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El caso de las Detracciones al IGV, se aplica lo que dispone la Resolucin de

Superintendencia N 183-2004/SUNAT del 15/08/2004, ah contiene los Anexos del 01 al


05, donde figuran las operaciones que estn sujetas a la Detraccin del IGV. Identificada
nuestra Actividad Econmica que se encuentra sujeta a la Detraccin, se aplicara al
PRECIO de COMPRA el porcentaje de Detraccin de nuestro Proveedor, pues nosotros que
estamos comprando somos los responsables de efectuarle la Detraccin, si tu no haces la
detraccin tendras dos problemas:

Primero: No sera aceptado como costo o gasto para efectos tributarios.


Segundo: No tendras derecho a utilizar el Crdito Fiscal.
Tercero: Una Multa (con Gradualidad) por no efectuar la Detraccin del IGV.

AHORA BIEN, en tu caso, tu estas como Vendedor; por lo tanto tus Clientes saben
perfectamente que tu Actividad Econmica esta sujeta a la Detraccin, y ellos son los
responsables de aplicar dicha Detraccin que contempla la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT del 15/08/2004.

Te pongo el siguiente ejemplo Contable para quede claro lo que estamos conversando:
CASO PRACTICO:

La Empresa SONIA PAREDES EIRL presta servicios a la Empresa BENEDICTO XVI SAC,
al momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/05, SONIA PAREDES EIRL,
emite su factura entregndole a su cliente tal como se detalla a continuacin:

Valor del Servicio......S/.1,260.50


IGV 19%...................S/. 239.50
Precio de Venta.........S/.1,500.00

El Porcentaje de la Detraccin se aplicara Sobre el Precio de Venta y NO sobre valor de


venta como lo has puesto en tu pregunta.

Precio de Venta..............S/.1,500.00
Detraccin del IGV 9%....S/. 135.00
Neto a Cobrar................S/.1,365.00

El 31/01/05, nos paga en efectivo S/.1,365.00


Ese mismo da el Cliente deposita el monto de la Detraccin en el Banco por S/.135.00

Tratamiento Contable de SONIA PAREDES S.A.


----------------- X -----------------
10 CAJA Y BANCOS...................135.00
....109 Fondo Sujeto a Restriccin
12..........CLIENTES..............................135.00
.................122 Anticipo de Clientes
x/x Deposito de la Detraccin en
.....en Banco, segn Constancia de Depsito.

----------------- X -----------------
12 CLIENTES........................1,500.00
....121 Facturas por Cobrar
40.........TRIBUTOS POR PAGAR............239.50
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70.........VENTAS..............................1,260.50
.................701 Mercaderas
x/x Provisin de la Factura
----------------- X -----------------
10 CAJA Y BANCOS...............1,365.00
....104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES..........................135.00
....122 Anticipo de Clientes
12..........CLIENTES...........................1,500.00
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el cobro del neto de la Factura y
......la regularizacin del monto detraido.

----------------- X -----------------
40 TRIBUTOS POR PAGAR.........250.00
.....401 Gobierno Central
...........4011 IGV
10............CAJA Y BANCOS...................135.00
....................109 Fondo Sujeto a Restriccin
10............CAJA Y BANCOS...................115.00
....................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del IGV

Con estos Asientos contables, ya esta solucionado el tratamiento contable de las


Detracciones.

AHORA BIEN, en el segundo caso, que es idntico al anterior, pues la figura es igual, solo
que trataramos el caso desde la contabilidad de BENEDICTO XVI SAC y los asientos
contables seran:

Te recomiendo leer:
Decreto Supremo N 155-2004-EF TUO del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo N 940 del 11/11/2004

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT del 15/08/2004


Ah contiene los Anexos del 01 al 05, donde figuran las operaciones que estn sujetas a la
Detraccin del IGV

FUENTE BIBLIOGRAFICA:
Pioner Tributario 2005 Revista Entrelineas
CASO PRACTICO INTEGRAL
La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azcar a la Empresa
productora Azuquitar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total de
S/.11,900.

PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE


El Adquiriente Comercial Francis Shirley SAC
La Empresa Vendedora, Azuquitar del Norte SRL esta sujeta a la Detraccin del 10%, por
la venta de Azcar. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC determina la Detraccin
por la Compra de la Azcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01
de la norma.

Calculo de la Detraccin
Precio de Compra......................11,900
10% Detraccin de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710

El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efecta el deposito por S/.1,190 en la


cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.
El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el Comprador y
entrega la constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).
Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores..............................1,190
....422 Anticipo de Proveedores
10..............Caja y Bancos................................1,190
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el depsito de la detraccin
.....en la cuenta del Banco de la Nacin,
.....segn Constancia de Depsito

El Comprador Comercial Francis Shirley SAC entrega directamente al


Proveedor Azuquitar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a
continuacin se detalla:

Precio de Compra......................11,900
10% Detraccin de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710
El Proveedor Azuquitar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y
en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Gua de
Remisin, de ser el caso.

Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuquitar del Norte SRL y que Comercial
Francis Shirley SAC debe provisionar la Compra que a continuacin se detalla:

Valor de Compra......10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Compra.....11,900

Registro de Compras y Libro Diario


------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 030-1520
------------------- X -------------------
20 Mercadera..............................10,000
....201 Mercadera
61..............Variacin de Existencias................10,000
.................611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn

Libro Diario
------------------- X -------------------
42 Proveedores..............................1,190
....421 Facturas por Pagar
42..............Proveedores..................................1,190
.................422 Anticipo de Proveedores
x/x Por la compensacin de la
.....Detraccin hecha al Proveedor.
Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................10,710
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................10,710
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 030-1520.

El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV segn le corresponda
utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crdito
Fiscal.

El Proveedor Azuquitar del Norte SRL

Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos............................1,190
....109 Fondo Sujeto a Restriccin
12..............Clientes........................................1,190
.................122 Anticipo de Clientes
x/x Por el depsito de la detraccin
.....en la cuenta del Banco de la Nacin,
.....segn Constancia de Depsito

Registro de Ventas y Libro Diario


------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 030-1520

Libro Diario
------------------- X -------------------
12 Clientes.....................................1,190
....122 Anticipo de Clientes
12..............Clientes........................................1,190
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por la compensacin de la
.....detraccin hecha al cliente.

Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................10,710
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes...................................... 10,710
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de al diferencia de la
.....Factura N 030-1520.

Suponiendo que fuera la nica Detraccin que aplico Azuquitar del Norte SRL.
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20337080211, el 22 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 emitiendo un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nacin y el saldo en efectivo.

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV por Pagar...................................5,700

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIN:

Cuenta e importe de la Detraccin


que figura en el Banco de la Nacin
de Azuquitar del Norte SRL.............<1,190>
Dinero en efectivo para cubrir
el saldo pendiente de pago...............<4,510>

IGV por Pagar Julio 2005.....................5,700

Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................1,190
.................109 Fondo Sujeto a Restriccin
10..............Caja y Bancos...............................4,510
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por la cancelacin del IGV del
.....presente mes.

CASO PRACTICO N 02

La Empresa Yo Fui Lorna y Cojinova SAC vende productos Hidrobiologicos comprendido


en el Anexo N 02, emitiendo una Boleta de Venta con fecha 15 de Agosto de 2005 por
S/.1,650

Argumento Legal:
El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operacin sea igual o menor a UIT,
vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.

El Articulo 8 Inc. a) Numeral 8.2:


Dispone que no operar la excepcin cuando por la operacin sujeta al sistema se emita
comprobante de pago que permita sustentar el Crdito Fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo
para efecto tributario.

SOLUCION:

En este caso se emiti una Boleta de Venta, la cual no permite deducir gasto y/o costo
para efectos tributarios y es menor a UIT (S/.1,650). No se tiene la obligacin de
efectuar el depsito por el Sistema de Detraccin

CASO PRACTICO N 03

La Empresa Algodones del Per SAC vende productos de Algodn comprendido en el


Anexo N 02, emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/.1,600

Argumento Legal:
El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operacin sea igual o menor a UIT,
vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.

