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La proposition de taxe sur les gants de
lInternet est-elle srieuse?
PAR ROMARIC GODIN
ARTICLE PUBLI LE LUNDI 18 SEPTEMBRE 2017
Bruno Le Maire, ministre de lconomie et des
finances, a port devant lEurope une proposition de
taxe sur le chiffre daffaires des gants de lInternet,
soutenue par sept autres pays. Ce projet risque peu de
voir le jour, pour des raisons politiques et techniques.
Limpunit fiscale des gants de lInternet est-elle en
danger ? Cest le message que la France souhaite
envoyer lors de la runion des ministres des finances
de lUE ( lEcofin ) de ces 14 et 15 septembre.
Bruno Le Maire, le ministre franais de lconomie et
des finances, s'est ainsi rendu Tallinn, en Estonie,
pour ouvrir une discussion sur une lettre quil a
cosigne avec ses homologues allemand, espagnol et
italien. Lobjet de cette initiative quatre est de mettre
en place une taxe dgalisation sur le chiffre
daffaires afin de faire contribuer ces groupes leur
juste mesure. Cette proposition a dj reu lappui
officiel de quatre autres tats membres : la Slovnie,
la Grce, lAutriche et la Bulgarie. La discussion n'est
pas alle trs loin. Mais la Commission a accept dans
sa dclaration finale d'y rflchir, dans le cadre de sa
proposition complte qui interviendra avant la fin de
l'anne.
Le principe de la taxe dgalisation est simple sur le
papier. Par des mthodes doptimisation fiscale, les
GAFA (nom donn aux gants de lInternet daprs
lacronyme de Google, Amazon, Facebook et Apple,
mais on pourrait y ajouter Uber, Booking, Airbnb ou
Twitter) ne paient pas dimpt sur les socits (IS)
dans les pays o ils oprent. Et dans les pays o
ils sont fiscalement installs, ils bnficient de taux
bas voire, comme dans le cas dApple en Irlande,
ngocis encore la baisse avec les gouvernements.
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La taxe dgalisation viendrait alors frapper le chiffre
daffaires afin de compenser le manque gagner dune
contribution limpt sur les socits de ces groupes.
Bruno Le Maire, ministre de l'conomie et des finances. Reuters
Ds lors, la France estime que cette initiative nest
pas contradictoire avec les autres rformes en cours
aux niveaux europen et international. En Europe,
la Commission a lanc deux chantiers : dabord
lharmonisation de lassiette des IS ou impts sur
les socits en Europe (la directive ACCIS), puis la
rpartition des revenus de lIS au niveau europen.
Pour le moment, seul le premier chantier est rellement
ouvert, et depuis 2012. Il a cependant une importance
majeure, notamment dans la dfinition trs complexe
de ltablissement permanent dune entreprise dans
un pays.
Beaucoup de gants de lInternet vitent limpt
en prtendant ne pas disposer dans un pays dun
tel tablissement permanent, alors mme quils y
ralisent une activit importante. Do les rflexions
pour dfinir ce quest une prsence numrique .
Paralllement, lOCDE rflchit de son ct cette
notion et devrait faire ds novembre 2017 des
propositions sur le sujet. Mais Bercy, on affirme que
tout cela va trop lentement et quil faut donc en passer
par la taxation du chiffre daffaires avant de trouver
des solutions plus prennes.
Linitiative rvle certes une prise de conscience de
la situation qui est la bienvenue , selon Manon
Aubry, responsable de ce dossier pour lONG Oxfam
France. Officiellement, elle a t salue comme telle
un peu partout. Et notamment par le commissaire
europen aux affaires conomiques et montaires,
la fiscalit et lunion douanire Pierre Moscovici,
dans un entretien publi le 14 septembre par Les
chos. Mais cet accueil reste prudent. Nous allons
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mettre sur la table diffrentes options et peser le pour
et le contre , a indiqu le commissaire europen.
Quant Manon Aubry, elle estime que ce projet,
sil permet de placer nouveau la question de la
taxation des multinationales au centre des dbats, ne
saurait rgler en lui-mme le problme . Mme la
dpute En Marche! milie Cariou, membre de la
commission des finances, se montre prudente sur le
sujet et exprime ses doutes . Car en ralit, le
projet franais pose davantage dinterrogations quil
napporte de rponses.
Premier cueil : la dfinition du chiffre daffaires.
