Según Diccionario de La Real Academia

RESPONSABILIDAD Y
ETICA DEL AUDITOR
Cra. Beatriz M Franchini

Diccionario de la Real Academia
tica:
Investigacin filosfica de la conducta desde

el punto de vista de los juicios de aprobacin
o desaprobacin, bueno / malo , correcto /
incorrecto.
Estudio de la conducta real y de su

enjuiciamiento, igualmente real por la
Sociedad.

Para algunos autores
como Gorosquieta
tica es la ciencia del deber ser o el

conjunto de principios normativos
que fundamentan los deberes y
derechos de toda persona humana.
Ciencias positivas (fsica)
Ciencias normativas (tica)

Deontologa
Aquella parte de la tica que

procura aplicar los principios
y conclusiones de sta a los
mltiples aspectos de la vida
de las profesiones.

Responsabilidad legal
(impuesta por la sociedad)
Responsabilidad tica
(impuesta por la profesin)
Responsabilidad moral
(impuesta por los individuos a si
mismos)

Diccionario de la Real Academia
Moral:
De las costumbres o las normas de conducta.
Concierne al respeto humano o fuero interno y no al

orden jurdico.
Conjunto de normas doctrinales de conducta o

inherentes a determinada condicin

Concluyendo
a) La tica estudia el problema de los principios
que guan la conducta humana,
independientemente del conjunto de normas que
rijan esa conducta en un momento y lugar dados.
b) La moral estudia estas normas y las distintas
formas que adoptan en las comunidades
humanas.
Etica: lo que el humano debera hacer
Moral: lo que el ser humano hace en un
momento y lugar dados
Diferencias entre tica y moral
ETICO: MORAL:
Hace referencia a la Es la exterioridad de la persona,

interioridad al mundo privado, lo que la persona recibe desde
ntimo que toda persona afuera
posee por el hecho de serlo.
Es personal , hace a la vida de Hace a la vida social y cultural.

cada cual.
Lo tico es lo que la persona La moral es como la persona es,

es. de acuerdo con sus circunstancias
Expresa el ser de la persona Expresa la manera de ser.
Es permanente. Es cambiante

Cuando un comportamiento se define como
poco tico ?
Las normas ticas La persona decide

personales son actuar en forma
diferentes a las que egosta
acepta la sociedad en
general

como sabemos que adoptamos un comportamiento
tico adecuado?
Dilema tico

Racionalizacin del comportamiento tico
Todos lo hacen
Si es legal es tico
Probabilidad de descubrimiento y
consecuencias

DILEMA ETICO
1. Analizar los hechos pertinentes

2. Distinguir los principios ticos de los hechos
3. Determinar quien se ve afectado por el resultado del dilema
y como se afecta cada persona o grupo
4. Identificar las alternativas para solucionar el dilema
5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa
6. Decidir la accin adecuada

Proceso de resolucin de un conflicto
Analizar los hechos relevantes

Identificar los asuntos ticos implicados
Analizar los principios fundamentales
relacionados con el asunto en cuestin
Verificar los procedimientos internos
establecidos
Ver los cursos de accin alternativos

TRABAJO PRCTICO DE TICA

Profesional
Confianza pblica
Cdigo de conducta

OBJETIVOS DEL CODIGO
DE ETICA PROFESIONAL
Satisfacer cuatro necesidades bsicas:
credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza

CREDIBILIDAD
La informacin sin
credibilidad es
desinformacin o lo que
es peor deformacin .

Significado de una profesin
Profesin: Empleo, facultad u oficio que una persona tiene y
ejerce con derecho a una retribucin
Profesionales: Son los que ejercen una actividad
Formacin universitaria previa
Estudios de nivel terciario
Capacidad tcnica
Capacidad de entendimiento de la norma jurdica
Discernir el bien comn y la conveniencia individual
Actuar con plena conciencia del correcto proceder hacia el
prjimo

CALIDAD DE SERVICIOS
Satisfacer plenamente las necesidades del cliente.
Cumplir las expectativas del cliente.
Despertar nuevas necesidades del cliente.
Lograr servicios con cero defectos.
Hacer bien las cosas desde la primera vez.
Disear producir y entregar un servicio de satisfaccin total.
Una solucin y no un problema.
Producir el servicio de acuerdo a las normas tcnicas y ticas

establecidas.