El Articulo 8 Inc. a) Numeral 8.2:


Dispone que no operar la excepcin cuando por la operacin sujeta al sistema se emita
comprobante de pago que permita sustentar el Crdito Fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo
para efecto tributario.

SOLUCION:

En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite deducir gasto y/o costo para
efectos tributarios y se tiene la obligacin de efectuar el deposito por el Sistema de
Detraccin.

CASO PRACTICO N 04

La Empresa Consultora Se que Volvers SAC presta servicios de Asesora Empresarial


comprendido en el Anexo N 03, emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005
por S/.500

En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales,


sealados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT, el sistema se aplicar si la operacin es superior a S/.700.00

SOLUCION:

En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite sustentar Crdito Fiscal y
deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.500 y es menor a S/.700 no se
tendr la obligacin de efectuar el deposito por el Sistema de Detraccin.

Fuente Bibliografica:

Base Legal:
Decreto Supremo N 155-2004-EF Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Fecha de Publicacin: 14 de Noviembre de 2004

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT Normas para la aplicacin del


Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el
Decreto legislativo N 940.

Web Site de SUNAT: www.sunat.gob.pe

Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas

Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante

Pioner Tributario
Revista Entrelneas

Seminario: Detracciones, Percepciones y Retenciones, Compulsa del IGV


Revista Entrelineas

Casos Practicos de Retencin Laboral por los dos procedimientos Rubn Vasco

Por: Rubn Vasco

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Publicado: 2 de Enero de 2007


Preparado por : Rubn Vasco Martnez *

ARTICULO 23. Modificase el artculo 383 del Estatuto Tributario, el cual queda as:

Artculo 383. Tarifa . La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables,


efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o
legal y reglamentaria, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de
retencin en la fuente:

Pargrafo . Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo


386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la
tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a
UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

Pargrafo Transitorio. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango
de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%).

Comentarios:
Se ajusta la tabla de retencin en la fuente, de acuerdo con las Unidades de Valor
Tributario y en ella se refleja la disminucin de la tarifa marginal del impuesto sobre la
renta.

Tambin, se adiciona un pargrafo transitorio para ajustar la tabla a la tarifa que rige
nicamente para el ao gravable 2007 que es del 34%.

Se hace notar que con la nueva redaccin de este artculo se suprime la facultad al
gobierno para determinar el tamao y el nmero de intervalos dentro de cada rango de
ingreso, tal como apareca en el inciso final del artculo antes de su modificacin.

Con el fin de ilustrar a nuestros lectores, se presentan a continuacin sendos ejemplos de


retencin en la fuente con cada uno de los procedimientos establecidos en los artculos
385 y 386 del Estatuto Tributario.

Ejemplo con el Procedimiento No. 1

Jaime Garca, durante el mes de Enero de 2007, obtiene ingresos laborales por $
8.600.000, suma a la cual se le restan los valores no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional (5.875 % aportes al fondo de pensiones de 3,875% ms el 2% del Fondo de
Solidaridad, ya que devenga ms de 20 salarios mnimos mensuales) y el 25% exento del
impuesto, lo que arroja un valor gravable de $ 6.071.063, lo que se comprueba as:

$ 8.600.000 505.250 = $ 8.094.750

$ 8.094.750 x 25% = $ 2.023.687,

Por lo tanto: $ 8.094.750 2.023.687 = $ 6.071.063

Supongamos que tiene certificados por pago de intereses y correccin monetaria para
vivienda por valor de $ 500.000 mensuales; con lo cual la base de retencin definitiva ser
la suma de $5.571.063
SE PREGUNTA:

Cul ser el monto de su retencin en la fuente por el Procedimiento Uno?

