CONTABILIDAD FINANCIERA II

REPASO
SUPUESTO 9
La sociedad Saulo, S.A., presenta el siguiente balance de situacin a 31 de diciembre de 2011:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Investigacin 20.000 Capital Social 900.000
Propiedad industrial 80.000 Reserva legal 90.000
Aplicaciones informticas 10.000 Reserva voluntaria 242.000
Terrenos y bienes naturales 200.000 Resultado ejercicio 20.000
Construcciones 820.000 Proveedores de inmovilizado a c/p 60.000
Maquinaria 260.000 Provisin para responsabilidades 40.000
Equipos proceso informacin 40.000 Deudas c/p entidades crdito 300.000
Amort. Acumulada I.I. (14.000) Proveedores 133.000
Amort. Acumulada I.M. (414.000) Intereses a c/p de deudas ec. 2.000
Deterioro valor de construcciones (16.000)
Maquinaria en montaje 60.000
I.F. l/p instrumentos patrimo. 300.000
Mercaderas 180.000
Clientes 80.000
Gastos anticipados 8.000
Bancos 173.000
Total 1.787.000 1.787.000

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 2

Durante el ao 2012 sus operaciones han sido las siguientes (todos los cobros y pagos se
realizan por banco):

1. La junta de accionistas aprob el resultado del ejercicio anterior y acord destinar la

parte correspondiente a reserva legal, un 25% a reservas voluntarias, 6.000 a
dividendos, y el resto queda pendiente de distribucin. Abona el dividendo, con
retencin practicada del 19%.

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 3

2. La empresa ha llegado a la conclusin de que el proyecto de investigacin que vena
realizando no ser viable. El proyecto tena una depreciacin acumulada del 20%. Por otra
parte, Saulo ha iniciado, a finales de diciembre, un nuevo proyecto de I + D con una
empresa externa por el que ha incurrido en gastos, pendientes de pago, por importe de
8.000 (de los que 6.000 son para desarrollo). Sobre este proyecto se tienen fundadas
esperanzas de xito tcnico y econmico (IVA 21%).

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 4

3. Las ventas de la empresa durante el ao han sido las siguientes (IVA 21%):

- Ventas a clientes por importe de 350.000 con un descuento por volumen en factura de
4.500 y otro por pronto pago de 500 . El gasto del transporte, por importe 1.000 , es
por cuenta de Saulo quien lo abona en este instante. Posteriormente, el cliente paga al
contado 118.000 y acepta una letra de cambio por la diferencia a un plazo de 90 das.

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 5

3. Vendi a un cliente norteamericano por importe de 150.000 $ que cobr al contado. El
tipo de cambio en el momento de la venta era de 1,50 $/.

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 6

4. En octubre compr y pag en bolsa 500 acciones de la empresa AB, S.A. con un
nominal de 140 /accin, pero que cotizaban en el momento de la compra a 119 , con
unos gastos de la operacin de 1.600 . Saulo consideraba que las acciones de AB, S.A.
iban a subir de cotizacin a corto plazo y quera obtener plusvalas mediante su
enajenacin. A final de ejercicio la cotizacin de las acciones de AB, S.A. era de 133 .

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 7

5. El 2 de enero obtiene un prstamo bancario por importe de 600.000 a 5 aos, con
unos gastos de 8.600 . El prstamo se devolver mediante anualidades constantes de
120.000 , ms un inters nominal del 5% anual que se pagarn el 31 de diciembre de
cada ao, siendo el tipo de inters efectivo del 5,540634%. Cuadro de amortizacin.

Intereses Amortizacin Coste Reclasif.

Intereses
devengados pagados principal amortizado
01/01/12 591.400,00 117.232,69
31/12/12 32.767,31 30.000,00 120.000,00 474.167,31 117.728,13
31/12/13 26.271,87 24.000,00 120.000,00 356.439,18 118.251,01
31/12/14 19.748,99 18.000,00 120.000,00 238.188,17 118.802,07
31/12/15 13.197,13 12.000,0 120.000,00 119.385,30 119.385,30
31/12/16 6.614,70 6.000,00 120.000,00 0,00
98.600,00 90.000,00 600.000,00

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 8

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 9
6. Saulo cancela, el 31 de enero, el prstamo bancario a corto plazo del ao anterior y
paga, adems, 3.000 de intereses correspondientes al trimestre vencido de dicho
prstamo (01-11-11 a 31-01-12).

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 10

7. Las operaciones de compras han sido las siguientes (IVA 21%):

A un proveedor mercaderas por 330.800 . Adems, la factura incluye envases con

facultad de devolucin por importe de 8.400 y un descuento por volumen de
operaciones de 800 .

Devuelve envases por 6.000 comunicando al proveedor que el resto ha quedado

destruido en la manipulacin.

Devuelve mercanca de una compra anterior por 40.000 .

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 11

8. Otras operaciones:

Saulo est pasando una inspeccin fiscal y, segn le ha informado su asesor, es

probable que deba pagar 10.500 de impuestos correspondientes a ejercicios pasados,
ms 1.200 de intereses sobre tales impuestos y una sancin de 2.000 .

Se ha resuelto el litigio que Saulo mantena con un trabajador por una reclamacin de
ste, habiendo sido condenada la empresa a pagar 45.000 a dicho trabajador.

Durante el ao recibi una subvencin del Estado por importe de 50.000 para mejorar
el resultado del ejercicio, y que a final de ao se encuentra pendiente de cobro.