CONFIANZA
Constituye la premisa
indispensable para el dilogo

Principios fundamentales que deben guiar la conducta de los
profesionales en Ciencias Econmicas
VERACIDAD
1.JUSTICIA
FIDELIDAD A LA PALABRA DADA
2.FORTALEZA PROFESIONAL
3.HUMILDAD PROFESIONAL
4.PRUDENCIA O SABER HACER

CODIGO DE ETICA DE LA IFAC

El auditor debe prestar servicios de calidad a sus
clientes
Pero tiene obligaciones para con terceros, en cuanto a

cinco principios fundamentales:
Integridad, objetividad, competencia profesional y
cuidado debido, confidencialidad, comportamiento
profesional
Esta dualidad requiere: responsabilidad y conducta

tica
INTEGRIDAD
Un contador profesional deber ser imparcial y

honesto en todas sus relaciones profesionales y de
negocios
Evitara ser relacionado con informes, resultados
comunicaciones u otra informacin cuando crea que
sta :
1. Contiene Declaraciones falsas o equivocas
2. Contiene declaraciones o informacin suministrada
en forma imprudente
3. Omite o hace confusa la informacin y dicha
situacin llevara a decisiones equivocadas

OBJETIVIDAD
El contador profesional no deber permitir que

favoritismos, conflictos de inters o influencia
indebida de otros, predominen sobre los juicios
profesionales.
Debern evitarse las relaciones que impliquen
sesgos o que influyan de manera indebida en su
juicio profesional.

COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO
CUIDADO
El contador profesional tiene el deber continuo de

mantener el conocimiento y la habilidad
profesional al nivel apropiado para asegurar que un
cliente o empleador reciba un servicio profesional
competente que se base en desarrollos actuales de
la prctica, la legislacin y las tcnicas. Deber
actuar de manera diligente y de acuerdo con las
normas profesionales aplicables cuando
proporciona sus servicios profesionales.

CONFIDENCIALIDAD
El contador profesional deber respetar la

confidencialidad de la informacin obtenida como
resultado de sus relaciones profesionales y de negocios y
no deber revelar nada de esta informacin a terceros ,
sin autorizacin apropiada y especifica, a menos que
exista un derecho o deber legal o profesional de hacer la
revelacin. La informacin confidencial obtenida como
resultado de las relaciones profesionales no deber
usarse como ventaja personal o de terceros.

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
El contador profesional deber cumplir las leyes y

regulaciones relevantes y deber evitar cualquier
accin que desacredite la profesin
En la promocin o marketing de sus servicios no
debern daar la reputacin de la profesion
No debern hacer:
Afirmaciones exageradas sobre los servicios que
pueden ofrecer, las calificaciones que poseen, o la
experiencia que han logrado.
Referencias que denigren o hacer comparaciones
injustificadas sobre el trabajo de otro colega.

Analizar CASO: sancin de
apercibimiento

RESPONSABILIDAD
La responsabilidad DEBE
ESTAR ACORDE CON LA
IMPORTANCIA DE LA
FUNCIN SOCIAL QUE
CUMPLEN e implica que quien
acta sea dueo de sus actos y
esto exige que sepa que va a
hacer y decida hacerlo.

Responsabilidad legal
Ante la empresa auditada
Ante terceros

Responsabilidad ante
la empresa auditada

Incumplimiento absoluto (se vincula a la
no entrega del informe)
Incumplimiento retrasado (culpable)
Cumplimiento defectuoso (negligencia

ordinaria)

Responsabilidad ante
terceros

Beneficiario primario (receptor del
informe)
Otros beneficiarios (terceros no

especificados)

La responsabilidad profesional surge de normativas
legales en vigor
Responsabilidad penal: Cdigo penal y leyes

complementarias
Responsabilidad civil: Cdigo Civil y Comercial
Responsabilidad disciplinaria: Cdigo de tica

Responsabilidad en la
deteccin de fraudes

Fraude
Acto intencional realizado

por dos o ms personas,
que implica el uso de un
engao para obtener una
ventaja ilegal o injusta.
Fraude administrativo
Fraude de los empleados

Responsabilidad
administrativa
MUY graves
graves
leves

Muy Graves: falta de independencia,
violacin del secreto profesional.
Graves: Incumplimiento de algunas
normas de auditoria,
Leves: cualquier incumplimiento de las
normas de auditoria que no tipifique como
infraccin grave

Responsabilidad
penal
DELITO DE BALANCE FALSO
DEFRAUDACIN AL CLIENTE
DEFRAUDACIN A TERCEROS
DELITOS FISCALES
LAVADO DE DINERO

Caso: sancin ley penal tributaria

CONDICION BSICA PARA EL EJERCICIO DE LA
AUDITORIA
INDEPENDENCIA
(de la mente y en la apariencia)
ACTITUD MENTAL NEUTRA
Actuar con integridad, ser objetivo y

mantener una actitud de escepticismo
profesional
Independencia de la mente
El estado de la mente que

permite la provisin de una
opinin sin ser afectado por
influencias que comprometan el
juicio profesional, permitindole
a un individuo que acte con
integridad, y ejerza objetividad y
escepticismo profesional.