SOLUCION:

Aplicando el procedimiento previsto en el artculo 385 E.T. y dems normas concordantes,


tenemos:

a) Se divide el ingreso gravable por la Unidad de Valor Tributario que, para el ao 2007,
equivale a la suma de $ 20.974 (Resolucin No. 15652 de Diciembre 28 de 2006, emanada
de la DIAN).

> $ 5.571.063 / 20.974 = 265,62 UVT

b) Ahora, se procede a confrontar en la tabla correspondiente y se encuentra el siguiente


intervalo:

c) Ahora se calcula el valor a retener en UVT, as:

> 265,62 UVT 150 = 115,62 x 28% = 32,37 + 10 = 42,37 UVT

d) Se convierten las UVT a pesos, utilizando el valor de la UVT de $ 20.974

> 42,37 UVT x $ 20.974 = $ 888.668


Respuesta : Valor a retener $ 888.668 por el mes de Enero de 2007.

Ejemplo con el Procedimiento No. 2

En las Empresas Pblicas de Medelln, el Ingeniero Pedro Gmez presenta los siguientes
valores recibidos durante los 12 meses anteriores a Diciembre de 2006, los cuales
contemplan cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de 2006:

Recordemos que el valor a retener mensualmente ser el que resulte de aplicar un


porcentaje fijo a la totalidad de los pagos efectuados en el mes que correspondan a
ingresos gravables diferentes a cesantas e intereses sobre cesantas.

Clculo del porcentaje fijo:

En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los retenedores calculan el porcentaje fijo
que se aplicar durante el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se suman
todos los pagos gravables al trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha del
clculo, incluyendo la prima de servicios y de navidad, pero sin incluir los que
correspondan a cesantas e intereses sobre cesantas.
El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor resultante ser el ingreso
mensual promedio del trabajador .

El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el valor del impuesto en UVT
determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al
ingreso mensual (Pargrafo del artculo 383 E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006).

Pasos a seguir:

a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje fijo que sera aplicable a
dicho funcionario durante los meses de Enero a Junio de 2007, debe proceder as:

b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 20.974, as:

> $ 3.104.155 / 20.974 = 148 UVT


c) Ahora confronta con la tabla del ao 2007:

Para despejar cualquier duda, se trae a colacin el contenido del artculo 1 del D. R. 1809
de 1998, que a la letra reza:

Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios y


dems pagos laborales, cuando el agente retenedor opte por el procedimiento 2 de
retencin establecido en el artculo 386 del Estatuto Tributario, se deber aplicar la tabla
correspondiente al ao gravable en el cual se debe efectuar la retencin

d) Procedemos a calcular el valor a retener en UVT, as:

> 148 UVT 95 = 53 x 19% = 10,07 UVT

e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T. (modificado por el artculo 23 de
la Ley 1111 de 2006), el cual estamos comentando, as:

. el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en


este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se
obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

> 10,07 UVT / 148 UVT = 6,80%

Para mejor ilustracin del lector, continuamos con este ejemplo formulando la siguiente
pregunta:

Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para los meses de Enero a Junio,
en el caso del Ingeniero Gmez?. Veamos:
1) Mes de Enero de 2007, percibe $ 4.800.000 gravable s(Ingresos menos aportes a
fondos de pensiones o cuentas de ahorro AFC, menos el porcentaje del 25% exento y los
dems que corresponda). As, la suma a retener en la fuente sobre el pago ser entonces
de $ 4.800.000 x 6,80% = $ 326.400 (se aplica el porcentaje fijo calculado anteriormente).

2) Mes de Febrero de 2007, labor solamente seis (6) das y slo obtuvo
ingresos gravables por la suma de $ 900.000, por lo tanto la suma a retener ser la
siguiente:

$ 900.000 x 6,80% = $ 61.200

Para finalizar, ya conoce el lector que, en junio de 2007 debe hacerse nuevamente el
clculo del porcentaje fijo que se aplicar al semestre siguiente, es decir, de julio a
diciembre de este ao.

