COSTOS Y PRESUPUESTOS

Trabajo Final

Profesora:

Cecilia Maguia Valle

Integrantes:

Carrasco Ortiz Andrea

Cruz Medina Connie
Ignacio Talledo Stephanie
Irazabal Echenique Diego
Oscanoa Surichaqui Angela

2011-1

1
 INDICE

1. Descripcin del producto y razones de su Eleccin...4

2. Descripcin y flujo del proceso productivo.10
3. Identificacin del tipo de acumulacin de costos y
su justificacin ....15
4. Determinacin del volumen de ventas por los meses
de octubre, noviembre y diciembre de 2011..15
5. Determinacin de las polticas de cobranzas y pagos..17
6. Determinar el volumen de inventarios finales y sustentar las
razones.18
7. Determinacin del volumen de produccin por los meses de
octubre, noviembre y diciembre de 201119
8. Descripcin de los Materiales Directos y su comportamiento
(cantidad, costo unitario y costo total).21
9. Descripcin de la Mano de Obra Directa y su comportamiento
(cantidad, costo unitario y costo total).23
10. Descripcin de los Costos Indirectos de Fabricacin y su
comportamiento (cantidad, costo unitario y costo total)....24
11. Determinacin y anlisis de los costos de produccin: fijos y
variables (Determinacin del rango relevante de produccin)...26
12. Determinacin y anlisis de los gastos Operativos: fijos y
variables.........................................................................27
13. Monto y descripcin de inversin en activos fijos...28
14. Determinacin del costo unitario del
producto..30
15. Determinacin del valor de venta
unitario....30

16. Presupuesto Maestro..

2
 GENERALIDADES DE LA EMPRESA

Razn Social: DARGEL S.A.

Nmero de RUC: 20258161701
Tipo de Contribuyente: Sociedad Annima
Nombre Comercial: FRUTEX SA
Fecha Inicio Actividades: 01/11/1994
Actividad Comercial: Elaboracin de otros productos alimenticios.
CIIU: 1549
Direccin Legal: Calle Bilbao Nro. 220 Urb. Mayorazgo Etapa I
Departamento: Lima - Distrito / Ciudad: ATE

Parte I

DETERMINACIN Y PRODUCCIN DEL PRODUCTO

Fue de comn acuerdo en el grupo la eleccin de producir gelatina de fresa,

porque no cuenta con altos costos de produccin. As mismo, el motivo por el
cual escogimos gelatina de fresa es por que este sabor es el ms comercial
en el mercado. Por otro lado, un integrante del grupo tiene contacto directo con
la empresa para poder extraer informacin. Entonces, evaluando nuestros

3
costos estaramos dentro del presupuesto que son 100, 000.00 nuevos soles.
Adems, no se trata de un producto complicado, ya que no requiere de mucha
especializacin, por ello lo que queremos ofrecer es un producto calidad-precio
para que as nuestros clientes puedan adquirirlo con facilidad satisfaciendo sus
necesidades.

1.2 Descripcin del producto

La Gelatina
La gelatina tendr una nica presentacin en bolsa de 5 kilogramos de
sabor fresa.
Ingredientes para un lote de 24 bolsas de 5 kg:

Cuadro N1.1: Cuadro de Ingredientes de gelatina

Fuente: Elaboracin
propia

Como se mencion lneas arriba, el producto con el que salimos al mercado es

gelatina de fresa con un peso neto de 5kg por unidad, lo cual hace que nuestro
producto no est dirigido al sector de amas de casa o nios, ya que siendo
nuestra empresa mayorista tendr ventas al por mayor, ser dirigido a
restaurantes o concesionarios.

Figura N 1.2: Productos final e Insumos para gelatina

4
 Fuente: Elaboracin propia

1.3 Estructura de la empresa. Organigrama

Nuestra empresa contar con la siguiente estructura, contando con un gerente

en las 5 reas y el gerente general. El total de trabajadores ser 7.

5
 Grfico N1.3: Organigrama de la empresa

Fuente: Elaboracin Propia

Descripcin de funciones:
Gerencia general: En esta rea trabaja el gerente general, quien ser
responsable de administrar y representar a la empresa.

Funciones:
Designar los puestos dentro de la empresa.
Evaluar peridicamente los diferentes departamentos, con el fin
de que cumplan sus funciones.

6
 Planificar y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con
objetivos anuales y evaluar las proyecciones de dichas metas
para que sean aprobadas.
Estar en contacto con el rea administrativa para asegurar que los
registros y sus anlisis se estn ejecutando correctamente.
Mantener y crear buenas relaciones con los clientes, empleados y
proveedores para mantener el buen funcionamiento de la
empresa.
Est el representante ante las autoridades polticas,
administrativas, municipales y judiciales.
Abrir, operar, cerrar y encargarse de los movimientos de las
cuentas bancarias, cuentas de ahorro, cuentas a plazo, girar,
endosar y cobrar cheques.
Podr otorgar poderes, sustituir poderes y revocar poderes.

Gerente de Contabilidad: El gerente se encargara de los registros de las

distintas transacciones de la empresa, balances, estados financieros y las
estadsticas empresariales.

Funciones:
Asigna el pago de impuestos y contribuciones a la SUNAT
Elaborar los estados financieros y sus anlisis.
Elaborar reportes financieros para la toma de decisiones.
Realiza y firma los estados financieros de la empresa
Responsable del sistema contable de la empresa.

Gerente de Recursos Humanos: Trabajaran de la mano con la gerencia

general, se encarga del suministro del capital humano necesario para el
funcionamiento de la empresa. As mismo, se encarga tambin de ver que
los salarios sean acordes con las funciones de los trabajadores y con su
desempeo.

