Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2017-2018
Departament dEconomia
Donat el carcter i la finalitat exclusivament docent i eminentment illustrativa de les explicacions a classe
d'aquesta presentaci, els autors sacull a larticle 32 de la Llei de propietat intellectual vigent respecte de l's
parcial d'obres alienes com ara imatges, grfics o altre material contingudes en les diferents diapositives
Puntos clave
Bibliografa
3
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
1. INTRODUCCIN: Por qu estudiar el presupuesto?
Las funciones que desarrolla el sector pblico a travs de sus polticas de
gasto e ingresos quedan reflejadas en el Presupuesto.
DEFINICIN:
Neumark (1976): es un resumen sistemtico y cifrado de:
- Las previsiones de gastos y
- Las estimaciones de ingresos previstos para financiar este gasto,
- confeccionado en perodos regulares
5
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
2. EL CICLO PRESUPUESTARIO
6
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
2. EL CICLO PRESUPUESTARIO
Presupuestos prorrogados :
7
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Gastos:
Ingresos:
ECONMICA
cmo se gasta?
-Captulos
ORGNICA
POR PROGRAMAS
-Artculos
quien gasta?
en qu se gasta?
-Conceptos
-Grandes centros
gestores -Subconceptos -reas de gasto
-Servicios -Polticas
9
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN GASTO: ORGNICA Quin gasta?
GASTOS CORRIENTES
- Cap. I: Personal
- Cap. II: Gastos de bienes corrientes y servicios
- Cap. III: Gastos financieros (Pago de intereses)
- Cap. IV: Transferencias corrientes
GASTOS DE CAPITAL
- Cap. VI: Inversiones reales
- Cap. VII: Transferencias de capital
GASTOS FINANCIEROS
- Cap. VIII: Activos financieros
- Cap IX: Pasivos financieros
14
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN INGRESOS: ECONMICA
INGRESOS CORRIENTES
- Cap. I: Impuestos directos
- Cap. II: Impuestos indirectos
- Cap. III: Tasas y precios pblicos
- Cap. IV: Transferencias corrientes
- Cap. V: Ingresos patrimoniales
INGRESOS DE CAPITAL
- Cap. VI: Enajenacin de inversiones reales
- Cap. VII: Transferencias de capital
INGRESOS FINANCIEROS
- Cap. VIII: Activos financieros
- Cap. IX: Pasivos financieros
15
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN INGRESOS: ECONMICA
16
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
17
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
18
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
SALDOS PRESUPUESTARIOS
Ingressos corrientes Suma ingresos corrientes (Caps. I, II, III, IV, V) Ingresos derivados de la actuacin ordinaria de la Administracin Pblica
Gastos corrientes Suma gastos corrientes (Caps. I, II, III, IV) Gastos necesarios para el funcionamiento ordinario de la administracin
Ahorro Bruto = Ingresos Corrientes - Gastos Los ingresos del perodo que quedan a disposicin de la entidad, una vez
Ahorro Bruto
Corrientes cubiertos los gastos corrientes.
Es el porcentaje de ingresos corrientes disponible para atender la devolucin
Ahorro Bruto/Ing. Corrientes
de la deuda y al gasto de capital
Es la parte de recursos generados con el presupuesto corriente que realmente
Ahorro Neto = Ahorro bruto - Gastos Pasivos
Ahorro neto queda disponible para financiar los gastos de capital, una vez financiada la
financieros (Cap. IX)
amortizacin anual de la deuda
Es el porcentaje de ingresos corrientes disponible para financiar el gasto de
Ahorro Neto/Ing. Corrientes
capital
Autofinanciacin = Ahorro neto + Ingresos de
Autofinanciacin Total de recursos disponibles para financiar el gasto de capital
capital (cap. VI y cap. VII)
Es el porcentaje de gastos de capital que es financiado por ingresos corrientes
Autofinanciacin/Gastos de capital
y de capital.
