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APORTE COSTO DE IMPORTACION

COSTOS DE IMPORTACIN
COSTOS DE IMPORTACION

2.1 Formas de clculo del costo de importacin


Para valorar el costo de importacin, debemos descomponer todos los elementos a
usarse en una importacin, los cuales son:

Para calcular el Costo de Importacin existen dos formas, las cuales son:

A) Tomando como base la factura comercial, proforma o cotizacin.

B) Tomando como base las Normas de Valoracin Aduanera de la Organizacin


Mundial del Comercio (OMC).

En ambos casos, se establece el Precio de competencia en el mercado internacional,


que es aquel al que cualquier comprador en un mercado de libre competencia puede
acceder, y el objeto de la determinacin de este Precio, es el de establecer la base
sobre la cual se deben de calcular los derechos e impuestos a pagar, es decir llegar al
valor en aduana.

El Precio de competencia es el precio FOB (FCA) de las mercaderas, luego al


agregarle el flete (precio consignado en el documento de embarque correspondiente)
y el seguro se determinar el Precio CIF (CIP), conocido como la Base Imponible,
valor en aduana, importe sobre el cual se calcularn los derechos e impuestos que
afectarn una importacin determinada.

2.2. El seguro:
Al tomar en cuenta el seguro, podemos decir lo siguiente:

2.2.1. Cuando la mercadera no es asegurada:

ADUANAS, tomar en cuenta, sus Tablas de seguro, estableciendo, cual ser el


importe que ayudar a calcular la base imponible, (este importe solamente servir
para el clculo de la base imponible, no significa que el importador deber de pagar
este importe a ADUANAS).
2.2.2 Cuando la mercadera es asegurada:
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Cuando se compra un producto en el mercado internacional en precios FOB (FCA) o
CFR (CPT), el importador debe de gestionar inmediatamente el seguro
correspondiente, ponindose en contacto con el representante de la Compaa de
Seguros que haya escogido.

Al asegurar la mercadera, el importador deber de tomar en cuenta el sobre seguro,


el cual depender del deducible (importe en el que debe de asumir el importador al
ocurrirle un siniestro a su mercadera).

2.2.2.1. Error frecuente cuando se calcula la suma asegurada (S.A.)

Al tomar en cuenta el sobre seguro, encontramos en el mercado un error frecuente, el


cual detallaremos en el siguiente ejemplo:

Ejemplo: Vamos a suponer que el precio CFR de nuestra mercadera a importar es de


US$ 10000,00; y la Compaa de Seguros nos dice que el deducible es de 20 %. El
importador al conocer esto piensa inmediatamente en el sobre seguro y comete el
siguiente error: DEBO SOBREASEGURAR MI MERCADERIA EN 20 % MAS.
Desarrollando el siguiente clculo:

Suma Asegurada = CFR + Deducible


Suma Asegurada = CFR + 20 % CFR
Suma Asegurada = 10000 + 20 % (10000)
Suma Asegurada = 10000 + 2000
Entonces:
S.A. = US$ 12000,00

Ahora, imaginemos, que ocurre un siniestro y se pierde la mercadera; el


procedimiento a seguir ser el de recurrir a la Compaa de Seguros, para solicitarle el
pago que corresponda, la Ca. DeSeguros dice: muy bien seores vamos a pagar lo
que corresponde, y de acuerdo a las condiciones pactadas en la Pliza de seguros,
ustedes tienen un deducible del 20 %, por lo tanto nosotros como Ca. De Seguros
pagaremos el 80 % restante, desarrollndose el siguiente clculo:

Deducible = 20 % S.A. = US$ 2400,00 (este importe ser asumido por el importador)

Ca. De Seguros = 80 % S.A. = US$ 9600,00

Es decir al pagarnos la Ca. de Seguros US$ 9600,00, no estaramos recuperando el


importe de la mercadera, podemos decir que perderamos US$ 400,00. Por lo tanto
este error no debe de ser cometido.

2.2.2.2. Forma correcta del calculo de la suma asegurada (S.A.)

Tomando en cuenta el mismo ejemplo anterior, podemos decir que la manera correcta
de calcular la suma asegurada (S.A.), es la siguiente:

S.A. = CFR + Deducible


S.A. = CFR + 20 % S.A.

Reemplazando y transformando los porcentajes a nmeros naturales tenemos:

S.A. = 10000 + 0,20 S.A.


S.A. 0,20 S.A. = 10000
0,80 S.A. = 10000
S.A. = 10000 / 0,80
S.A. = US$ 12500,00
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Entonces, al ocurrir un siniestro el clculo de la Ca. de Seguros sera el siguiente:

Deducible = 20 % S.A. = US$ 2500,00


Ca. Seguros = 80 % S.A. = US$ 10000,00

Como podemos apreciar ahora si estaramos recuperando el importe de nuestra


mercadera.