Gerente de Ventas: Agrupa los factores y hechos que influyen en el mercado

y as crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita, distribuirlo de tal
manera que se encuentre a su disposicin en el momento oportuno, en la
forma y cantidad correctas, en el lugar preciso y al precio adecuado.

7
Actualmente se divide en tres zonas de venta: Lima sur, Lima centro, norte y
ventas directas. El gerente se encargar de la supervisin de los 4
vendedores.

Funciones:
Analiza el informe de stock al almacn de productos terminados.
Controlar y organizar a los vendedores.
Analizar los perfiles de cada cliente tomando en cuenta las cuentas
pendientes que tiene con la empresa.
Aumentar la cartera de clientes, e introducir ms el producto.
Estar pendiente de los reclamos de los clientes, para as brindar
una mejor atencin, y mejorar el producto.

Gerente de Produccin: Se encarga de garantizar un producto de calidad, en

los plazos y cantidades establecidos en los planes de trabajo. Tambin
desarrolla los mtodos ms adecuados para la elaboracin del producto al
suministrar y coordinar la mano de obra, el equipo, las instalaciones, los
materiales y las herramientas requeridas. Se encuentra compuesto por cinco
procesos: mezclado, control de calidad, envasado, pesado y sellado.

Funciones:
Realizar los planes de trabajo.
Reportar requerimientos al rea de compras.
Establecer un plan de mantenimiento a la maquinaria.

Gerente de Logstica: El gerente se encargara de elaborar el inventario de

insumos y trabajara de la mano con el departamento de compas, para
satisfacer todos los requerimientos necesarios para la produccin.

Funciones:
Hacer informes sobre el stock de cada producto.
Determinar el stock de cada insumo.
Control de ingresos y salidas de producto.
Maximizar el uso del almacn.

8
 Compras: Apoyo contino en la adquisicin, entrega oportuna y adecuada de
los requerimientos de material, mobiliario y equipo en las diferentes reas
que tiene la empresa.

Funciones:
Planeacin y programacin de las adquisiciones de bienes y
servicios, de acuerdo a las necesidades y asignacin del
presupuesto de la empresa.
Creacin de un catlogo de proveedores previa investigacin,
anlisis y evaluacin de las diferentes caractersticas y
comportamiento de los proveedores en el mercado, referido a la
calidad, precio y oportunidad de los bienes.
Realizar los mecanismos necesarios para proteger, conservar y
manejar de la mejor manera los bienes de la empresa.

1.4 Visin y misin

Visin:
Ser la empresa lder a nivel nacional en la venta de gelatina ofreciendo
e innovando en productos nuevos y de calidad que sobrepase las
necesidades y expectativas de nuestros clientes.

Misin:
Ofrecer a nuestros clientes productos de alta calidad que sobrepasen
sus expectativas y que reconozcan a nuestra gelatina como la de mejor
sabor y calidad.

Proveedores:
Con los proveedores que contamos para el insumo principal que es
el Gel o Colapez son:

Qumica Suiza. S.A.

9
 Gelnex S.A.

Y los otros insumos:

Montana S.A
Drocasa S.A
Cramer S.A

Nuestros proveedores tienen una poltica de cobro al crdito de 30 das

despus de hecha la compra.

Parte II

DESCRIPCIN Y FLUJO DEL PROCESO PRODUCTIVO

2.1 Descripcin del flujo productivo

La empresa cuenta cuatro reas de produccin: mezclado, envasado, pesado y

sellado. En la primera, se recibe la materia prima (azcar, saborizante, gel,
cido fumarico, colorante) en costales de 50 kg, luego se pasara a la mquina
encargada de la mezcla. En esta rea se empleara 1 trabajador de mano de
obra directa encargado de dirigir la mquina. En el rea de envasado, habr 2
mquinas envasadoras y 2 empleados de mano de obra directa. En el rea de
pesado, habr una balanza y un empleado de mano de obra directa. Por ultimo,
en el rea de sellado habr una mquina y un empleado encargado de sta.
Este empleado ser el mismo que se encargara de apilar en pallets (paletas)
para el mejor manejo de distribucin. As mismo, habr dos almacenes, uno de
materia prima y otro de productos terminados. Para ambos almacenes se
necesitar un almacenero que conformara parte de la mano de obra indirecta.

El Flujo de proceso descrito se detallara a continuacin y se presentar un

esquema para su mejor comprensin, se debe considerar que este flujo es un
esquema bsico de produccin para empresas en este rubro.

10
 1. Mezclado: Se agrega la cantidad de necesaria de cada insumo (Azcar,
Gel, Saborizante, Acido fumarico, Colorante) en una mezcladora, la cual
se encarga de hacer una mezcla uniforme.

2. Inspeccin: Se verifica que la mezcla sea uniforme y tenga las

condiciones adecuadas que los clientes reclaman se verifica: humedad,
color, granulometra.

3. Envasado: Una vez que la mezcla se encuentre uniforme, pasa a

envasarse en bolsas, dependiendo del sabor que se prepare, se elige la
bolsa adecuada.

4. Pesado: Se pesa las bolsas con gelatina, cada bolsa debe contener 5
kilogramos de gelatina.

5. Sellado: Una vez que el peso sea el indicado, se procede a sellar las
bolsas, verificando que se encuentre bien sellado para que pueda resistir el
manipuleo posterior.

6. Almacenado: Se apilan las bolsas de gelatina producidas

dependiendo del sabor, y pasan al almacn.

Grfico N2.1: Esquema de flujo de proceso

11
Fuente: elaboracin propia

2.2 Control de calidad

12
 Para asegurar la calidad de los productos y garantizar la satisfaccin de
los clientes, la empresa contara con esta rea para as controlar la
calidad de los productos en cada proceso y la verificacin final:

La humedad en la gelatina.
El color uniforme.
El sellado de las bolsas.

Figura N 2.2: Control de calidad

Fuente: Elaboracin Propia

2.3 Logstica e inventarios

El proceso logstico se inicia desde la compra de los insumos, hasta que

el producto llega a las manos del cliente. Esta rea realiza la compra de
insumos, materiales, mquinas y todos los elementos que intervengan en
el proceso productivo. Los dems insumos como gel o colapez,
colorantes, saborizantes y cido fumrico, sern comprados a empresas
importadoras. Las bolsas se mandara a hacer a una empresa, que se
encargar de la impresin de la etiquetas, el cortado y sellado de las
misma, cuando las bolsas lleguen a la empresa estarn listas para ser
llenadas con el producto. Estas bolsas debern cumplir con ciertas
especificaciones y tendrn que ser de buena calidad.

Figura N 2.3: Inventarios de Material Directos

13
 Fuente: Elaboracin Propia

Figura N 2.4: Transporte de Insumos a la empresa

Fuente: Elaboracin Propia

Parte III

14
 IDENTIFICACIN DEL TIPO DE ACUMULACIN DE COSTOS Y SU
JUSTIFICACIN

Para la acumulacin de costos hemos elegido el mtodo Promedio, basado en

que el costo de ventas y de inventarios finales deben valorarse a un a un costo
promedio tomando en cuenta las unidades adquiridas a diferentes precios.

Lo elegimos porque este mtodo es beneficioso para situacin donde la

variacin de precios es mnima. Este mtodo pocas donde los cambios de
precios no son bruscos, ste mtodo permite que las distorsiones de los
precios sean mnimas en el corto plazo, ya que normaliza los costos unitarios
en el periodo

Parte IV

DETERMINACION DEL VOLUMEN DE VENTAS

Para determinar nuestro volumen de ventas nos basamos en datos estadsticos

encontrados en la pgina web de nuestro competidor principal. El mercado de
gelatinas en el pas, creci en 24% 1 en el 2009, as mismo mencionan que el
consumo mensual en ese entonces fue de 626 mil kilos de gelatina en Lima y
Callao. Segn estas cifras nuestro competidor abarca el 55.6% del mercado,
siendo as lder de gelatinas envasadas. Bajo estos datos y nuestro indicador
de capacidad de produccin decidimos entrar en este mercado con una
produccin equivalente al 15% del consumo total en kilos igual a 93.9 mil kilos
equivalentes a 18780 bolsas de gelatina de 5kg.

Por otro lado nuestras ventas de los meses de Julio, Agosto, Setiembre,
Octubre, Noviembre y Diciembre, se incrementaran el 10% mensuales, con
respecto al mes anterior, dado que cada vez se quiere lograr un produccin
igual a nuestra capacidad de produccin mensual, 32800 bolsas de 5kg.

1
Cfr. RERUSAC 2011

15
Los datos expuestos anteriormente
se han integrado en este pequeo
cuadro a manera de resumen. Para
estimar las ventas mensuales de
bolsas de 5kg.

Segn nuestra estimacin, nuestros clientes los cuales pueden llegar a

comprar esta cantidad de produccin son los mayoristas como Minka, Villa el
Salvador y el Mercado de productores.
Si nosotros continuamos incrementando nuestra produccin conforme pasan
los menes luego de haber iniciado nuestra actividad la produccin mensual
llegara a un punto de equilibrio en la cual nuestra mxima capacidad de planta
igualara nuestra produccin mensual.

Volumen de produccin
La Produccin por bolsas de 5 kg cada una de gelatina en los ltimos 5
aos.

Grfico N 4.1: Produccin histrica de la gelatina

16
Fuente: DARGEL S.A
Elaboracion Propia

Este grfico fue proporcionado por la empresa y nos sirvi para conocer la
demanda en aos anteriores de consumo de gelatina y tener una idea sobre
ello.

PARTE V

DETERMINACIN DE LAS POLTICAS DE COBRANZAS Y PAGOS.

POLITICA DE COBROS Y PAGOS

COBRANZA PAGOS

Efectivo 50% A 30 das 40%

A 30 das 50% A 60 das 30%

A 90 das 30%

Nuestra determinacin de poltica de cobranza se bas en que como somos

una empresa que recin se inicia en la venta de un producto de consumo (en
este caso gelatina) y para incursionar en el mercado, debido a que an no
conocemos la capacidad de pago de nuestros compradores, le vamos a

17
otorgar la facilidad de pago de un 50% en efectivo una vez realizada la venta y
el pago del 50% restante luego de 30das.

Por ser nuestra primera venta y no conocer muy bien al cliente, al momento de
la compra se le entregara la mitad de la mercanca pedida pagando el 80% del
total de la mercanca a los 30 das, entregndole ese mismo da el restante de
la mercadera y cancelando el pago 30 das despus. Esta poltica se cumplir
con la primera venta del cliente.

Con respecto a los pagos a proveedores y otras cuentas por pagar se ha

estimado que ser un 40% a 30 das luego de la adquisicin de la materia
prima y un 30% luego de 60 das y otros 30% luego de 90 das. Estos
porcentajes los determinamos debido a que lo que se quiere es contar con
liquidez al cobrar para poder invertir en la siguiente produccin y cubrir otros
gastos de gestin que se puedan ocasionar.

PARTE VI

DETERMINAR EL VOLUMEN DE INVENTARIOS

El volumen de inventarios mensuales ser de 120 unidades (bolsas de 5kg), ya

que la poltica de la empresa es que por rotacin de inventario ser necesario
mantener un inventario final (productos terminados). En el caso de que nuestro
stock de productos terminados llegue a sobrepasar 50 unidades reduciremos
nuestra produccin para bajar los costos de almacenaje. En la siguiente parte
se determinara el volumen de produccin donde se mantiene constante
nuestras unidades de produccin (15,000 unidades) pero siguiendo la poltica
de la empresa.