* Rubn Vasco Martnez


Contador Pblico
Especialista en Impuestos
Casos Practicos de Retencin Laboral por los dos procedimientos Rubn Vasco

Por: Rubn Vasco

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Publicado: 2 de Enero de 2007

Preparado por : Rubn Vasco Martnez *

ARTICULO 23. Modificase el artculo 383 del Estatuto Tributario, el cual queda as:

Artculo 383. Tarifa . La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables,


efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o
legal y reglamentaria, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de
retencin en la fuente:

Pargrafo . Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo


386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la
tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a
UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

Pargrafo Transitorio. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango
de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%).

Comentarios:

Se ajusta la tabla de retencin en la fuente, de acuerdo con las Unidades de Valor


Tributario y en ella se refleja la disminucin de la tarifa marginal del impuesto sobre la
renta.

Tambin, se adiciona un pargrafo transitorio para ajustar la tabla a la tarifa que rige
nicamente para el ao gravable 2007 que es del 34%.

Se hace notar que con la nueva redaccin de este artculo se suprime la facultad al
gobierno para determinar el tamao y el nmero de intervalos dentro de cada rango de
ingreso, tal como apareca en el inciso final del artculo antes de su modificacin.

Con el fin de ilustrar a nuestros lectores, se presentan a continuacin sendos ejemplos de


retencin en la fuente con cada uno de los procedimientos establecidos en los artculos
385 y 386 del Estatuto Tributario.

Ejemplo con el Procedimiento No. 1

Jaime Garca, durante el mes de Enero de 2007, obtiene ingresos laborales por $
8.600.000, suma a la cual se le restan los valores no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional (5.875 % aportes al fondo de pensiones de 3,875% ms el 2% del Fondo de
Solidaridad, ya que devenga ms de 20 salarios mnimos mensuales) y el 25% exento del
impuesto, lo que arroja un valor gravable de $ 6.071.063, lo que se comprueba as:
$ 8.600.000 505.250 = $ 8.094.750

$ 8.094.750 x 25% = $ 2.023.687,

Por lo tanto: $ 8.094.750 2.023.687 = $ 6.071.063

Supongamos que tiene certificados por pago de intereses y correccin monetaria para
vivienda por valor de $ 500.000 mensuales; con lo cual la base de retencin definitiva ser
la suma de $5.571.063

SE PREGUNTA:

Cul ser el monto de su retencin en la fuente por el Procedimiento Uno?

SOLUCION:

Aplicando el procedimiento previsto en el artculo 385 E.T. y dems normas concordantes,


tenemos:

a) Se divide el ingreso gravable por la Unidad de Valor Tributario que, para el ao 2007,
equivale a la suma de $ 20.974 (Resolucin No. 15652 de Diciembre 28 de 2006, emanada
de la DIAN).

> $ 5.571.063 / 20.974 = 265,62 UVT

b) Ahora, se procede a confrontar en la tabla correspondiente y se encuentra el siguiente


intervalo:
c) Ahora se calcula el valor a retener en UVT, as:

> 265,62 UVT 150 = 115,62 x 28% = 32,37 + 10 = 42,37 UVT

d) Se convierten las UVT a pesos, utilizando el valor de la UVT de $ 20.974

> 42,37 UVT x $ 20.974 = $ 888.668

Respuesta : Valor a retener $ 888.668 por el mes de Enero de 2007.

Ejemplo con el Procedimiento No. 2

En las Empresas Pblicas de Medelln, el Ingeniero Pedro Gmez presenta los siguientes
valores recibidos durante los 12 meses anteriores a Diciembre de 2006, los cuales
contemplan cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de 2006:
Recordemos que el valor a retener mensualmente ser el que resulte de aplicar un
porcentaje fijo a la totalidad de los pagos efectuados en el mes que correspondan a
ingresos gravables diferentes a cesantas e intereses sobre cesantas.

Clculo del porcentaje fijo:

En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los retenedores calculan el porcentaje fijo
que se aplicar durante el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se suman
todos los pagos gravables al trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha del
clculo, incluyendo la prima de servicios y de navidad, pero sin incluir los que
correspondan a cesantas e intereses sobre cesantas.

El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor resultante ser el ingreso
mensual promedio del trabajador .

El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el valor del impuesto en UVT
determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al
ingreso mensual (Pargrafo del artculo 383 E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006).

Pasos a seguir:

a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje fijo que sera aplicable a
dicho funcionario durante los meses de Enero a Junio de 2007, debe proceder as:
b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 20.974, as:

> $ 3.104.155 / 20.974 = 148 UVT

c) Ahora confronta con la tabla del ao 2007:

Para despejar cualquier duda, se trae a colacin el contenido del artculo 1 del D. R. 1809
de 1998, que a la letra reza:

Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios y


dems pagos laborales, cuando el agente retenedor opte por el procedimiento 2 de
retencin establecido en el artculo 386 del Estatuto Tributario, se deber aplicar la tabla
correspondiente al ao gravable en el cual se debe efectuar la retencin

d) Procedemos a calcular el valor a retener en UVT, as:

> 148 UVT 95 = 53 x 19% = 10,07 UVT

e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T. (modificado por el artculo 23 de
la Ley 1111 de 2006), el cual estamos comentando, as:

. el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en


este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se
obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

> 10,07 UVT / 148 UVT = 6,80%

Para mejor ilustracin del lector, continuamos con este ejemplo formulando la siguiente
pregunta:

Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para los meses de Enero a Junio,
en el caso del Ingeniero Gmez?. Veamos:

1) Mes de Enero de 2007, percibe $ 4.800.000 gravable s(Ingresos menos aportes a


fondos de pensiones o cuentas de ahorro AFC, menos el porcentaje del 25% exento y los
dems que corresponda). As, la suma a retener en la fuente sobre el pago ser entonces
de $ 4.800.000 x 6,80% = $ 326.400 (se aplica el porcentaje fijo calculado anteriormente).

2) Mes de Febrero de 2007, labor solamente seis (6) das y slo obtuvo
ingresos gravables por la suma de $ 900.000, por lo tanto la suma a retener ser la
siguiente:

$ 900.000 x 6,80% = $ 61.200


Para finalizar, ya conoce el lector que, en junio de 2007 debe hacerse nuevamente el
clculo del porcentaje fijo que se aplicar al semestre siguiente, es decir, de julio a
diciembre de este ao.

* Rubn Vasco Martnez


Contador Pblico
Especialista en Impuestos
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV:
Es un rgimen que se aplica a los Proveedores (a los que Compran) donde se efectan las
retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega
al fisco, con cargo a que la retencin se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio del
2002 :

- Venta de bienes.
- La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro
- La prestacin o utilizacin del Servicio y,
- Los contratos de construccin gravados con el IGV

Los Agentes de Retencin del IGV:


Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del
servicio o quienes encarguen la construccin, designados por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las Empresas
designadas por SUNAT como Agentes de Retencin del IGV.

La condicin de AGENTE DE RETENCIN se acredita mediante el Certificado de Agente de


Retencin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Retencin debe entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin al


momento de efectuar la retencin.

La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retencin en este caso
viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado , el cual deber de efectuar la
retencin del 6% sobre el importe de la operacin.

En el caso de Retenciones se hablara entonces de un Sujeto Activo quien efecta la


retencin (Cliente) al cual se le denomina Agente de Retencin y un Sujeto Pasivo a quien
se efectuar la retencin (Proveedor).

CUADRO N 02
Oportunidad de Pago
El momento que se realice el pago (parcial o total), es la fecha en que se efectu la
operacin gravada con IGV.

Operaciones Excluidas de la Retencin del IGV:

- Operaciones que se realicen con proveedores que tengan la calidad de Buenos


Contribuyentes.

- Operaciones se realicen con otros sujetos que tengan la condicin de Agentes de


Retencin.

- Operaciones de venta y prestacin de servicios respecto de las cuales no existe la


obligacin de otorgar comprobante de pago.

- Operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el


Gobierno Central (Detracciones).