2.2.3. DESEMBOLSO A LA COMPAA DE SEGUROS

Luego de haber establecido la Suma Asegurada, se le informa a la Compaa de


Seguros, de este importe, cobrando lo siguiente:

Este desembolso es desglosado ntegramente de la siguiente manera:

La Prima Neta forma parte de la Base Imponible (establecido de acuerdo a Ley).


El Derecho de Emisin forma parte de los Gastos de Importacin.
El IGV, forma parte del Crdito Fiscal.

De esta manera los desembolsos realizados por la empresa importadora no se dejan


al azar.

2.3. DERECHOS E IMPUESTOS


De acuerdo a nuestras leyes vigentes, podemos establecer el cuadro para la
determinacin de los derechos e impuestos:
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A la Suma Total de estos tributos se les denomina Deuda Aduanera, el cual ser
pagado en SUNAT - ADUANAS, para la nacionalizacin de la mercadera.

La Deuda Aduanera se desglosa ntegramente de la siguiente manera:

El IGV e IPM, formarn parte del Crdito Fiscal.


El Ad Valorem, el derecho especfico (si aplicara), el ISC (si aplicara), el Anti dumping
y la Tasade despacho aduanera, formarn parte de nuestros Costos de Importacin.

Desde el 27 de octubre del ao 2003, se aplica el denominado Rgimen de


Percepcin, que se aplica de la siguiente manera:
Principales contribuyentes: No obligados
Importador que importa por primera vez: 10 %
Importador frecuente de productos nuevos: 3,5 %
Importacin de productos de segundo uso: 5 %

La base imponible es la suma del CIF (CIP) ms la Deuda Aduanera, y esto es


pagado a SUNAT Tributos internos.

2.4. GASTOS DE IMPORTACION


Entre los Gastos de Importacin, tenemos los siguientes:
2.4.1. Derecho de Emisin (del seguro).
2.4.2. Descarga
2.4.3. Handling (Manipuleo de documentos).
2.4.4. Traccin.
2.4.5. Movilizacin de carga
2.4.6. Precinto
2.4.7. Conduccin.
2.4.8. Gastos Operativos.
2.4.9. Almacenaje.
2.4.10. Servicio al cliente.
2.4.11. Uso de equipo
2.4.12. Servicios Administrativos
2.4.13. Lavado del contenedor.
2.4.14. Comisin del Agente de Aduana.
2.4.15. Otros Gastos (dependern del producto importado).

2.5. GASTOS ADMINISTRATIVOS Y


FINANCIEROS
Dependern de la operacin financiera realizada, entre los principales tenemos:
2.5.1. Comisiones por emisin y confirmacin de la Carta de crdito.
2.5.2. Comisiones por transferencia.
2.5.3. Intereses de Letras en descuentos.
2.5.4. Intereses de Pagar (ejm: Garanta Warrant).
2.5.5. Intereses del Advance Account.
2.5.6. Otros intereses y comisiones.
2.5.7. Gastos Administrativos.

El Costo Total de la Importacin estar formado por: CIF (CIP) + Derechos +


Gastos de Importacin + Gastos Administrativos y Financieros.
Para que se pueda entender lo visto, desarrollaremos la prxima sesin algunos
casos de importaciones.
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CASO: COSTOS DE IMPORTACIN

La empresa MI PER SAC dedicada a la compra y venta de fierros de construccin, ha


realizado la importacin de 40 toneladas de este material en el mes de Mayo 2011,
proveniente de China, para lo cual nos proporciona los siguientes datos:
Valor FOB de importacin S/. 40,000
Flete de importacin 3,000
Seguro de importacin 1,000
Derechos antidumping 1,500
Ad- valorem 800
ISC 2,040
IGV 7,711
Estiba y desestiba 850
Almacenamiento 300
TOTAL 57,201

Sobre el particular, nos consultan cmo se debe efectuar la contabilizacin del costo de
las existencias importadas, y cul es la incidencia tributaria de la referida operacin.