Capacidad/necesidad de Dficit o supervit no financiero, es decir, generado por los ingresos y gastos
Ingresos (Caps I a VII) - Gastos (Caps. I a VII)
financiacin (CNF) corrientes y de capital (los no financieros)
Ingresos (Caps I a VII) - Gastos (Caps. I, II, IV, Dficit o supervit generado por los ingresos y gastos corrientes y de capital
Supervit o dficit primario
V, VI, VII) sin considerar los gastos correspondientes a intereses
Ingresos activos financieros (Cap. VIII) - Gastos
Variacin activos financieros Saldo por la venta y compra de activos financieros
activos financieros (Cap. VIII)
Endeudamiento neto Gastos (Caps I a VIII) - Ingresos (Caps I a VIII) La necesidad o no de endeudamiento sin tener en cuenta las amortizaciones
Ingresos pasivos financieros (Cap. IX) - Gastos
Variacin pasivos financieros Saldo generado por los ingresos y gastos de pasivos financieros
pasivos financieros (Cap. IX)
Saldo operaciones financieras (o Dficit o supervit financiero, es decir, generado por los activos y pasivos
Ingresos financieros - gastos finacieros
saldo financiero) financieros
Supervit o dficit de ejecucin Ingresos (Caps I a IX) - Gastos (Caps. I a IX) Total de ingresos menos total de gastos
Endeudamiento bruto Gastos (Caps I a IX) - Ingresos (Caps I a VIII) La cantidad de endeudamiento necesaria para cubrir la totalidad de los gastos
19
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
20
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
- Endeudamiento neto
Fuente: OECD
Fuente: OECD
Fuente: OECD
+ 1+ = +
donde
26
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
La sostenibilidad de la deuda pblica
27
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
La sostenibilidad de la deuda pblica
( )
+ =
( )
28
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
3. SALDOS PRESUPUESTARIOS
La sostenibilidad de la deuda pblica
29
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
4. DIMENSIN DEL SECTOR PBLICO
Presin fiscal
- PF tributaria: (impuestos + tasas + contribuciones especiales)/PIB
- PF impositiva: Impuestos /PIB
30
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
4. DIMENSIN DEL SECTOR PBLICO
31
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
4. DIMENSIN DEL SECTOR PBLICO
Presin fiscal impositiva en la Unin Europea, 2016
Francia 47.8
47.4
Belgica 46.8
44.3
Finlandia 44.1
44.0
Italia 43.4
41.2
Alemania 39.8
39.7
UE-28 39.7
39.5
Luxemburgo 39.1
39.0
Noruega 38.8
37.8
Croacia 37.5
37.0
Portugal 36.9
36.7
Reino Unido 34.8
34.6
Espaa 34.4
34.2
Estonia 33.9
33.2
Chipre 32.9
32.2
Letonia 29.3
29.1
Bulgaria 28.9
28.0
Irlanda
25.0 30.0 35.0 40.0 45.0 50.0
Fuente: EUROSTAT
32
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
5. COMPONENTES DEL SECTOR PBLICO
Sector Pblico
Fuente: Elaboracin propia a partir de IGAE (2013): Avance de la Actuacin Presupuestaria de las Administraciones Pblicas
36
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
Distribucin de las principales competencias de gasto por niveles de gobierno
Fuente: Bosch, N., Espasa, M. (2006): La Hisenda Local a la Uni Europea (UE 15), Diputaci de Barcelona. 37
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
38
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
Fuente: IGAE (2013): Avance de la Actuacin Presupuestaria de las Administraciones Pblicas 2009.
39
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
100% 7% 5%
12%
8%
80%
47%
44%
60%
40% 85%
48% 44%
20%
0%
Adm. Central CCAA CCLL
Fuente: IGAE (2011): Avance de la actuacin presupuestaria de las Administraciones Pblicas, 2009
40
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
Distribucin de los recursos tributarios por niveles de gobierno
Estado CC.AA. CC.LL.
Tributos Propios Tributos Propios Obligatorios
50% I.R.P.F.
Tributos Cedidos 100% I. s/Bienes Inmuebles (IBI)
100%Renta No Residentes (Cesin del 100% de la recaudacin) 100% I.s/Vehculos de Traccin
Mecnica (IVTM)
100% I. Sociedades 100% I. Sucesiones y Donaciones
100% I.Actividades Econmicas
100% I. Transmisiones Patrimoniales
(IAE)
50% I. V. A. (aprox.) (ITP) y Actos Jurdicos
Documentados (AJD)
100% I. Patrimonio
Tributos Propios Voluntarios
42% II.EE. de Fabricacin
(aprox.) (Hidrocarburos, 100% Tributos sobre el Juego
100% I. Construciones,
Tabaco, Alcohol) 100% I. Especial s/ Determinados Instalaciones y Obras (ICIO)
Medios de Transporte (IEDMT) 100% I. Incremento de Valor de
100% I.Primas de Seguros (I. Matriculacin) Terrenos de Naturaleza
100% I. Ventas Minoristas Determinados Urbana (IIVTNU)
100% Derechos Aduaneros Hidrocarburos (IVMDH)
(U.E.) (cntimo sanitario) Capitales de provincia o de CC.AA,
100% I. sobre la Electricidad o de ms de 75.000 habitantes
Cesin de la Recaudacin de
Tributos Cedidos Parcialmente Impuestos del Estado
1,6875% I.R.P.F.
50% I.R.P.F. 1,7897% I. V. A.
50% I. V. A. 2,0454% II.EE. Fabricacin
58% II.EE. de Fabricacin
41
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad
PUNTOS CLAVE
- El ciclo presupuestario:
elaboracin, aprobacin, ejecucin y control
- Clasificaciones presupuestarias
gastos: econmica, orgnica, por programas
ingresos: econmica
- Saldos presupuestarios:
dficit pblico (no financiero), primario, estructural vs. Cclico
Estadsticas:
Presupuestos Generales del Estado: Informe Econmico y Financiero
IGAE: Avance de la actuacin presupuestaria de las Administraciones
Pblicas
IGAE: Cuentas de las Administraciones Pblicas
Webs:
Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas:
http://www.minhap.gob.es
Departament dEconomia i Coneixement: www.gencat.cat/economia
43
Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad