin y unos
objetivos a cumplir. Para lograr su objetivo se organizan, integran y dirigen,
estableciendo el control, que es la parte del proceso administrativo que le proporciona
un grado de seguridad razonable no absoluta de xito. El sistema de control interno debe
estar bien estructurado para que al operar puedan lograrse sus objetivos.
Promover la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, programas y/o
proyectos;
Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos institucionales, prevenir
desviaciones en la consecucin de los mismos, y promover que la obtencin y
aplicacin de los recursos se realice con criterios de racionalidad y transparencia;
Obtener informacin financiera, presupuestal y administrativa, veraz, confiable y
oportuna;
Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo aplicable a la dependencia o
entidad, con el fin de que las decisiones, funciones y actividades se lleven a cabo
conforme las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas correspondientes, y
Salvaguardar, preservar y mantener los recursos pblicos en condiciones de integridad,
transparencia y disponibilidad para los fines que estn destinados.
Promover que la operacin se adhiera a la poltica institucional.[ CITATION imp \l 3082
]
La estructura de control interno.
El control interno en las entidades del sector pblico, ha sido estructurado tomando
como base el modelo de control COSO (Comit of Sponsoring Organization), el cual
constituye el marco terico para desarrollar un control interno consistente. En trminos
generales, de acuerdo a la estructura conceptual integrada por COSO el control
interno consta de los componentes relacionados entre s, que son los siguientes:
Entorno de control interno.- Marca la pauta del funcionamiento de una organizacin
que incluye la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la
entidad.

Evaluacin de riesgos.- Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externos e internos

que tienen que ser evaluados.
Actividades de control.- Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar a
que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin.
Informacin y comunicacin.- Las actividades estn rodeadas de sistemas de
informacin y comunicacin, estos permiten que el personal de la entidad capte e
intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
Supervisin (Monitoreo).- Todo el proceso debe ser supervisado, incluyendo las
modificaciones cuando se estime oportuno.
El control interno Se define como un proceso, efectuado por el personal de la entidad,
diseado para conseguir objetivos especficos. Adems el control interno es Controlar
a medida en que sea tangible y consecuentemente el efecto que produce puede medirse;
en auditora el trmino control interno comprende la organizacin poltica y
procedimientos adoptados por los Directores y Gerentes de las entidades para
administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas para el logro de los resultados.
Por otra parte el control interno se define como un proceso continuo realizado por la
Direccin, Gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad
razonable, respecto si se estn logrando los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los

servicios.
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales y elaborar informacin

financiera vlida y confiable, presentado con oportunidad.

Por otra parte, es conveniente tener en cuenta la comprensin de la estructura de control

interno de la entidad que se utiliza en la auditora gubernamental; por cuanto,
comprende el conjunto de polticas, mtodos y procedimientos existentes en una
entidad con la finalidad de cautelar el correcto uso de los recursos. El control interno es
responsabilidad de la Direccin y Gerencia Institucional a quienes corresponde.
Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo a las necesidades del negocio o empresa, qu
control se tiene que implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia
de los objetivos del control interno:
Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando prdidas por fraudes o
negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y
extracontables, los cuales, son utilizados por la Direccin para la toma de
decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin de los recursos con que cuenta la
empresa o negocio.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estn
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el
logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin.
Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeacin y
mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional.

Las caractersticas del control interno son:

El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,
financieros, de planeacin, de informacin operacional de la empresa o negocio.
Corresponde a la mxima autoridad de la empresa o negocio, la responsabilidad
de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno.
En cada rea de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es
responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los
niveles de autoridad establecidos en la empresa o negocio.
La unidad de control interno, o quien haga sus veces; es la encargada de evaluar
en forma independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.
Todas las transacciones de la empresa o negocio debern registrarse en forma
exacta y oportuna.

Para finalizar, y como pudieron observar, es necesario tener implantado un control

interno en la empresa o negocio para poder crecer y permanecer en el mercado.

Estructura organizativa de la entidad financiera involucrada en el control interno

Un adecuado mecanismo de control interno exige el establecimiento de polticas y
procedimientos de control interno en todas las reas y unidades de negocio de una
entidad financiera. Po ello, esta seccin pretende analizar qu rganos o funciones
dentro de la estructura organizativa de una entidad financiera estn involucrados de
alguna manera en su control interno.
Sin ninguna duda, la mxima responsabilidad en materia de control interno, ya sea para
su establecimiento, ya sea para su supervisin, corresponde al denominado
indistintamente rgano de direccin o Consejo de Administracin de las entidades
financieras espaolas. En el mbito de las Entidades Financieras, la regulacin de dicha
responsabilidad no se ha quedado en el plano del denominado soft law mediante su
incorporacin a un cdigo de buen gobierno, que tambin lo est para el caso de las
entidades financieras cotizadas8, sino que como indicaremos a continuacin, las normas
que regulan las Entidades Financieras, ya sean las de mayor rango legal por haber sido
aprobadas por nuestros rganos legislativos o el Gobierno, ya sean aquellas aprobadas
por los reguladores en virtud de la habilitacin legislativa que tenan al efecto, se hacen
eco del papel que el rgano de direccin de una entidad financiera debe tener en la
fijacin y supervisin de los mecanismos de control interno.
Entidades de Crdito
El consejo de administracin de las entidades de crdito deber definir un sistema de
gobierno corporativo que garantice una gestin sana y prudente de la entidad, y que
incluya el adecuado reparto de funciones en la organizacin y la prevencin de
conflictos de intereses. El consejo de administracin vigilar la aplicacin del citado
sistema y responder de ella. Para ello deber controlar y evaluar peridicamente su
eficacia y adoptar las medidas adecuadas para solventar sus deficiencias. Asimismo,
dicho precepto destaca, entre otras, las siguientes funciones indelegables del Consejo de
Administracin:
a) La vigilancia, control y evaluacin peridica de la eficacia del sistema de gobierno
corporativo as como la adopcin de las medidas adecuadas para solventar, en su caso,
sus deficiencias.
b) Asumir la responsabilidad de la administracin y gestin de la Entidad, la
aprobacin y vigilancia de la aplicacin de sus objetivos estratgicos, su estrategia de
riesgo y su gobierno interno. A este respecto, tanto la Circular 3/2008 del Banco de
Espaa sobre determinacin y control de los recursos propios mnimos (Circular
3/2008) como la Gua EBA sobre Gobierno Interno reiteran lo establecido en el
artculo 25 de la Ley 10/2004, lo que no deja lugar a dudas de la mxima
responsabilidad del Consejo de Administracin en el mbito del control interno al
indicar literalmente esta ltima que Las principales responsabilidades del rgano de
direccin debern incluir el establecimiento y la supervisin de un un marco de control
interno adecuado y eficaz, que incluya funciones de control de riesgos, cumplimiento y
auditora interna que funcionen debidamente, as como un marco contable y de
informacin financiera adecuado y que el rgano de direccin deber tambin revisar y
ajustar peridicamente esas polticas y estrategias.
Comit de auditora
Otro rgano destacado en la estructura organizativa de una entidad financiera en
materia de control interno es el Comit de Auditora, aunque dependiendo de las
caractersticas de la entidad financiera, por ejemplo tratndose de entidades de pequeo
o mediano tamao, no siempre existir. No obstante, lo previsto en la citada Gua y que
a continuacin reproducimos entendemos que es extrapolable a cualesquiera de las
Entidades Financieras: Un comit de auditora (o equivalente) deber, entre otras
funciones, supervisar la eficacia del control interno de la empresa, la auditora interna y
los sistemas de gestin de riesgos; supervisar a los auditores externos de la entidad;
recomendar, para que se aprueben en el rgano de direccin, el nombramiento,
retribucin y despido de los auditores externos; revisar y aprobar el mbito de
aplicacin y la frecuencia de las auditoras; revisar los informes de auditora, y
comprobar que el rgano de direccin, en el ejercicio de su funcin de direccin, adopta
las medidas correctoras necesarias de forma oportuna para abordar los fallos de los
controles, el incumplimiento de las leyes, normativas y polticas, adems de otros
problemas identificados por los auditores. En todo caso, el presidente del comit de
auditora deber contar con experiencia y conocimientos especializados en aplicacin de
principios contables y procesos de control interno.

Auditoria de estados financieros en el rubro inventarios

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios es el examen

profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de las existencias y activos fijos
con el objeto de determinar la razonabilidad financiera y econmica, el grado de
cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y
empleo de los recursos y, si stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia,
economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal y las polticas
correspondientes.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene las

caractersticas siguientes:

Es objetiva, en la medida en que considera que el auditor debe mantener una

actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en la
entidad.

Es sistemtica y profesional, por cuanto responde a un proceso que es

debidamente planeado y porque es desarrollada por Contadores Pblicos y
 otros profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al
cdigo de tica profesional.

Concluye con la emisin de un informe escrito de los auditores independientes

y los resultados analticos del examen realizado, incluyendo observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene como alcance

las existencias y activos fijos de la entidad. En una auditora de este tipo el auditor
proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad
de las aseveraciones efectuadas por la administracin que van a ser utilizadas por
terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin examinada.
Esto se manifiesta de modo positivo en el informe bajo la expresin de una razonable
certidumbre. La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene
los siguientes objetivos: Opinar si los estados financieros en el rubro de inventarios de
la entidad presenta razonablemente la situacin financiera, resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados (Normas internacionales de contabilidad).

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene los siguientes

postulados:

Reconocimiento de la autoridad legal para ejercer las actividades de auditora.

Aplicabilidad de las normas de auditora.

Importancia relativa o materialidad.

La auditora se dirige a la mejora de las operaciones futuras, en vez de criticar

solamente el pasado.

Juicio imparcial de los auditores.

El ejercicio de la auditora gubernamental impone obligaciones profesionales a los

auditores.

Acceso a todo tipo de informacin pblica.

Aplicacin de la materialidad en la auditora gubernamental.

Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditora.

Existencia de controles internos apropiados.

Las operaciones y contratos gubernamentales, estn libres de irregularidades y actos

de colusin.

Responsabilidad (obligacin de rendir cuenta) y auditora gubernamental.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios, tiene en cuenta

criterios de auditora emitidos por la Contralora General de la Repblica, con el fin de
orientar la gestin de los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control. Los
criterios bsicos son lneas generales de accin que aseguran la uniformidad en las
tareas que realizan los auditores. Tales orientaciones promueven el cumplimiento de
las actividades de manera efectiva, eficiente y econmica; y, proporcionan una
razonable seguridad de que se estn logrando los objetivos y metas programados. Es
igualmente importante disponer de un conjunto de normas, procedimientos y prcticas
de auditora que orienten la accin y permitan efectuar el control de calidad de la
auditora y medir los logros alcanzados.

La auditora de los estados financieros en el rubro de inventarios se lleva a cabo

teniendo en cuenta las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS) que
son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcar su desempeo
los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS, tienen su origen
en los Boletines (Statementon Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de
Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948.

Las NAGAS en el Per: Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo
del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Estas
normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la
auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin
de su actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de
conducta por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.
Examen del rubro inventarios
Siendo de suma importancia la toma de inventarios en las instituciones de nuestro
medio, todos los que tienen a cargo esta responsabilidad solicitarn a quienes
corresponda tomar estos inventarios y den la veracidad correspondiente es as que a fin
de ao y mientras que la mayora hacen planes para la navidad y ao nuevo, los
auditores adems de ello, tambin preparan la observancia de la toma de inventarios.
Muchos se preguntan qu es la observancia de la toma de inventarios? Todos alguna
manera nos encontramos vinculados con las instituciones, ya sea como clientes o
trabajadores, ahora bien, uno de los componentes ms importante del activo en la
mayora de instituciones constituye el rubro de Inventarios, entendindose como tal los
bienes adquiridos por la institucin, tales como suministros de funcionamiento, activos
fijos. Las instituciones adoptan diferentes medidas de control interno para proteger sus
inventarios que va desde el control fsico, valorizacin, registro, conteo peridico,
contabilidad de costos, reportes, auditora, etc.

V. Resultados
5.1 Resultados

a) Resultado respecto al objetivo especfico N 1 (analizar y evaluar los actuales

sistemas de control interno en el rea de control interno de la entidad financiera
Mi Banco.)
 Autor Resultado

Prado (2016).
En su tesis denominada: Auditoria de cumplimiento un
instrumento de comprobacin financiera administrativa,
econmica en la gestin pblica en la municipalidad
provincial de huamanga del 2016., tesis para obtener el
ttulo profesional de contador pblico, en la Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote, Huamanga Per. La
presente investigacin tuvo como objetivo general
determinar la incidencia de la Auditoria de cumplimiento en
la gestin pblica en la municipalidad provincial de
huamanga , as mismo llegando a la conclusin que:
- El 80% considera que la municipalidad provincial de
huamanga no cuenta con una estructura de control
interno que vela en base a las normas legales, por ello, la
importancia de la incidencia en la gestin del
establecimiento de salud.

- El52% afirma que el sistema de control interno influye

directamente en la gestin de la municipalidad provincial
de huamanga promoviendo la correcta y transparencia
gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando
la legalidad y eficiencia de los actos y operaciones, como
el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de los
servicios de control (simultaneo y posterior).

b) Resultado respecto al objetivo especfico N 2 (disear y aplicar un sistema de

control interno a la informacin contable y financiera de la entidad financiera Mi
Banco.)

Autor Resultado
En su tesis: La contabilidad como herramienta de gestin
Paz & Dvalos (2014).
y su incidencia en la toma de decisiones, en el rea de
 operaciones del Banco Financiero de la ciudad de Trujillo
en el ao 2013-2014; tuvo como propsito fundamental,
brindar constante capacitacin a sus trabajadores para la
mejora de su desempeo laboral; adems no se est
cumpliendo con las metas establecidas dado que no se
est aplicando un plan estratgico que organice y anticipe
las posibles complicaciones en el rea, faltando de manera
muy considerada la informacin cuantitativa y cualitativa
mediante la cual se podra obtener el respaldo necesario
hacia una mejor y eficiente toma de decisiones.

c. Resultado respecto al objetivo especfico N 3 (Evaluar las debilidades y

oportunidades del sistema de control interno en la informacin contable y
financiera de la entidad financiera Mi banco).

Autor Resultado

Ordoez (2014). En su Tesis: Sistema de control interno de la Informacin

Financiera en Entidades Cotizadas, concluye que: Para
obtener un control eficiente y fiable de la informacin
financiera se deber llevar a cabo un estudio minucioso
para identificar los riesgos y controles ms significativos
que puedan afectar a la entidad. Documentar los procesos
afectados por la informacin financiera y los criterios que
se utilizaran para medir los riesgos y controles que se
evaluarn. El Comit de Auditora debe tener un informe
peridico de las principales conclusiones de la supervisin
que se ha hecho de la informacin financiera. Despus de
realizar este estudio sobre la implantacin de un Sistema
de Control Interno llegamos a la conclusin que aparte de
tener bien definidos los procesos, riesgos y controles de la
informacin financiera, es tambin muy importante
 facilitar herramientas informticas para realizar estos
controles que permitirn poder hacer evaluaciones ms
efectivas, con posibilidad de poder interactuar entre el
usuario que realiza el control, el auditor interno y el
responsable de control interno, as conseguiremos una
mejora constante del sistema. De esta manera
conseguiremos realizar un control ms eficiente y
proactivo por parte de todos los empleados de la
compaa creando una cultura de control que en definitiva
es uno de los objetivos que buscan los Sistemas de
Control Interno.

La poblacin comprende de 100 servidores y funcionarios de los cuales la muestra

representativa es de 50, a quienes se ha efectuado las encuestas y entrevistas
respectivas, cuyos resultados se muestran a continuacin:

A la pregunta formulada:

1. cree usted que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el

proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de
instrumento para la toma de decisiones?