SOLUCIN:
a) Tratamiento Contable
Los inventarios son definidos segn lo dispuesto por el prrafo 13.1 de la Seccin 13 de la
NIFF para las PYMES, como aquellos activos:

CONCEPTO COSTO GASTO CRDITO OBSERVACIN


Valor FOB de 40,000 El precio de compra siempre formar
importacin parte del costo de adquisicin.
Flete de 3,000 Los desembolsos efectuados por
importacin transporte tambin deben formar parte
del costo de adquisicin.
Seguro de 1,000 Debe formar parte del costo debido a
Importacin que es un desembolso relacionado
con la adquisicin.
Derechos 1,500 Los derechos antidumping constituyen
antidumping multas administrativas impuestas por
INDECOPI cuando se comprueba que
existen distorsiones generadas en el
mercado por las prcticas de dumping;
por ende el referido desembolso no
constituye parte de la contraprestacin
pagada por el bien adquirido. Lo
mismo ha sido expuesto por la
Administracin Tributaria a travs del
Informe N 026-2007/SUNAT.
Ad Valorem 800 Los aranceles de importacin, en la
medida que no sean recuperables
tambin forman parte del costo de
adquisicin.
ISC 2,040 El Impuesto Selectivo al Consumo, en
la medida que no sea recuperable
tambien forman parte del costo de
adquisicin.
IGV 7,711 El IGV no forma parte del costo de
adquisicin, debido a que puede ser
tomado como crdito fiscal.
Estiba y 850 Los desembolsos por manipuleo y
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desestiba conteo de la mercadera importada
debe formar parte del costo.
Almacenamiento 300 El almacenamiento necesario para
tener los bienes a disposicin, debe
formar parte del costo.
TOTAL 47,990 1,500 7,711

Posedos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones de la empresa.


En proceso de produccin con vistas a esa venta; o,
En forma de materiales o suministros que se consumirn en el proceso de produccin
o en la forma de prestacin de servicios.

Sobre este tema, el Prrafo 13.4 de la norma antes mencionada, establece que los inventarios
deben ser medidos al importe menor entre el costo de adquisicin, produccin o fabricacin, y
el precio de venta estimado menos los costos de terminacin y venta. En relacin a esto ltimo,
el prrafo 13.6 seala que el costo de adquisicin comprende:
el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean
recuperables en forma posterior por las autoridades fiscales), el transporte, la manipulacin y
otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, materiales o
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para
determinar el costo de adquisicin.

Considerando lo anteriormente sealado y tratndose del caso expuesto por la empresa MI


PERU SAC, a continuacin analizaremos cada uno de los desembolsos, realizados por sta, a
efectos de determinar si deben formar parte del costo o no:

Siendo esto as, la contabilizacin debe realizarse de la siguiente forma:


1. Por la adquisicin de la mercadera del exterior
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2. Contabilizacin del flete y el seguro
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3. Por la nacionalizacin de la mercadera importada
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4. Contabilizacin de otros costos relativos a la importacin
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5. Por el ingreso al almacn de la mercadera

b) Tratamiento Tributario
El artculo 20 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que la renta bruta est
constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable.
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Sobre el particular, el segundo prrafo del citado artculo, agrega que, cuando tales ingresos
provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados.

Por su parte, el quinto prrafo del artculo en mencin, dispone que por costo computable de
los bienes enajenados, se entender, el costo de adquisicin, produccin o construccin, o, en
su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado conforme
a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflacin con incidencia tributaria.

As, el numeral 1) del mismo artculo seala que para efectos de lo dispuesto en el prrafo
anterior, se entiende por costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien
adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los
gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo
las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin de bienes,
gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que
resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados
o aprovechados econmicamente. La norma agrega que en ningn caso los intereses
formarn parte del costo de adquisicin.

Como se puede apreciar, la definicin de costo de adquisicin es la misma que establece la


normatividad contable antes citada, por ende el tratamiento contable antes esbozado es
perfectamente aplicable a efectos tributarios.

Finalmente, mostramos un cuadro a travs del cual resumimos qu conceptos deben formar
parte del costo de adquisicin para efectos tributarios.

CONCEPTO COSTO
(S/.)
Valor FOB de Importacin 40,000
Flete 3,000
Seguro 1,000
Ad-Valorem 800
ISC 2,040
Estiba y Desestiba 850
Almacenamineto 300
TOTAL 47,990

Adems debemos precisar, que el gasto por concepto de Derechos Antidumping, no podr ser
deducible a efectos del Impuesto a la Renta, segn lo establecido por el inciso c) del Artculo
44 de la Ley del referido impuesto que seala: no son deducibles para la determinacin de la
Renta Imponible de Tercera Categora, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en
el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.

IMPORTACION DE VEHICULOS DE USA


APORTE COSTO DE IMPORTACION
COSTOS DE IMPORTACION PARA VEHICULOS IMPORTADOS DESDE
EEUU:

Esta vigente el DS 279-2010-EF publicado el 31.12.2010 donde se modific


los aranceles ad-valorem CIF (baj de 9% a 6%) y qued como sigue:

GRAVAMEN VIGENTE-------NUEVOS------USADOS REG.GENERAL


A/V---------------------------------6%------------------------6%
ISC---------------------------------0%-----------------------30%
IGV-------------------------------16%-----------------------16%
IPM--------------------------------2%------------------------2%

IMPORTACION POR REGIMEN GENERAL (slo con Ttulo limpio o "Clean


Tittle")

Los vehiculos usados, adems de los impuestos normales de importacin (Ad


valorem 6%, IGV 16% e IPM 2%) est gravada con el 30% de ISC (Impuesto
Selectivo al Consumo), asimismo cobran la Percepcin del IGV 5 10%
(depende si eres importador frecuente o no); uno sale pagando en impuestos
aproximadamente el 65% del VALOR CIF ( ni siquiera del valor del
vehculo(FOB)) y los vehiculos nuevos pagan aprox. 33% del valor CIF.

El precio CIF, es la suma del Valor del Vehculo, el Seguro, y el Flete


Internacional (terrestre, areo o martimo)

CIF = Cost + Insurance + Freightmar


Precio CIF = Valor Vehculo (FOB) + Seguro + Flete Martimo
CIF = FOB + Seguro + Flete

De este Valor CIF (para Rgimen General)se paga aprox. 65% del valor CIF de
impuesto a la Aduana (Ad/V, ISC, IGV, IPM y Percepcin IGV), entonces si
sumas los costos de flete terrestre, flete martimo, costos de desaduanaje, no
es nada barato importar un vehculo americano. Actualmente la Aduana pone el
valor del vehculo, toman como referencia el NADA GUIDES (segn la marca,
modelo, ao y recorrido) y no toman en cuenta el valor de la factura de
compra..
Ahora mencionaremos los gastos para importar un vehculo de EEUU:

GASTOS EN USA :}

1) Compra de vehculo = (costo del vehculo, valor FOB)


2) Flete terrestre = (el costo depende de la distancia de la subasta al puerto de
embarque)
3) Flete Martimo = (hasta un puerto en Per, debe incluir costos de
documentos de exportacin, llenado a contenedor, depsito, embarque
Seguro = 1.5% valor vehculo (FOB).

GASTOS EN Puertos de PERU


1) Costos de Desaduanaje =(naviera, descarga, alquiler contenedor,
supervisora, inspecciones, DUA pliza, etc)
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2)Impuesto Aduana = 65% valor CIF = 65%(costo vehculo + Seguro + flete
martimo).

REQUISITOS Y PROHIBICIONES:

Haciendo un resumen con las ltimas modificaciones para la Importacin de


Vehculos Usados al Per (DS 050-2010-MTC y DS 279-2010-EF) tendremos
los siguientes requisitos y aranceles:

REQUISITOS:
-5 aos de antigedad, contados desde su fecha de fabricacin (sea del 2011
para adelante.
-80,000 km de recorrido como mximo (aprox. 49709 millas).
-Timn original a la izquierda.

(DS 050-2010-MTC) solo ingresarn los vehculos con ttulos:


1)-Limpios o "clean tittle", ingresaran por Rgimen general, siempre en cuando
arranquen y se pueda manejar para adelante y contramarcha.

Ttulos Prohibidos: No podrn ingresar al pas:


- Ttulos con prdida total o "total loss"
- Ttulos con inundacin "waterflood"
- Ttulos con volcadura o "rollover".
- Ttulos con Certificado de Destruccin o "Certificate of destruction".

Se debe tener en cuenta que al Per ingresan vehculos con 5 aos de


antigedad contados desde la fecha de fabricacin, osea del 2011 para
adelante y como mximo con 49,709 millas de recorrido y para vehculos de
carga (CAMIONES) 2 aos de antigedad (2014 y 2015 SOLAMENTE).

DOCUMENTOS INDISPENSABLES PARA DESADUANAJE:


-Factura o Invoice.
-Ttulo del vehculo (limpio o siniestrado-clean or salvage).
-Bill Of Lading (B/L) o Conocimiento de Embarque (lo emite el transportista o
naviera)

TIPOS DE ASESORAMIENTO

Tenemos 3 tarifas:

1.- Asesoramiento para clculo de impuestos de un determinado vehculo a


comprar, tiene un costo de US$20.
2.- Tramites de desaduanaje en puerto de destino $350 por un vehculo
(demora una semana).
3.- Paquete completo de Importacin de Vehculos $500, el cual consta:
- Abrir una cuenta de Copart y hacer los pagos de compra
- Contactos para recoger, tramitar y embarque de cualquier vehculo en USA,
este punto es muy importante porque hay muchos estafadores y no envan el
vehculo (me pas).
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- Tramites de desaduanaje en destino mediante agencia de aduana confiable.
Por este mdico precio estas comprando un negocio listo para trabajar y muy
rentable.