Independencia en la apariencia
Evitar hechos y circunstancias que

sean tan significativos de manera
que un tercero razonable e
informado, que tenga conocimiento
de toda la informacin relevante,
incluyendo las salvaguardas
aplicadas, concluira
razonablemente que se ha
comprometido la integridad, la
objetividad o el escepticismo
profesional de una firma, o de un
miembro del equipo de
aseguramiento.
La independencia del auditor
se contempla en:
Cdigos de tica
Normas de auditora
Polticas internas de firmas de contadores pblicos
Peligros o amenazas:
El propio cliente selecciona a los auditores y paga los

honorarios
Prestacin de otros servicios profesionales

La independencia es afectada
potencialmente por amenazas
de:
Inters personal
Auto-revisin
Mediacin
Familiaridad
Intimidacin.

Salvaguardas para las amenazas
Generadas por la profesin

Por el propio cliente
Dentro de los sistemas y
procedimientos propios de la firma

salvaguardas
Control de calidad de los trabajos de

auditora.
Implantar polticas y procedimientos
que permitan la identificacin de
relaciones o intereses entre el auditor
y los clientes de auditora.
Sensibilizacin del personal sobre la
importancia de comunicar a los
niveles superiores cualquier asunto
sobre independencia y objetividad
que les afecte

Revisin del trabajo realizado por otro
Contador de la firma que no haya
participado en la auditoria.
Consultar a un tercero, que puede ser un
comit de consejeros independientes, un
cuerpo regulatorio profesional u otro auditor.
Tener rotacin de personal de alto nivel.
Fijar polticas y procedimientos para evaluar
si ciertos riesgos, en circunstancias
especficas, pueden ser considerados como
de poca importancia
Analizar caso:
Retencin de documentacin

Reflexin final
NADA ES MAS PELIGROSO

HOY, QUE LA CULTURA SIN
TICA Y LA PROFESIN SIN
CONDUCTA".

Según Diccionario de La Real Academia

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Cra. Beatriz M Franchini

Investigacin filosfica de la conducta desde

Estudio de la conducta real y de su

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tica es la ciencia del deber ser o el

Cra. Beatriz M Franchini

Aquella parte de la tica que

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De las costumbres o las normas de conducta.

Concierne al respeto humano o fuero interno y no al

Conjunto de normas doctrinales de conducta o

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Hace referencia a la Es la exterioridad de la persona,

Es personal , hace a la vida de Hace a la vida social y cultural.

Lo tico es lo que la persona La moral es como la persona es,

Expresa el ser de la persona Expresa la manera de ser.

Cra. Beatriz M Franchini

Las normas ticas La persona decide

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

1. Analizar los hechos pertinentes

Cra. Beatriz M Franchini

Analizar los hechos relevantes

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Satisfacer cuatro necesidades bsicas:

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Cumplir las expectativas del cliente.

Despertar nuevas necesidades del cliente.

Lograr servicios con cero defectos.

Hacer bien las cosas desde la primera vez.

Disear producir y entregar un servicio de satisfaccin total.

Una solucin y no un problema.

Producir el servicio de acuerdo a las normas tcnicas y ticas

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

FIDELIDAD A LA PALABRA DADA

4.PRUDENCIA O SABER HACER

Cra. Beatriz M Franchini

Pero tiene obligaciones para con terceros, en cuanto a

Esta dualidad requiere: responsabilidad y conducta

Un contador profesional deber ser imparcial y

Cra. Beatriz M Franchini

El contador profesional no deber permitir que

Cra. Beatriz M Franchini

El contador profesional tiene el deber continuo de

Cra. Beatriz M Franchini

El contador profesional deber respetar la

Cra. Beatriz M Franchini

El contador profesional deber cumplir las leyes y

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Cra. Beatriz M Franchini

Ante la empresa auditada

Cra. Beatriz M Franchini

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