Excepcin de Efectuar La Retencin


Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el Rgimen de
Retenciones.

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a


S/.700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.

Caso Practico
La Empresa Electrocentro S.A. compra diez pin y corona a la Empresa Solrzano
Silva S.A.C.que se dedica Comercializacin de partes automotrices, por un precio total de
S/.11,900.

De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Electrocentro


S.A demuestra que es un Agente de Retencin del IGV y que aplicara la Tasa del 6%, por
la compra de dichos repuestos.

Procedimiento Documentario:

Electrocentro S.A. recepciona su Factura de Compra:

El 10/07/2005 la Factura N 040-2631 que emite Solrzano Silva S.A.C. con RUC N
20210975862

Valor......................10,000
IGV 19%..................1,900
Precio.....................11,900

Luego la Electrocentro S.A se encarga de efectuar la Retencin del IGV emitiendo el


Comprobante de Retencin N 001-200 emitido el 20/07/2005 que a continuacin se
detalla:

Precio......................11,900
6% de Retencin....< 714>
Neto a Cobrar..........11,186

TRATAMIENTO CONTABLE

El AGENTE DE RETENCION Electrocentro S.A


(Cliente que compra, adquiere)

En el Registro de Compras y en el Libro Diario


------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 040-2631
------------------- X -------------------
20 Mercadera..............................10,000
....201 Mercadera
61..............Variacin de Existencias................10,000
.................611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn

En el Registro de Retencin y en Libro Diario


------------------- X -------------------
42 Proveedores................................714
....421 Facturas por Pagar
40..............Tributos por Pagar............................714
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.1 IGV Retenc. x Pagar
x/x Por la provisin del Comprobante de
.....Retencin N 001-200 hecha a la.
.....Solrzano Silva S.A.C.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores.................................11,186
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,186
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
.....Factura N 040-2631 al Proveedor.

Suponiendo que fuera la nica retencin que aplico la Empresa Electrocentro S.A
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20448191321, el 10 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el Banco de Interbank.

En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621 Detalla:

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..................................5,700

En el PDT Agentes de Retencin Formulario Virtual N 0626 Detalla:

Retenciones Efectuadas........................714

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

IGV Resultante Julio 2005..................5,700


Retencin a Pagar................................714

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.......................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos................................5,700
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV del Mes.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar
10..............Caja y Bancos................................714
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las retenciones
.....del IGV, con cheque.

PROVEEDOR Solrzano Silva S.A.C.


(Vendedor, presta el servicio)

En el Registro de Ventas y en el Libro Diario


------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 040-2631

En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.........................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40112 IGV Retenido
12..............Clientes..........................................714
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por la provisin del Comprobante de
.....Retencin N 001-200 emitido por
.....Electrocentro S.A

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,186
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,186
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 040-2631 al Cliente.
Suponiendo que fuera la nica retencin que se aplico a Solrzano Silva S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202432, el 11 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el Banco de Wiese.

PDT IGV Renta Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..................................5,700
Menos Retenciones.......................< 714>
IGV por Pagar...................................4,986

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

Importe de la Retencin........................714
IGV por Pagar a Mayo 2005..................4,986
IGV Total...........................................5,700

En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................714
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
..............................4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensacin de la retencin
.....del IGV, hecha por Electrocentro S.A.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................4,986
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................4,986
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV de Julio de 2005

Fuente Bibliografica:

Web Site de SUNAT: www.sunat.gob.pe

Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas

Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante

Pioner Tributario
Revista Entrelineas
CASO PRCTICO:

b) OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.


Efecta una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se
emiti como sigue:

Valor de Venta : US $500.00

IGV: US $ 95.00

Precio de Venta : US $595.00

Percepcin: US $ 5.95*

Total a cobrar: US $600.95

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del


precio de venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)

La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles


S.A. entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo.

Solucin:

El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago
a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.

Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha


del cobro.

Entonces :

20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5 1,225

30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5 878.33

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:


Fecha : 20/10/08

Factura Monto total cobrado Percepcin

001-0188 S/.1,225 12.13 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 =
S/. 12.13)

Fecha : 30/10/08

Factura Monto total cobrado Percepcin

001-0188 S/. 878.33 8.70**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 =
S/.8.70)

Caso Prctico
La Empresa PerImporta S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de
bienes gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos
procedentes de
Osaka - Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del
Artculo 7 de la presente Resolucin
La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado
en Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20

Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del
IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)

Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda
Nacional con el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza - Constancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la
administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del
IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes en las operaciones de comercializacin de combustible lquido y derivados
de petrleo, en la importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal
del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz
de asegurar la satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente,
sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.
BIBLIOGRAFA
Pginas Web:
www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html
Caso Practico

La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la


comercializacin de bienes gravados con el IGV, realiza una importacin
definitiva de repuesto mecnicos procedentes de Osaka Japn.

- 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,


debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2005, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia
de Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en
aplicacin del Artculo 7 de la presente Resolucin

La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de


los supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 203-2003/SUNAT.

La DUA N 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente


detalle, expresado en Dlares Americanos

CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20

Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago


anticipado del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe
realizar.

Base de la Percepcin:

+ Valor de Aduanas (CIF)


+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
------------------------------
Importe de la Percepcin

El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a


Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350

------------------------------------------------------------------
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
------------------------------------------------------------------
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos
Que gravan la
Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
-------------------------------------------------------------------
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00

Aplicacin de la Percepcin

Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza


Constancia de Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la
numeracin de la DUA.

TRATAMIENTO CONTABLE:
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................3,906.77
....401 Gobierno Central
..........40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.
10..............Caja y Bancos..............................3,906.77
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la percepcin
.....segn Liquidacin de Cobranza
.....Constancia de Percepcin.
CASO PRACTICO

La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes


de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. que se dedica a la produccin y
venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos
R. Lindley S.A.demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que
aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se
encarga de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya
que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del
IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya
no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin
detallamos lo siguiente:

El 10/07/2005 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R.


Lindley S.A. con RUC N 20127765279

Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138

CUADRO N 05

AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R. Lindley S.A.


VENTA DE MERCADERIAS

En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario


------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 060-4853

En el Registro de Percepcin y en el Libro Caja


------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos..............................238
....104 Cuenta Corriente
40..............Tributos por Pagar..........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................40114 IGV Percepc. X Pagar
x/x Por la cobranza de la
.....percepcin hecha al cliente
.....segn Factura N 060-4853.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,900
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,900
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 060-4853.

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la


Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20882702461, el 22 de Agosto de
2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el
Banco de Wiese.

PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570

PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0633

Percepcin a efectuar............................238

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

IGV Resultante....................................570
Percepcin a Pagar...............................238

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................570
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................570
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago del IGV

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40114 IGV Percepc. X Pagar
10..............Caja y Bancos...............................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago de la Percepcin de IGV
CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.
COMPRA DE MERCADERIA

En el Registro de Compras y en el Libro Diario


------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 060-4853
------------------- X -------------------
20 Mercadera..............................10,000
....201 Mercadera
61..............Variacin de Existencias................10,000
.................611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................11,900
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,900
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 060-4853.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
10..............Caja y Bancos...................................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la Percepcin segn
......Factura N 060-4853.

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico a la Distribuidora


Maguia Figueroa S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202431, el 22 de Agosto de
2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el
Banco de Interbank.

PDT IGV-Renta, Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Menos Percepciones.......................< 238>
IGV por Pagar......................................332

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

Importe de la Percepcin........................238
IGV por Pagar a Julio 2005......................332

En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
x/x Por la Compensacin de la percepcin
......del IGV hecha para Corporacin Jos
......R. Lindley S.A.

En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................332
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos.................................332
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las percepciones
.....del IGV, de Julio de 2005.

Fuente Bibliografica:

Web Site de SUNAT: www.sunat.gob.pe

Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas

Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante

Pioner Tributario
Revista Entrelineas