Todo asesoramiento est sujeto previamente al pago por ste. La cuenta a


depositar es: Cuenta Dlares BCP 191-34510659-1-50, depositar y confirmar
por este medio.

Costos de Importacin
APORTE COSTO DE IMPORTACION

Se denomina costos de importacin al


precio que se asigna a las importaciones
de un bien que se logra comprar en el
exterior del pas y que, por lgica se
considera todos los factores necesarios
para trasladar el producto de otro pas
hacia el nuestro, dichos costos son:
pagos de transporte, de agencia de
aduanas y tributos, entro otros.

El costo y la distribucin de estos debe


estar bien definidas entre las partes de
manera previa antes del envi del bien,
es decir se debe tener presente quien
paga que costo.

COTIZACIN

La es el documento formal que, en el curso de una compraventa internacional, estable el


contacto entre el vendedor (exportador) y el comprador (importados.

Las cotizaciones pueden recibirse va fax, correo, medios electrnicos, entre otras
modalidades. Se realizan a travs de rdenes de compra, facturas proforma y toda
documentacin que acredite la negociacin entre ambas partes. En muchos casos, sirve de
sustento legal acerca de la existencia de un contrato de compraventa internacional de
mercancas.

INCOTERMS
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Se trata de una serie de trminos que forman una normativa creada por la Cmara de
Comercio Internacional (CCI) y cuya validez es internacionalmente reconocida. Los incoterms,
en la actualidad en su versin 2010, son trminos estandarizados que se utilizan en los
contratos de compraventa internacional y usualmente sirven para determinar:
Cul de las partes (exportador o importador) asume los diversos costos del envi.
En qu momento se transfiere el riesgo del vendedor al comprador. Adems.
Quin paga el transporte de la mercanca.
Quin paga el seguro, respecto de los posibles daos y deterioros que sufra la mercanca
durante el trayecto.
En qu lugar el exportador transmite el riesgo o entregar la mercanca al importador.
Qu parte corre con todo tipo de gastos aduanero en el pas de exportacin y pas de
importacin.
Quin est a cargo de conseguir los documentos para el despacho de exportacin e
importacin.
Los incoterms no sirven para:
Establecer el momento de la transferencia de propiedad.
Definir aspectos de naturaleza compleja, como bienes con ingeniera asociada, marcas y
cualquier otro elemento intangible, en cuyo caso se hace necesario acordarlo en un contrato
complementario.

FORMAS DE COBRANZA

Cuando se realiza una transaccin internacional, al igual que en cualquier operacin comercial,
existe un requerimiento de realizar pagos (importador)/ cobros (exportador) por los bienes
transados. Entre las formas de pago o cobranza internacional, se presenta las siguientes:

Pago anticipado; Es aquella por la cual el importador efecta el pago del monto total
de la transaccin antes del embarque.
Pago directo: Esta modalidad implica un pago realizado con cheque, orden de pago,
giro o transferencia directamente a la cuenta del exportador, sin involucrar mayor compromiso
de alguna entidad financiera, como podra ser un banco.
Cobranza documentaria. Perite que el exportador mantenga el control de la mercanca
por parte del importador. Hay dos posibilidades: documento contra pago-d/p. El importador
paga el efecto para recibir el documento de ttulo de la mercanca.Documento contra
aceptacin. El importador acepta el efecto para recibir los documentos de ttulo de la
mercanca. Con la aceptacin, el importador se obliga a pagar segn las condiciones del
efecto.
Cartas de crdito o crditos documentarios la carta de crdito es un documento
emitido por el banco del comprador, por el que este se compromete a pagar al exportador si
cumple correctamente con los requisitos documentarios. Los crditos documentarios reducen
los riesgos del exportador y del comprador de manera sustancial porque interviene un tercero
(banco) a cargo del pago a favor del exportador contra la entrega de determinados documentos
solicitados por el importador, acordados previamente.
Fuente: Diario Gestin/Normativa Empresarial (GUA DE IMPORTACIN)
APORTE COSTO DE IMPORTACION

BIOGRAFIA
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http://elixfernandez.blogspot.pe/2011/03/costos-de-importacion_01.html

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=193

http://datos.bancomundial.org/indicador/IC.IMP.COST.CD

http://importaciondevehiculosusados.blogspot.pe/

http://www.administracionmoderna.com/2012/09/costos-de-importacion.html

http://www.cinu.org.mx/especiales/2008/crisisalimentaria/impactos.html

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