Cuadro 1

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 20 40%
No 30 60%
Total 50 100%
cree usted que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de instrumento para la toma de decisiones?

50

30

20

Si 40% No 60% Tota l 100%

Sujetos Porcentaje
Grfico 1

Fuente: Elaboracin propia

A la pregunta formulada:

2. Cree usted que el sistema de control interno influye en la eficiencia de la

entidad financiera mi banco?
Cuadro 2

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 8 16%
No 42 84%
Total 50 100%

Grfico 2
 Cree usted que el sistema de control interno influye en la eficiencia de la entidad financiera mi banco?

50

42

Si 16% No 84% Total 100%

Sujetos Porcentaje

Fuente: Elaboracin propia

A la pregunta formulada:

3. cree usted que los objetivos del sistema del control interno influyen en los
estados financieros en la entidad financiera mi Banco?

Cuadro 3

Alternativa Sujetos Porcentaje

Si 17 34%
No 33 66%
Total 50 100%

Grfico 3
 cree usted que los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros en la entidad financiera mi Banco?

50

33

17

Si 34% No 66% Tota l 100%

Sujetos Porcenta je

Fuente: Elaboracin propia

5.2 Anlisis de resultados

Se tienen resultados obtenidos a base de encuesta, las cuales nos ayudaran a interpretar
y analizar los resultados, se muestra a continuacin de las preguntas realizadas:
Interpretacin de cuadro 1 y grfico 1:

Del total de encuestados, el 40% de los encuestados manifiestan que el sistema de

control interno en la entidad financiera mejora el proceso contable para obtener
informacin confiable y oportuna que sirva de instrumento para la toma de decisiones,
mientras el 60% consideran que el sistema de control interno en la entidad financiera no
mejora el proceso contable para obtener informacin confiable y oportuna.

Interpretacin de cuadro 2 y grfico 2:

De acuerdo con la encuesta realizada, el 44% de los encuestados indican que el sistema
de control interno influye en la eficiencia de la entidad financiera mi banco, mientras
tanto el 56% menciona que el sistema de control interno no influye en la eficiencia de
la entidad, ya que por ello vienen trabajando a su manera.
Interpretacin de cuadro 3 y grfico 3:

De acuerdo con la encuesta realizada, el 34% de los encuestados consideran que los
objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros en la
entidad financiera, mientras que el 66% de los encuestados no consideran que los
objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros en la
entidad financiera .El cual nos indica que un diminuto porcentaje considera
favorablemente que los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados
financieros en la entidad financiera.

Conclusiones

1. De acuerdo al cuadro y grfico 1el 40% de los encuestados manifestaron que el

sistema de control interno en la entidad financiera mejora el proceso contable para
 obtener informacin confiable y oportuna que sirva de instrumento para la toma de
decisiones (Objetivo Especfico 1).

De acuerdo al cuadro y grfico 2 el 16% de los encuestados indicaron que el

sistema de control interno influye en la eficiencia de la entidad financiera mi
banco (Objetivo Especfico 2).

De acuerdo con el cuadro y grfico 3, el 34% de los encuestados consideran que

los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados financieros
en la entidad financiera mi Banco (Objetivo Especfico 3).

Recomendaciones

1. Se recomienda al representante de la entidad Mi Banco, implementar la estructura

de control interno en su Entidad, el cual les permita el adecuado control interno,
 siendo una herramienta administrativa potente y efectiva para la gestin ptima en el
rubro de inventarios y para la administracin financiera (conclusin 1)

1. Es recomendable la realizacin de capacitaciones en el tema de control de

inventarios ya fines para el adecuado control de los bienes patrimoniales de la
entidad Mi Banco. (conclusin 2)

2. La direccin debe disponer la implementacin del sistema de control interno al

rubro de inventarios el mismo que influir en la gestin eficiente de entidad Mi
Banco (conclusin 3)