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 12

9. Suscribi, el primero de julio, 1.500 obligaciones emitidas por el Estado con un valor
nominal de 75 /obligacin. Las obligaciones tenan una prima de emisin de 3
/obligacin y una prima de reembolso de 2 /obligacin, y los gastos de suscripcin
fueron de 850 . Las obligaciones devengan un inters nominal del 4% anual pagadero el
30 de junio de cada ao, y el emprstito tiene una duracin de 3 aos. Tipo de inters
efectivo, 6,05215%. Cuadro de amortizacin:

Intereses Intereses Amortizacin Coste

devengados cobrados principal amortizado
01/07/12 108.850,00
30/06/13 6.587,77 4.500,00 110.937,77
30/06/14 6.714,12 4.500,00 113.151,89
30/06/15 6.848,11 4.500,00 115.500,00 0
20.150,00 13.500,00 115.500,00

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 13

 10. En noviembre ha concluido el montaje de la mquina. La factura del proveedor,
incluyendo los gastos de instalacin, ha sido de 10.000 , que se pagar dentro de 2
meses. La mquina ha estado disponible a final de diciembre. IVA 21%.

11. Otros gastos del periodo incurridos por la empresa han sido:

11.- Sueldos del personal (pendientes de pago), por un importe bruto de 80.000 . La
seguridad social (pendiente de pago) ha sido de 28.000 de los que 8.000 corresponden a
los empleados. La retencin de impuesto realizada ha sido del 10% sobre la nmina
(pendiente de pago).

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 14

 Los gastos anticipados del balance corresponden a una prima de seguro contra robo de
duracin anual que fue contratada y pagada en el ejercicio anterior.

El mantenimiento anual de la maquinaria, pendiente de pago, importa 2.300 (IVA 21%).

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 15

12. Otros ingresos del periodo fueron:

405 lquidos cobrados procedentes de dividendos de las acciones de su

propiedad. Retencin practicada, 19%.

Importe de los alquileres devengados por el edificio de oficinas, pendientes de

cobro, por 12.000 (IVA 21%).

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 16

13. La prdida de valor del edificio del ao anterior ha revertido. La poltica de
amortizacin de Saulo (sobre el precio de coste de los inmovilizados) es la siguiente:
Inmovilizado intangible, 25% anual; inmuebles, 2% anual; resto de inmovilizados al
10% anual. El inventario de final de ao de mercaderas arroja un valor de 220.000 y
envases por 2.400 .

16.000,00 Deterioro valor IM (291) a Reversin deterioro IM (791) 16.000,00

Inmovilizado intangible:
Propiedad industrial = 80.000 x 25% = 20.000
Aplicaciones informat.= 10.000 x 25% = 2.500. Total = 22.500

22.500,00 Amort.Inm.Intang. (680) a Amort.Acum.Inm.Int (280) 22.500,00

Inmovilizado material:
Construcciones: 820.000 x 2% = 16.400
Maquinaria: 260.000 x 10% = 26.000
Equipo informtico: 40.000 x10% = 4.000
Total IM: 16.400 + 26.000 + 4.000 = 46.400

46.400,00
SUPUESTO 9 Amort.Inm.Mater. (681)
CONTABILIDAD aFINANCIERA
Amort.Acum.Inm.Ma
II (281) 46.400,00
17
Variacin Existencias:

180.000,00 Variacin existencias (610) a Mercaderas (300) 180.000,00

220.000,00 Mercaderas (300) a Variacin existencias (610) 220.000,00

2.400,00 Envases (327) a Variacin otros aprov. (612) 2.400,00

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 18

Resultado:

578.967,31 Resultado ejercicio (129) a Prdidas I. Intangible (670) 16.000,00

Gastos I+D ejercicio (620) 8.000,00
Transportes (624) 1.000,00
Otros gtos financieros (669) 1.600,00
Intereses de deudas (662) 33.767,31
Compras de mercadera(600) 330.000,00
Compra otros aprov. (602) 2.400,00
Gastos excepcionales (678) 2.000,00
Indemnizaciones(641) 5.000,00
Sueldos y salarios (640) 80.000,00
S. social empresa (642) 20.000,00
Primas seguros (625) 8.000,00
Reparaciones y conserv (622) 2.300,00
Amort.Inm.Intang. (680) 22.500,00
Amort.Inm.Mater. (681) 46.400,00

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 19

 8.000,00 Trabajos realizados I.I. (730)
445.000,00 Venta mercaderas (700)
40.000,00 Devoluciones compras (608)
7.000,00 Beneficios valoracin (763)
50.000,00 Subvenciones explotaci (740)
3.293,88 Ingresos VRD (761)
500,00 Ingresos instrume patri. (760)
12.000,00 Ingresos arrendamientos (752)
16.000,00 Reversin deterioro IM (791)
40.000,00 Variacin existencia mer(610)
2.400,00 Variacin otros aprov. (612) a Resultado ejercicio (129) 624.193,88

Rdo: 624.193,88
- 578.967,31
45.226,57
x 30% = 13.567,97
SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 20
Propiedad Industrial = VC = 80.000 (P.adq.) 20.000 (Am.Acum) = 60.000
BF = 80.000 (P.adq) 16.000 = 64.000

VC < BF por 4.000 x 30% = 1.200

Diferencia Temporaria deducible

Clculos: Resultado contable.45.226,57

Diferencia permanente 0
Diferencia Temporaria + 4.000,00 x 30% = 1.200
Base Fiscal49.226,57
x Tipo impositivo(30%) 14.767,97
- Retenciones - 95,00
Cuota a pagar14.672,97

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 21

 14.767,97 Impuesto corriente (6300) a HP reten. y pagos a.ct(473) 95,00
HP acreedor IS (4752) 14.672,97

1.200,00 Ac.Dif.Tem.Ded. (4740) a Impuesto diferido (6301) 1.200,00

13.567,97 Resultado ejercicio (129)

1.200,00 Impuesto diferido (6301) a Impuesto corriente (6300) 14.767,97

SUPUESTO 9 CONTABILIDAD FINANCIERA II 22