Les entreprises vises sont bases dans certains pays
attractifs fiscalement. Et leurs ventes sont enregistres
dans ce pays. Une facture Uber est enregistre aux
Pays-Bas, par exemple. Do la difficult de dfinir
les ventes sur un territoire donn sans avoir rgl au
pralable la question de la prsence numrique. On
va se retrouver face au mme problme que pour le
calcul des bnfices , explique Manon Aubry. Certes,
Bercy, on explique quil existe dj un systme de
redistribution de la TVA pour les services numriques
qui permettrait dvaluer le chiffre daffaires. Mais
plusieurs gants du Net, comme Facebook ou Google,
ne paient pas de TVA. Booking et Google nont pas
la mme activit et il parat difficile de crer une mme
taxe pour des activits aussi diffrentes , explique
milie Cariou.
Cest, du reste, un autre cueil important de ce projet :
quel sera son primtre ? Bercy, on assure quil
ne sagit pas de taxer dautres entreprises que celles
vises. Mais comment dfinir un primtre limit
des entreprises qui, en ralit, sont fort diffrentes,
sans inclure dautres groupes ? Le problme, cest
quil ny a pas dconomie numrique, mais une
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numrisation de lconomie , estime milie Cariou.
Isoler quelques groupes pour les frapper de cette taxe
nest donc pas chose aise.
Le site de Google Dublin, Irlande Reuters
Bercy, on entend contourner la difficult du
primtre en rappelant que cette taxe tait une taxe
dgalisation de lIS. Autrement dit, il existera une
forme de complmentarit entre cette taxe et lIS
qui pargnerait les entreprises payant leur impt sur
les socits. Mais cette vision se heurte aussi de
nombreux dfis. Plusieurs groupes, non considrs
comme des GAFA, paient lIS en France mais y
chappent en partie par des mesures doptimisation
fiscale. Seront-ils alors pargns par la taxe ? Et sous
quels prtextes ? Autrement dit, si limpt payer est
fix en fonction dun IS de rfrence , quel sera son
taux : le taux nominal de 33,3 % aujourdhui (25
% en 2022) ou le taux rellement pay par les grands
groupes en France (qui est infrieur 10 %) ?
Surtout, comment dfinir un IS de rfrence
pour des groupes avant mme de savoir comment
calculer cet IS, donc davoir rgl la dfinition de
la prsence numrique et, donc, davoir boucl les
discussions en cours Bruxelles et lOCDE ?
Cette proposition montre que le systme de lIS ne
fonctionne plus aujourdhui, quil nest plus adapt,
mais elle napporte pas encore de rponse relle au
problme , rsume Manon Aubry.
Par ailleurs, milie Cariou se montre inquite sur
la mthode. Lobjectif qui doit tre retenu doit
tre de taxer les bnfices , rappelle-t-elle. Or,
une taxe sur le chiffre daffaires peut aussi taxer
des entreprises en perte. Si lon persiste dans
cette logique, on risque de se retrouver face un
risque de dlocalisation des services, qui quitteront
lEurope et cesseront entirement de payer lIS ,
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salarme-t-elle. En tout cas, la prise en compte du
seul chiffre daffaires pourrait conduire de nouveaux
contournements permis par la technologie.
Bonne opportunit ou opportunisme
politique ?
La ralit concrte de cette taxe semble donc trs
vaporeuse et les travaux de Bercy sur le sujet ne
semblent qu ltat embryonnaire. Tout reste faire,
et tout est extraordinairement ardu raliser. Il
nest donc pas vident, comme le prtend lexcutif
franais, que la mise en place de cette taxe sur le chiffre
daffaires soit plus simple et plus rapide que les
procdures en cours. Mais il y a plus, videmment.
Car pour avancer, il existe un obstacle de taille :
lunanimit ncessaire sur les questions fiscales au
niveau europen.
Mme si la Commission reprend les propositions
franaises et soumet au Conseil europen un projet
dans ce sens la fin de cette anne ou au
dbut de la suivante, comme le souhaite Bercy,
lunanimit semble impossible obtenir. Les pays
qui, aujourdhui, profitent de cette manne risquent de
bloquer tout projet, commencer par lIrlande.
Dans les couloirs de Bercy, certains prtendent que
lattitude irlandaise pourrait avoir chang en raison
du choc de la crise, qui aurait branl le modle
conomique irlandais, et de la pression internationale.
