DINAMICA DE CUENTAS

METODO CALPA
 CICLO CONTABLE
- Comprobantes de Pago
DOCUMENTOS - Efectos Comerciales
RECOLECCION - Efectos Pblicos
FUENTE
- Efectos Financieros

- Aspecto legal: Obligatorio Potestativo

LIBROS DE - Aspecto tcnico: Principales Auxiliares
REGISTRO - Aspecto informativo: Reales Estadstico
CONTABILIDAD
- Aspecto de gestin: De gestin De balance

- Principios de contab. Generalmente Acepta

PRINCIPIOS - Normas Internacionales de Contabilidad
ANALISIS NIC-NIIF - Normas Internac de Informacin Financiero

- Balance General
ESTADOS - Estado Ganancias y Perdidas
EXPOSICION - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
FINANCIEROS
- Estado de Flujo de Efectivo
 HECHOS
ECONOMICOS
EFECTIVO ADQUISICION TRANSFERENCIA PRESTAMO

COBROS COMPRAS VENTAS ONEROSO

PAGOS COMODATO

GASTOS INGRESOS
- FACTURA - ACCIONES
- LIQUIDACION DE COMPRA - CEDULAS HIPOTECARIA
- BOLETA, ETC. - BONOS, ETC.

COMPROBANTES EFECTOS
DE PAGO PUBLICOS

LOS DOCUMENTOS
FUENTES
EFECTOS EFECTOS
COMERCIALES FINANCIEROS

- LETRA DE CAMBIO - PAGARE

- CHEQUE - RECIBO DEPOSITO-RETIR
- VALE, ETC. - CARTA DE CREDITO, ETC.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
ESTRUCTURA N DIGITOS EJEMPLO

ELEMENTO 1 (UNO) 1, 2, 3 ACTIVO

RUBRO o CUENTA 2 (DOS) 20 MERCADERIAS

SUBCUENTA 3 (TRES) 101 CAJA

DIVISIONARIA 4 (CUATRO) 1411 PRESTAMO

SUB DIVISIONARIA 5 (CINCO) 13111 MATRIZ

 PARTIDA

COSAS PERSONAS RESULTADO

BIENES DOCUMENTO SERVICIOS
VALORES FUENTE AJUSTE

REPRESENTA

HECHOS ECONOMICOS
 PARTIDA

COSAS PERSONAS RESULTADO

BIENES DOCUMENTO SERVICIOS
VALORES FUENTE AJUSTE

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO

2 - 3 1 4 6-7
GANANCIAS Y
ACTIVO PASIVO
PERDIDAS

COMPRA COBROS GASTOS

VENTA PAGOS INGRESOS
 COSAS
BIENES Y VALORES
EXISTENCIAS CTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Mercaderas CTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Prod Terminad
CTA 32 ACTIVO EN ARRENDA FINANC
Desecho
Prod. Proceso CTA 33 INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO
Materia Prima
Envases CTA 34 INTANGIBLES
Suministros
CTA 35 ACTIVOS BIOLOGICOS
ELEMENTO 2 ELEMENTO 3
 PERSONAS
POR COBRAR POR PAGAR

CAJA TRIBUTO
CLIENTE PROVEEDOR
ACCIONISTA TRABAJADOR
TERCEROS TERCEROS
ELEMENTO 1 ELEMENTO 4
 RESULTADOS
SERVICIOS AJUSTES

PAGAS COBRAS PROVISIONES

PERSONAL PERSONAL CUENTA 68

ALQUILER ALQUILER COSTO DE VENTA
EXCEPCION EXCEPCION
TRIBUTO
CUENTA 69
TRIBUTO
FINANCIERO FINANCIERO COSTO DE ENAJENACIO

ELEMENTO 6 ELEMENTO 7 CUENTA 655

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
CUENTAS DEL BALANCE
ACTIVO NO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE PATRIMONIO
PASIVO
ACTIVO ACTIVO ACTIVO NETO
DISPONIBLE REALIZABLE INMOVILIZADO

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO

1 2 3 4 5

PERSONAS COSAS PERSONAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
CUENTAS DE GESTION CIERRE COSTOS ORDEN

SALDOS
CARGAS POR INGRESOS POR CUENTAS CUENTAS
INTERMEDIOS
NATURALEZA NATURALEZA ANALITICAS DE ORDEN
DE GESTION

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO

6 7 8 9 0

RESULTADO
 CUENTAS VINCULADAS POR
SECTORES DE PRODUCCION
SECTOR DE BIENES O VARIACION COSTO DE COMPRA
PRODUCCION EXISTENCIA EXISTENCIA VENTA VENTA
6011 MERCADERI
201 MERCADER 6111 MERCADER 6911 MERCADERI
COMERCIAL MANUFACTU MANUFAC MANUFACTU
7011 MERCADERI