Debido a que la empresa recin se est en su primer ao de apertura nuestro

inventario inicial de MD en el mes de Octubre ser cero, nuestra poltica de

18
inventario final de MD ser de 10% de la produccin del mismo mes y el costo
de MD ser constante durante los meses de siguientes meses.

PARTE VII

DETERMINACIN DEL VOLUMEN DE PRODUCCIN

Para determinar el volumen de produccin se han empleado indicadores de

gestin brindados por el rea de produccin lo que nos permite conocer
conocerla capacidad instalada, la capacidad real y la produccin real.

Capacidad instalada
Se refiere a la capacidad que se lograra en condiciones ideales. Es decir
teniendo el proceso productivo trabajando las 24 horas del da por los 7 das de
la semana y sin parar. Par esto es necesario hallar la velocidad del proceso.
Esta es dada por el cuello de botella del proceso. Segn datos otorgados por la
empresa, se podra producir 2000 bolsas en un turno de 8 am a 6 pm en
condiciones ideales.

Entonces, la capacidad instalada seria

Bolsas hrs/semana 33600 bolsas por semana en condiciones

2000 9hrs ideales.

x 168hs
x= 37333 bolsas

Capacidad real:
Es lo que se espera producir sin contratiempo. Uno de ellos es el tiempo, la
empresa trabaja de lunes a viernes de 9 am a 6 pm y los sbados de 9 am. a 1
pm. Eso quiere decir que la empresa est en funcionamiento 49 horas a la
semana. Otro de ellos es el tiempo que se pierde en las horas de refrigerio de

19
los empleados de 1pm a 2pm es por eso que la cantidad de bolsas a producir
en 9 horas disminuye a 1778 bolsas.

La capacidad real seria 9680 bolsas

por semana sin contratiempo.

Produccin real:
Gran parte del proceso productivo es hecho manualmente, tales como el
llenado y pesado, lo que ocasiona que lo producido sea lo menor a lo
esperado.
Segn datos de la empresa la produccin real es de 1500 bolsas por da
promedio (lunes a viernes) y los sbados producen 700 bolsas. Eso quiere
decir que la produccin real es de: 8200 bolsas / semana.

Calculo de ratios:
Utilizacin: produccin real / capacidad instalada:
8200/37333 = 21,96%
Eficiencia: produccin real / capacidad real
8200/ 9680 = 84.71%

Las producciones mensuales son el resultado de las ventas mensuales ms

los inventarios finales de productos terminados menos los inventarios iniciales
de productos terminados.
Cabe resaltar que el I. I. P. T. para el mes de Octubre es de 0 unidades y que el
final es de 120, pasando esta cantidad al mes siguiente.
Entre tanto, el costo total de los inventarios, resultan de los I.F.P.T. y I.I.P.T. por
los costos unitarios de cada mes.

Bolsas de gelatina (5kg) Octubre Noviembre Diciembre Trimestral

Venta (unidades) 18780 20659 22724 62163

20
Inventario Inicial PT 0 120 240 360
Inventario Final PT 120 240 360 720
Unidades a Producir 18900 20779 22844 62523
Costo MD unitario 19.98 19.98 19.98 19.98

El dato de Noviembre sale de multiplicar el

Inventario inicial de Noviembre * 19.98 = 2397.6

El dato de Diciembre sale de multiplicar el

Inventario inicial de Diciembre * 19.98 = 4795.2

Costos de inventarios Octubre Noviembre Diciembre

Inventario Inicial PT S/. 0.00 S/. 2397.6 S/. 4795.2
Inventario Final PT S/.2397.6 S/. 4795.2 S/. 7192.8

Nota: Los costos de almacenaje aumentarn a partir del tercer mes. Por ello,
aumentaremos nuestra produccin para disminuir aquellos costos,
especialmente nuestros costos fijos. Al ser una empresa nueva nuestros
costos tienden a aumentar debido a que estamos en la etapa de introduccin al
mercado.

PARTE VIII

DESCRIPCIN DE LOS MATERIALES DIRECTOS Y SU

COMPORTAMIENTO

Para la elaboracin de las bolsas de gelatina de 5 kilos, se requiere acido

fumrico, azcar granulada, gel o colapez, saborizante y colorante. Cada uno
de estos ingredientes es comprado con envasado diferente; por ejemplo, el
colorante es comprado en polvo y esta envasado en baldes de 20 kilos cada
uno. El azcar granulado es comprado en sacos de 50 Kg.
el acido fumrico en bolsas de papel de 25 kg. al igual que el colapez. Estos
materiales directos de produccin se compraran a los proveedores de acuerdo
a la utilizacin de los mismos y se les pagar siguiendo las polticas de
cobranzas y pagos.

21
A continuacin se detalla cada material directo, su tipo de costo y la cantidad
necesaria para fabricar 1 bolsa de 5kg de gelatina.

Cuadro N8.1 : Costo por la produccin de bolsa de 5kg

Insumos Cantidad Unidades Precio S/.

Acido fumarico 500 gr 4.05
Azucar
granulada 110 kg 308
Gel o colapez 10 kg 151.2
Saborizante 220 gr 7.425
Colorante 30 gr 8.1
Bolsas 24 unidades 0.84
TOTAL 479.615

C.U. Variable 19.9839583 s/. por bolsa

Fuente: elaboracin propia

Entonces, podemos apreciar que el costo de una bolsa de las 24 bolsas de

gelatina es s/.0.84 y el costo total de todos los insumos es s/.479.615, llegando
as con estos datos a un costo unitario variable de 19.98, redondendolo a
s/.20.

8.1 Descripcin y explicacin de las materias primas utilizadas

Gel o colapiz: Es uno de los ingredientes principales en la
elaboracin de gelatinas, y se utiliza generalmente para dar ms
consistencia a las gelatinas de carne o de frutas; pero tambin se
emplea para otros preparados, pero siempre para consumirlos fros.
Se suele emplear tambin como adhesivo natural.

Colorante: Son sustancias con color, las cuales presentan la

caracterstica de ser solubles en agua o disolventes orgnicos y tener
grupos reactivos capaces de fijarse a los diversos sustratos, a los
cuales se unen de una cierta forma qumica, comunicndoles color.

22
 Azcar: Es un endulzante de origen natural, slido, cristalizado,
constituido esencialmente por cristales sueltos de sacarosa, obtenidos
a partir de la caa de azcar mediante procedimientos industriales
apropiados.

cidofumrico: Tiene funcin de bacteriosttico y antisptico. Puede

ser usado como acidulante, regulador de acidez, acidificador, auxiliar
resistente a la oxidacin trmica, acelerador de fraguado y especias.
Principalmente usado en varias bebidas de cido carbnico, vino,
bebidas slidas concentradas, helado y otras comidas y bebidas fras.

Saborizante: son preparados de sustancias que contienen los

principios spido-aromticos, extrados de la naturaleza (vegetal) o
sustancias artificiales capaces de actuar sobre los sentidos del gusto
y del olfato, pero no exclusivamente, ya sea para reforzar el propio
(inherente del alimento) o transmitindole un sabor y/o aroma
determinado, con el fin de hacerlo ms apetitoso.

PARTE IX

DESCRIPCIN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Y SU

COMPORTAMIENTO

Mano de Obra Directa

planillas / mensual
CDOSTO
1. Sueldo Bruto MO
Dpto. de sellado y pesado 1 obrero 600
Dpto. de mezclado y
envasado 1 obrero 600
Total sueldo Bruto 1200

2. Aportes Patronales
Essalud 9% 108
SENATI 0.75% 9
Total Aportes 117

23
 3. Beneficios Adicionales
gratificacin 16.66% 199.92
Vacaciones 8.33% 99.96
CTS 9.72% 116.64
Total beneficios 416.52

Total costo / gasto (dependiente planilla) 1733.52

En cuanto a la mano de obra directa se contar con 2 obreros especializados

en el rea de produccin y el manejo de la maquinaria. El primer obrero se
encargar de operar la mquina de mezclado, el cual tendr que contar con un
titulo tcnico en cuanto al manejo de las mismas. As mismo, se encargara de
operar la mquina de envasado, ya que esta maquinaria ser ms compleja y
necesitara revisin cada cierto tiempo. El segundo obrero se encargara del
pesado de los productos ya terminados para agruparlos en cajas de10 (50kg.)
tambin se ocupara del sellado de cada bolsa de 5kg con el manejo de la
maquina selladora listos para ser distribuidos a nuestros clientes. Los obreros
trabajarn 8 horas diarias, encontrndose en planilla, teniendo un descanso de
media hora para que puedan ir a comer y descansar.
Respecto a los costos, el salario de los obreros ser s/.600 cada uno ms
costos laborales que sumaran 266.76, siendo el total de costo para la empresa
de 866.76.

PARTE X

DESCRIPCIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN Y SU

COMPORTAMIENTO

El CIF est compuesto por Mano de obra indirecta, compuesto por los
gerentes de la gerencia, Dentro de los otros CIF, se puede distinguir la
depreciacin de la maquinaria de planta, repuestos de maquinaria, el alquiler
mensual de la planta, etc.
Por un lado, la Mano de Obra Indirecta est compuesto por los gerentes de la
empresa, los cuales estn en planilla con un costo mensual de S/.750.00 cada

24
uno, este costo es variable, ya que a medida que las utilidades suban variara el
sueldo de estos.
A continuacin se muestra el siguiente cuadro al detalle de lo anteriormente
expuesto:

MANO DE OBRA INDIRECTA

CUADRO DE MOI MENSUAL

I Contrato dependiente
(planilla) Costo MOI
1.Sueldo Bruto
Dpto. Gerencia 5 Jefes 3750
Total Sueldo Bruto 3750
2.Aportes patronales
Es Salud 9% 337.5
Senati 0.75% 28.125
Total Aportes 365.625
3.Beneficios Adicionales
Gratificacin ordinaria 16.66% 624.75
Vacaciones 8.33% 312.375
CTS 9.72% 364.5
Total Beneficios 1301.625

TOTAL SUELDO NETO 5417.25

PARTE XI

25
DETERMINACIN Y ANLISIS DE LOS COSTOS DE PRODUCCIN: FIJOS
Y VARIABLES
Costos fijos:
Los costos fijos en los que incurre la empresa se muestran a continuacin:

Todos los trabajadores que se encuentran en planilla:

1 trabajador encargados del rea de mezclado y embasado con un

suelo bruto de 600 soles mensuales y en planilla.
1 trabajador encargado del rea de pesado y sellado con un suelo
bruto de 600 soles mensuales y en planilla.
5 trabajadores encargados de la Gerencia en planilla con un sueldo
bruto de 750 soles mensuales.

CIF FIJOS

No Tipo
Dpto. Cargo Trabajadores Contrato Salario
MEZCLADO Y
EMBASADO Obrero 1 1 Planilla 600
PESADO Y SELLADO Obrero 2 1 Planilla 600
Gerencia Jefes 5 Planilla 750

Mantenimiento maquinaria:
Mantenimiento de maquinaria S/. 500 mensuales
Alquiler de taller S/.840 mensual

El costo de luz: Asciende a 450 soles mensuales. Se clasifico a este costo

como fijo ya que la produccin de gelatina est sistematizada, debido a que
las maquinas estn encendidas en un lapso determinado de tiempo.

Depreciacin de Maquinaria: La depreciacin de las maquinas tendr un

valor de S/. 2767.92 nuevos soles como se explico lneas arriba.

Costos Variables
A continuacin se presentan los costos variables en los que se incurren:
Agua, aproximadamente se consumen 180 soles mensuales.
Telfono, se consume este servicio 120 soles aprox.

En el siguiente cuadro se resume lo expuesto anteriormente

26
 RESUMEN ALGUNOS CIF
Alquiler del
taller mensual S/. 840.00
Luz mensual S/. 450.00
Agua mensual S/. 180.00
Telfono mensual S/. 120.00
Mantenimiento de maquinaria mensual S/. 500.00
TOTAL S/. 2,090.00

PARTE XII

DETERMINACIN Y ANLISIS DE LOS GASTOS OPERATIVOS: FIJOS Y

VARIABLES

Dentro de los gastos operativos se encuentran los gastos fijos y variables.

Dentro de los fijos tenemos: Gastos Administrativos que estn conformados por
los Gerentes y Supervisores de las distintas reas de la empresa, en cuanto a
los gastos de ventas tenemos como gastos fijos, al gerente de ventas y al
gerente de marketing. Por otro lado, tenemos a los gastos variables que
vendran hacer los gastos por publicidad y distribucin de mercadera, los
cuales se encontraran dentro de los gastos de ventas.

Estado de Ganancias y Ventas

Ventas 334,800.00
CV 138,601.87
Utilidad Bruta 196,198.13
Gastos
Administrativos 30,000.00
Gastos Ventas 4,200.00
Utilidad Operativa 161,998.13
Interes financieros -
Utilidad antes de
Impuesto 161,998.13
Impuesto a la Renta 48,599.44
Utilidad Neta 113,398.69

Esta seria la Utilidad generada mensual.

Gastos Administrativos

27
 Sueldo del personal 30,000.00
Total 30,000.00
Gastos ventas
Gerente de venta 1,500.00
Publicdidad 500
Gerente de marketing 1,500.00
Distribucion 700
Total 4,200.00

Parte XIII

MONTO Y DESCRIPCIN DE INVERSIN EN ACTIVOS

La principal inversin en activos actualmente, se encuentra en nuestras

mquinas. En total se cuenta con cinco tipos de mquinas. En primer lugar
tenemos 2 mquinas envasadoras con un valor unitario de 80000 soles cada
una. Asimismo, disponemos de 1 mquina mezcladora con un valor unitario de
5000 soles, tenemos tambin una maquina selladora con un precio unitario de
1400 soles y por ltimo tenemos un balanza con un valor unitario de 1200
soles. Estos dan una inversin total de 167600 dlares en estos activos.

Por otro lado, el mtodo de depreciacin que se tomar ser el lineal, y se sabe
que estos activos tienen una vida til de 5 aos por lo que su tasa de
depreciacin anual ser del 20%, lo que es 2666.67 soles mensuales para las 2
mquinas envasadoras, 83.33 para la mquina mezcladora, 2.92 soles para la
mquina selladora y 15 soles para la balanza.

ACTIVO FIJO Valor de compra Depreciacin

28
 Mensual

Mquinas envasadoras (2) S/. 160,000 S/. 2,666.67

Mquina mezcladora S/. 5,000 S/. 83.33
Mquina selladora S/. 175 S/. 2.92
Balanza electrnica S/. 150 S/. 15
Total S/. 165,325 S/. 2,767.92

1 BALANZA 1 SELLADORA

1 MEZCLADORA 2 EMPACADORAS

Parte XIV- XV

29
 DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO Y
DETERMINACIN DEL VALOR DE VENTA UNITARIO

El costo unitario del producto (gelatina de fresa) es de 21.42 para Octubre,

21.56 Noviembre y 21.38 para Diciembre, estos costos unitarios estn
compuestos por los materiales directo, mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin, que esta conformado por mano de obra indirecta.

El valor de venta unitario esta en base al precio de venta de productos

similares que existen en el mercado, es por ello que hemos estimado que
nuestro margen de ganancia ser 15%. Por ello, el valor de venta unitario para
Octubre es 24.633, en Noviembre 24.794 y en Diciembre 24.587. con este valor
de venta se estima que cubriremos los gastos fijos y variables de la compaa y
los costos de produccin.

Determinacin del costo y valor de venta unitario

Noviemb Diciembr
Octubre re e
Unidades
Producidas 18,900 20,779 22,844
Unidades en
Almacen 120 240 360
Unidades
vendidas 18780 20659 22724
COSTO UNITARIO 21.42 21.56 21.38
Valor de venta Unitario
(15%+ costo unitario) 24.633 24.794 24.587

OCTUBRE
Inv. Inicial MD 0
Compras 392742
Materia P disponible 392742
Inv. Final MD 1890
M D Utilizado 390852

Materia Prima Utilizada 390852

MOD 1733.52

30
CIF 12174.57
Material Indirecto 0
MOI 5417.25
OTROSCIF 6757.32

COSTO DE PRODUCCION 404760.09

II P EN P 0
IF P EN P 0

COSTO DE ARTICULOS
TERMINADOS 404760.09

II P T 0
IFPT 2397.6

COSTO DE VENTAS 402362.49

COSTO UNITARIO 21.4158778

NOVIEMBRE
Inv. Inicial MD 1890
Compras 431787.62
Materia P disponible 433677.62
Inv. Final MD 2077.9
M D Utilizado 431599.72

Materia Prima 431599.72

MOD 1733.52

CIF 12174.57
Material Indirecto 0
MOI 5417.25
OTROSCIF 6757.32

COSTO DE PRODUCCION 445507.81

II P EN P 0
IF P EN P 0

COSTO DE ARTICULOS
TERMINADOS 445507.81

II P T 2397.6
IFPT 4795.2

31
COSTO DE VENTAS 443110.21

COSTO UNITARIO 21.56482937

DICIEMBRE
Inv. Inicial MD 2077.9
Compras 472204.72
Materia P disponible 474282.62
Inv. Final MD 2284.4
M D Utilizado 471998.22

Materia Prima 471998.22

MOD 1733.52

CIF 12174.57
Material Indirecto 0
MOI 5417.25
OTROSCIF 6757.32

COSTO DE PRODUCCION 485906.31

II P EN P 0
IF P EN P 0

COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS 485906.31

II P T 4795.2
IFPT 7192.8

COSTO DE VENTAS 483508.71

COSTO UNITARIO 21.38295679

Parte XVI

32
 PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto Ventas
Octubre Noviembre Diciembre

Ventas Unidades 18,780 20,659 22,724

Valor de Venta Unitario 18.01 18.01 18.01

Presupuesto de Ventas 338,227.80 372,068.59 409,255.64

Presupuesto de Produccion
Octubre Noviembre Diciembre

Ventas Unidades 18,780 20,659 22,724

Inv. Final 120 240 360

Sub Total 18,900 20,899 23,084

Inv. Inicial 0 -120 -240

Unidades Produccion Requeridas 18,900 20,779 22,844

Presupuesto de Compras de Material Directo

Octubre Noviembre Diciembre
Unidades Produccion
Requeridas 18,900 20,779 22,844
MD requerido por unidad (kg o
gr. Xu)

20.83 Acido fumarico gr 393,750 432,896 475,917

Azucar granulada
4.58 kg 86,625 95,237 104,702

0.42 Gel o colapez kg 7,875 8,658 9,518

9.17 Saborizante gr 173,250 190,474 209,403

1.25 Colorante gr 23,625 25,974 28,555

33
 Bolsas 18,900 20,779 22,844

(+)Inv Final Deseado 1,890.0 2,078 2,284

Acido fumarico 39,375 43,292 47,592

Azucar granulada 8,663 9,524 952

Gel o colapez 788 866 952

Saborizante 17,325.00 19,048.33 20,940.33

Colorante 2,362.5 2,598 2,855.5

Bolsas 1,890 2,078 2,284

(-)Inv
Inicial 0 -1890 -2078
Acido fumarico -9,375 -3,292
Azucar granulada -8,663 -9,524
Gel o colapez -788 -866
Saborizante -17,325 -19,048
Colorante -2,363 -2,598
Bolsas -1890 -2078
Unidades a comprar
436,8 480,21
Acido fumarico 433,125 13 7
96,0 96,12
Azucar granulada 95,288 99 9
8,7 9,60
Gel o colapez 8,663 36 4
192,1 211,29
Saborizante 190,575 98 5
26,2 28,81
Colorante 25,988 09 3
20,9 23,05
Bolsas 20,790 67 0
Costo por unidad
0.17 Acido fumarico S/. 73,089.84 S/. 73,712.11 S/. 81,036.56
S/. S/.
12.83 Azucar granulada S/. 1,222,856.25 1,233,267.29 1,233,659.78
6.30 Gel o colapez S/. 54,573.75 S/. 55,038.38 S/. 60,507.30
0.31 Saborizante S/. 58,959.14 S/. 59,461.10 S/. 65,369.49
0.34 Colorante S/. 8,770.78 S/. 8,845.45 S/. 9,724.39
0.83 24 Bolsas S/. 718.99 S/. 725.11 S/. 797.16

S/. S/.
Materiales a Consumir S/. 1,418,968.75 1,431,049.44 1,451,094.68

34
Presupuesto de Consumo Octubre Noviembre Diciembre
Unidades a
Producir 18,900 20,779 22,844
MD requerido por unidad (kg o gr. Xu)
Acido fumarico
20.83 gr 393750 432896 475917
Azucar
4.58 granulada kg 86625 95237 104702
Gel o colapez
0.42 kg 7875 8658 9518
9.17 Saborizante gr 173250 190474 209403
1.25 Colorante gr 23625 25973.75 28555
Bolsas 18900 20779 22844
Costo por unidad
0.17 Acido fumarico S/. 66,445.31 S/. 73,051.17 S/. 80,310.94
Azucar S/. S/. S/.
12.83 granulada 1,111,687.50 1,222,209.24 1,343,671.39
6.30 Gel o colapez S/. 49,612.50 S/. 54,544.88 S/. 59,965.50
0.31 Saborizante S/. 53,599.22 S/. 58,927.95 S/. 64,784.16
0.34 Colorante S/. 7,973.44 S/. 8,766.14 S/. 9,637.31
0.83 24 Bolsas S/. 653.63 S/. 718.61 S/. 790.02
S/. S/. S/.
Costo MD utilizado y/o consumido 1,289,971.59 1,418,217.98 1,559,159.32

Numero de trabajadores x sueldo

1733.52 10.8345

Presupuesto MOD
Unidades a producir 18900 20779 22844
Cant. Horas Req. Para
una 0.1026 0.0919 0.0842
Horas Totales Requeridas
MOD 1939.14 1909.59 1923.45

Costo x Hora MOD 3.75 3.75 3.75

TOTAL MOD 7271.78 7160.96 7212.93

Presupuesto de Costo MOD

Costo MOD 1733.52

35
 1.4446 Sueldo 1200
0.0975 Aportes 117
0.13 Dscto 156
Sueldo Neto a Pagar 1044

Informacin sobre el personal

Horas al mes por obrero

Horas diarias efectivas 8 160

Das x mes 20 costo mensual x obrero
Costo por Hora MOD S/. 3.75 600

PRESUPUESTO CIF
CIF Variable octubre Noviembre Diciembre
Produccin 18900 20779 22844
Horas MOD 1939.14 1909.59 1923.45
CIF Variable unitario S/. 1.50 S/. 1.50 S/. 1.50
Sub Total CIF Variable
Asignado S/. 2,908.71 S/. 2,864.39 S/. 2,885.18

CIF Fijo Octubre Noviembre Diciembre

Produccin 18900 20779 22844
CIF Fijo unitario S/. 0.11 S/. 0.10 S/. 0.09

Sub Total CIF Fijo Asignado S/. 2,079.00 S/. 2,077.90 S/. 2,055.96

Presupuesto CIF octubre Noviembre Diciembre

Sub Total CIF Variable
Asignado S/. 2,908.71 S/. 2,864.39 S/. 2,885.18

Sub Total CIF Fijo Asignado S/. 2,079.00 S/. 2,077.90 S/. 2,055.96
Depreciacin S/. 2,767.92 S/. 2,767.92 S/. 2,767.92
CIF Desembolsable S/. 2,219.79 S/. 2,174.37 S/. 2,173.22

PRESUPUESTOS DE ARTICULOS PRODUCIDOS

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

CONSUMO MD 390,852.00 431,599.72 471,998.22

CONSUMO MOD 7,271.78 7,160.96 7,212.93

CIF 4,987.71 4,942.29 4,941.14

36
TOTAL COSTO PRODUCCION 403,111.49 443,702.97 484,152.28
Unidades Terminadas 18900 20779 22844

Costo Unitario Produccion 21.33 21.35 21.19

PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS

PRESUPUESTO OCTUBRE Cantidad C.Unitario C.total
Inventario Inicial de PT 0 0
Total Costo de Produccion 18900 21.33 403137
Productos Terminados Disponibles 18900 403137
(-)Inventario Final de PT -120 21.33 -2559.6
Costo de Ventas 18780 400577.4

Composicion de Costo de Venta 18900 21.33 403137

0 0 0
18900 403137

PRESUPUESTNO NOVIEMBRE Cantidad C.unitario C.total

Invntario Inicial PT 120.0 21.3 2,559.6

Total Costo de Produccion 20,779.0 21.4 443,631.7

Productos Terminados Disp. 20,899.0 21.3 446,191.3

(-)Inventario Final de PT -240.0 21.4 -5,124.0

Costo de Ventas 20,659.0 441,067.3

Composicion de Costo de Venta 20659 21.4 442102.6

120 21.33 2559.6

20539 444,662.20

PRESUPUESTO DICIEMBRE
INVENTARIO INICIAL DE PT 240 21.4 5136

TOTAL COSTO DE PRODUCCION 22844 21.19 484,064.36

PRODUCTOS TERMINADOS 23084 21.19 489,200.36

(-) INV.Final de PT -360 21.19 -7,629.19

Costo de Ventas 22,724.00 481,571.17

Composicion del costo de ventas 22604 21.19 478978.76

240 21.4 5136
22364 484114.76

37
PRESUPUESTO FINANCIERO

PRESUPUESTO FINANCIERO
Octubre Noviembre Diciembre
Unidades vendidas 18170 20659 22844
Valor de Venta unitario S/. 24.63 S/. 24.79 S/. 24.59
S/. S/. S/.
Ventas Totales 447,581.61 512,219.25 561,665.43

IGV S/. 4.43 S/. 4.46 S/. 4.43

Precio de Venta Unitario S/. 29.07 S/. 29.26 S/. 29.01
S/. S/. S/.
Precio de venta Total 528,146.30 604,418.71 662,765.21

Presupuesto de Ingresos por cobranzas

Octubre Noviembre Diciembre Enero

S/. S/. S/.
Ingreso por venta al contado 50% 264,073.15 302,209.36 331,382.60
S/. S/.
Venta al credito (30 das) 50% 264,073.15 302,209.36 S/. 331,382.60
S/. S/. S/.
Total Ingresos de Caja con IGV 264,073.15 566,282.51 633,591.96 S/. 331,382.60

Presupuesto de Salidas de Caja

Compras de Mat directo: Octubre Noviembre Diciembre

Compras de MD sin IGV 392742 431787.62 472204.72
IGV 18% 70,693.56 77,721.77 84,996.85
PRECIO DE COMPRA 463,435.56 509,509.39 557,201.57

PAGO DE MOD: Octubre Noviembre Diciembre

Costo Total 1,200.00 1,200.00 1,200.00
Rem. Bruta 100% 1,200.00 1,200.00 1,200.00
Aportes 9.75% 117.00 117.00 117.00
Beneficios Adic. 34.71% 416.52 416.52 416.52
Descuentos 13% 156.00 156.00 156.00
Pagos 1,577.52 1,577.52 1,577.52

Presupuesto de Salidas de CIF

38
 Octubre Noviembre Diciembre
Total 4,987.71 4,942.29 4,941.14
Depreciacin 2767.92 2767.92 2767.92
CIF Desembolsable 2,219.79 2,174.37 2,173.22
IGV 18% 399.56 391.39 391.18
CIF PAGADO 2,619.35 2,565.76 2,564.40

BIBLIOGRAFIA

PERUSAC (2010). Sitio Web donde se encontr datos acerca del mercado de
gelatinas. (consulta: 20 de junio del 2011)
(http://www.peusac.com.pe/index.php?id_top=1&id=44&idlang=1)

39
Material del Curso del Costos y Presupuestos del 2011-1

ANEXO 1

Este cuadro adjunto, muestra la cotizacin que realizamos para la adquisicin

de la 2 embazadoras, las cuales seran amortizadas en cinco aos.

40
Se adjunta parte del cronograma de Pago

41
42