En ralit, cet espoir semble bien peu raisonnable. En
effet, le rebond rapide de lconomie irlandaise na pas
t ralis par les mthodes qua imposes la troka,
mais bien par le maintien du moins-disant fiscal et
mme son largissement, comme la montr dans
une tude de 2015 le chercheur de luniversit de
Dublin (UCD) Aidan Regan.
La crise irlandaise ntait dailleurs pas une crise de ce
modle, mais une crise bancaire, et les gouvernements
se sont acharns, pendant la crise, sauvegarder
les avantages fiscaux des GAFA. Ctait mme la
raison de la politique daustrit. On a coup dans les
dpenses pour ne pas relever les taxes. De fait, on
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voit mal Dublin abandonner aujourdhui sous pression
europenne ce qui a t sauv par les sacrifices des
Irlandais pendant la crise.
Les docks de Dublin (LL)
De fait, lIrlande a bien trop perdre pour cder
aux pressions europennes. Le gouvernement de la
Rpublique verte a dj rejet la demande de Jean-
Claude Juncker, formule durant son discours sur
ltat de lUnion, dabandonner lunanimit en matire
fiscale. Jeudi 14 septembre, devant le comit de
surveillance budgtaire du parlement irlandais,
lOireachtas, le directeur du conseil budgtaire
irlandaise, Seamus Coffey, a affirm que les plans
fiscaux europens reprsent[ai]ent un danger plus
important que le Brexit pour lconomie irlandaise .
Ce serait, en effet, une destruction dune grande partie
du modle conomique du pays. Mais il sest voulu
rassurant : Compte tenu du niveau dopposition en
Europe, ce risque est encore faible. Preuve que
lIrlande ne veut pas cder dun pouce.
Comme le soulignait un ditorial de lIrish Times du
13 septembre, si lIrlande doit rentrer dans le rang,
notamment en renonant des accords spcifiques
comme celui avec Apple qui a t condamn par
Bruxelles, cest prcisment pour faire face aux
menaces des autres tats membres qui ont pour
motivation de saisir les revenus fiscaux irlandais.
En acceptant certaines rformes proches des
standards internationaux , explique le quotidien
dublinois, lIrlande sera en meilleure position pour
sopposer ces menaces. Autrement dit, lIrlande nest
nullement prte entrer dans une phase de compromis
sur ces questions, sauf en cas daccord international, ce
qui rend ce projet franais, dj assez incertain, surtout
symbolique.
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La seule option serait alors de contourner lunanimit
en mettant en place des cooprations renforces
entre les pays intresss. Cette voie est possible
mais on affirme qu Bercy, on souhaite dabord
aller jusquau bout de la solution europenne. Pierre
Moscovici, lui, a mis en garde contre ces bricolages
nationaux qui risquent de mener des incohrences
entre systmes fiscaux que les entreprises exploitent
pour chapper limpt . Et, de fait, comment
imposer une taxe sur le chiffre daffaires dans quelques
pays seulement dun march unique o les capitaux,
les biens et les services circulent librement ? Par
ailleurs, ces cooprations renforces ne fonctionnent
pas toujours trs bien : la taxe sur les transactions
financires (TTF),de facto gele par la France cet t,
en est un exemple parfait.
Ce projet semble surtout un moyen dafficher
une volont. Cest dabord une opration de
communication visant faire croire que ce problme
fondamental est en voie de rsolution, ce qui est
loin dtre une ralit. Politiquement, lopration
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entre clairement dans la stratgie du gouvernement
franais de couper court l'accusation selon laquelle
il favorise les plus riches dans ses choix
conomiques et de montrer quil ne se contente
pas seulement de raliser des coupes budgtaires,
mais lutte galement contre lvasion et loptimisation
fiscales. Cest aussi dans cette optique quil faut
comprendre la fermeture de la cellule de dgrisement
Bercy annonce ce vendredi 15 septembre par
Grald Darmanin, ministre de laction et des comptes
publics, Libration.
Pour autant, cette proposition prouve que les derniers
vnements, notamment la dcision europenne sur
Apple et lIrlande et le rejet par la justice franaise
du redressement fiscal de Google, ont rendu le sujet
dsormais incontournable dans le dbat public. Il ne
sera pas ternellement possible de faire semblant et de
se contenter de solutions factices. La pression continue
donc de monter pour trouver une vraie rponse
loptimisation fiscale des GAFA. Et les actions de
l'OCDE et de la Commission en fin d'anne viendront
encore renforcer cette pression.
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