202 MERCADER 6112 MERCADER 6912 MERCADER 6012 MERCADERI

MINERIA EXTRACCIO EXTRACC EXTRACCIO 7012 MERCADERI

203 MERCADER 6113 MERCADER 6913 MERCADER 6013 MERCADERI

AGROPECUA AGROPECUA AGROPCUA AGROPECU 7013 MERCADERI

204 MERCADER 6114 MERCADER 6914 MERCADER 6014 MERCADERI

CONSTRUCC INMUEBLES INMUEBLE INMUEBLES 7014 MERCADERI

208 OTRAS 6115 OTRAS 6915 OTRAS 6018 MERCADERI

OTRAS MERCADERI MERCADER MERCADERI 7015 MERCADERI

COMERCIAL
 CUENTAS VINCULADAS POR
SECTORES DE PRODUCCION
SECTOR DE BIENES O VARIACION COSTO DE COMPRA
PRODUCCION EXISTENCIA EXISTENCIA VENTA VENTA

211 PRODUCTOS 7111 PRODUCTOS 6921 PRODUCTOS 6021 MAT PRIMA

COMERCIAL MANUFACTU MANUFAC MANUFACTU 7021 PROD MANUF

212 PRODUCTOS 7112 PRODUCTOS 6922 PRODUCTOS 6022 MAT PRIMA

MINERIA EXTRACCIO EXTRACC EXTRACCIO 7022 PROD EXTRA

213 PRODUCTOS 7113 PRODUCTOS 6923 PRODUCTOS 6023 MAT PRIMA

AGROPECUA AGROPECUA AGROPCUA AGROPECU 7023 PROD AGRO

214 PRODUCTOS 7114 PRODUCTOS 6924 PRODUCTOS 6024 MAT PRIMA

CONSTRUCC INMUEBLES INMUEBLE INMUEBLES 7024 PROD INMEB

603 MATERIALES
215 EXISTENCIA 7115 EXISTENCIA 6925 EXISTENCIA
SERVICIOS DE SERVIC MERCADERI
DE SERVIC DE SERVIC
7025 EXISTENCIA
DE SERVIC

INDUSTRIAL
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
NI ACREEDOR SIN DEUDOR
EL QUE RECIBE DEBE,
A QUIEN DA O ENTREGA
TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR
Y TODO SALE ES ACREEDOR
TODA PERDIDA ES DEUDOR
TODA GANANCIA ES ACREEDOR
 PARTIDA PARTIDA
Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cuando SALE DA GANANCIAS
Cosas Personas Cosas Personas Resultado
Resultado

Es DEUDOR (D) Es ACREEDOR (A)

Entonces se CARGA Entonces se ABONA

o DEBITA o ACREDITA

Significa registrar en el Significa registrar en el

DEBE HABER
 EJEMPLO

COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00

(D) (A)

DEBE HABER
(D) MERCADERIAS 500.00

(A) EFECTIVO 500.00

CARGAR ABONAR
 DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA
ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS
PARTIDA DOBLE CONSTITUCION EFECTIVO REMUNERACION

PRINCIPIO
FUNDAMENTAL QUE
PERMITE EXPRESAR
LOS HECHOS
ECONMICOS EN
DOS
ACONTECIMIENTOS

COMPRAS VENTA GASTOS INGRESOS PRESTAMO

AJUSTE DE ORIGEN ASIENTOS DE CIERRE

 DINAMICA DE CUENTAS

ELEMENTO 2
COMPRA VENTA
(D) (A) (D) (A)
MERCADERIAS 601
B
10,42 10,12 701 MERCADERIAS
I
MATERIA PRIMA 602 10,42 E 10,12 702 PRD TERMINADO
SUMINISTROS 603 10,42 N 10,12 703 DESECHOS
ENVASES 604 10,42 E 10,12 704 SERVICIOS
S
TRANSFERENCIA COSTO DE VENTA
MERCADERIAS 20 611 691 20 MERCADERIAS
MATERIA PRIMA 24 612 692 21 PRD TERMINADO
SUMINISTROS 25 613 693 22 DESECHOS
ENVASES 26 614 693 215 SERVICIOS
 DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE MERCADERA
COMPRA VENTA
60 42 12 70
40 40
DESTINO CTO DE VENTA
20 61 69 20
INFORMACION FINANCIERA
GANANCIAS Y PERDIDAS

70 VENTAS 10,000.00
69 COSTO VENTA ( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 2,000.00
94 GASTOS ADMINIST ( 1,000.00)
UTILIDAD OPERATIVA 1,000.00
 DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 2
COMPRA CONSUMO
(D) (A) (D) (A)
MERCADERIAS 601 10,42
612 24 MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA 602 10,42
613 25 SUMINISTROS
SUMINISTROS 603 10,42
614 26 ENVASE
ENVASES 604 10,42

TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA
MERCADERIAS 20 611
94 791 GASTO ADMINIST
MATERIA PRIMA 24 612
95 791 GASTO DE VENTA
SUMINISTROS 25 613
92 791 GASTO PRODUC
ENVASES 26 614
 DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA ELEMENTO 3 ENAJENACION
(D) (A) (D) (A)
INVER MOBILIARIA 30 10,46 10,16 7566 MOBILIARIA
INVER INMOBILIARI 31 10,46 B 10,16 7561 INVER INMOBILIA
I
ACT ARREND FINC 32 10,46 10,16 7562 ACT ARREND FINC
E
INM MAQ Y EQUIPO 33 10,46 N 10,16 7563 INM MAQ Y EQUIP
INTANGIBLES 34 10,46 E 10,16 7564 INTANGIBLES
ACTIVO BIOLOGIC 35 10,46 S 10,16 7565 ACT BIOLOGICOS
OTROS ACTIVOS 38 10,46 COSTO DE ENAJENACION
65516 30 MOBILIARIA
65511 31 INV INMOBILIARIA
65512 32 ACT ARREND FIN
65513 33 INM MAQ Y EQUIP
65514 34 INTANGIBLES
65515 35 ACT BIOLOGICOS
 DINAMICA DE CUENTAS
COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO
COMPRA ENAJENACION
33 465 165 756
40 40
CTO DE VENTA
655 33
INFORMACION FINANCIERA
GANANCIAS PERDIDAS

70 VENTAS 10,000.00
69 COSTO VENTA ( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 2,000.00
94 GASTOS ADMINIST ( 1,000.00)
UTILIDAD OPERATIVA 1,000.00
75 ENAJENACION 4,000.00

65 CTO VTA ( 3,000.00)

UTILIDAD NETA 2,000.00
 DINAMICA DE CUENTAS
ELEMENTO 6 y 7
GASTOS (D) (A) (D) (A) INGRESOS
Gastos de persona 62 10,41 10,16 751 Serv en benef pers
Gastos de servicio 63 10,46 10,16 752 Comisiones corret
Gastos por tributo 64 10,40 10,16 753 Regalas
Otros gastos de ge 65 10,46 10,16 754 Alquileres
Cargas financieros 67 10,46 10,16 755 Otros
DESTINO 10,16 771 Ganancias inst fin
Gastos administra 94 791 10,16 772 Rendimiento gana
Gasto de venta 95 791 10,16 773 Dividendos
Costo de producc. 92 791 10,16 775 Descuento pronto

Gastos financiero 97 792 10,16 777 Otros ingre financ

 DINAMICA DE CUENTAS
RECIBIMOS PRESTAMO OTORGAMOS
EXTERNO INTERNO
A PERSONAS A PERSONAS
FUERA DE LA DENTRO DE LA
EMPRESA EMPRESA
(D) (A)
(D) (A) 1411 10 Al Personal

INTERNO
De los accionistas 10 4411 1422 10 A accionistas
De las inst financ 10 4511 143 10 A directores
De otras entidades 10 4512 144 10 Gerentes
De la matriz 10 4711 EXTERNO 1611 10 A terc con garanta
De las subsidiarias 10 4712 1612 10 A terc sin garanta
De asociadas 10 4713 1711 10 Relac con garanta
De las sucursales 10 4714 1712 10 Relac sin garanta
 DINAMICA DE CUENTAS
CONSTITUCION
(D) (A)
CONSTITUCI CONSTITUCION SEGN
CONSTITUCION 142 50 MODALIDAD
DINERARIO

APORTE DINERARIO 10 142

NO DINERA

APORTE NO DINERARIO 20 142

DOC CREDIT APORTES
DOCUMENTO CREDITO 46 142
USUFRUCTO

USUFRUCTO 18 142
DEPOSITO SE DEPOSITA EL EFECTIVO
DEPOSITO 104 10 A LA CUENTA DE LA EMP
 AJUSTE DE ORIGEN
TIPO REPRESENTA
Estimacin de un pasivo o disminucin u
PROVISIONES prdidas del valor contable de un activo.

CARGAS Desembolsos o pagos por adelantados de

servicios recibidos que sern absorbidos en
DIFERIDAS futuros ejercicios.
Bienes de propiedad de una empresa,
EXISTENCIAS destinados a la fabricacin de sus productos, al
consumo, mantenimiento o venta.

GANANCIAS Ingresos y costos formalizadas en un periodo

cuya liquidacin corresponde para el prximo
DIFERIDAS ejercicio contable.
 PROVISIONES
REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS

19 COBRANZA DUDOSA

36 DESVALORIZACION ACT INMOVILI

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION

48 PROVISIONES DIVERSAS

29 DESVALORIZACION EXISTENCIAS
 CARGAS DIFERIDAS
GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE

INTERESES POR DEVENGAR 67 181

SEGUROS POR ADELANTADO 65 182
ALQUILER POR ADELANTADO 63 183
PRIMA DE COMPRA FUTURA 65 184
ENTREGA A RENDIR CUENTA 63 189
 EXISTENCIAS
ALMACEN
61 71 72 65 69
RECEPCION RETIRO

20 21 31 31 20
24 22 33 32 21
25 23 34 33 22
26 35 34 215
35

COMPRA PRODUCCION VENTA

 DINAMICA DE CUENTAS

CIERRE DE LIBROS

TRANSFERENCIA BALANCE GESTION

ELEMENTO 9 Cta. 69 ELEMENTO 1 al 5 ELEMENTO 6 y 7

61

CTA 79 71 CUENTA 59 ELEMENTO 8 Cta 89

DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA