Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GHID ANAF - Acte - Justificative - 2015 - PJ PDF
GHID ANAF - Acte - Justificative - 2015 - PJ PDF
www.anaf.ro
GHID PRIVIND ACTELE JUSTIFICATIVE
2015 necesare eliberrii diverselor categorii de documente/emiterii autorizaiilor
solicitate de contribuabili PERSOANE JURIDICE
CUPRINS
I. Introducere......................................................................................................5
10.1. Schimbarea sediului social n cazul comercianilor al cror domiciliu fiscal coincide cu sediul social
.....................................................................................................................................................12
13. nregistrarea sediilor secundare cu minimum cinci angajai sau declararea sediilor secundare
cu mai puin de cinci angajai................................................................................................13
16. nregistrarea n scopuri de TVA la depirea plafonului de 65000 euro (220000 lei) conform
art. 153 din Codul fiscal........................................................................................................14
17. nregistrarea n scopuri de TVA prin opiune, conform art. 153 alin. 1 lit . a) i lit. c) din
Codul fiscal..........................................................................................................................14
18. nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau
pentru servicii......................................................................................................................15
23. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. d) din Codul fiscal, la
solicitarea persoanei impozabile, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n
cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna
calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic,
n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost
evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n
cursul acestor perioade de raportare, pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s
rezulte c va desfura activiti economice...........................................................................19
24. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. c) din Codul fiscal, la
solicitarea persoanei impozabile, dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun
decont de tax, dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 78^1 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac a intrat n
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului de la data comunicrii deciziei de
nregistrare n scopuri de TVA...............................................................................................20
25. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 alin. 91 lit. b) din Codul fiscal, la
solicitarea persoanei impozabile, dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau
persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art.
2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea
cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac nceteaz situaia
care a condus la anulare.......................................................................................................20
28. Eliberarea formularului Certificat din care rezult c nu se datoreaz taxa pe valoarea
adugat n Romnia pentru achiziia intracomunitar n cazul autovehiculelor
rulate/achiziionate din alte state, care nu sunt n categoria celor noi......................................22
29. Eliberarea formularului Certificat privind atestarea plii taxei pe valoarea adugat, pentru
achiziia intracomunitar n cazul autovehiculelor rulate/achiziionate din alte state, care sunt n
categoria celor noi................................................................................................................22
30. Eliberarea adeverinei prin care se atest restituirea/nerestituirea taxei pe poluare pentru
autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme i autovehicule/taxei pentru emisiile poluante
provenite de la autovehicule/timbrului de mediu pentru autovehicule sau a valorii reziduale a
timbrului..............................................................................................................................22
34. Eliberarea certificatului de amnare de la plata n vam a TVA potrivit prevederilor art. 157
alin. (4) din Codul fiscal pentru:............................................................................................25
34.1. Persoanele care n anul calendaristic precedent, sau n ultimele 12 luni anterioare lunii n care se
solicit eliberarea certificatului, au realizat importuri din teritorii i state tere a cror valoare cumulat
este de cel puin 100 milioane lei i care ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute la alin. (2) din OMFP
nr. 500/2007:.................................................................................................................................25
34.2. Operatorii economici autorizai care sunt nregistrai n scopuri de TVA n Romnia conform art.
153 din Codul fiscal i care au obinut certificat de operator economic autorizat sau autorizaia pentru
procedura de vmuire la domiciliu...................................................................................................26
37. Utilizarea altei perioade fiscale dect luna sau trimestrul, la solicitarea persoanei impozabile
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal...............................................27
Informaii suplimentare...................................................................................................................27
I. Introducere
n administraia fiscal limba oficial este limba romn. Dac la organele fiscale se depun
documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor
solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai 1.
Permisul de edere este documentul de identitate care se elibereaz de ctre Oficiul Romn
pentru Imigrri3, n condiiile legii, strinului cruia i se prelungete dreptul de edere n Romnia
sau celui cruia i se acord dreptul de edere permanent, dup caz 4. Pentru aceast categorie de
contribuabili, permisul de edere este actul de identitate care se prezint organului fiscal.
La prezentarea solicitrii, organul fiscal verific datele nscrise n solicitare cu cele nscrise n
evidena fiscal. n cazul n care, urmare verificrii, se constat neconcordane, se va anexa la
solicitare o copie a documentului justificativ.
n cazul n care, urmare verificrii documentelor depuse, organul fiscal constat c sunt
necesare i alte documente justificative, acesta poate solicita contribuabilului prezentarea
acestora, contribuabilului revenindu-i obligaia de prezentare a nscrisurilor 5.
1
Art. 8, Ordonana Guvernului nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat, privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
2
Ordonana de urgen nr. 102 din 14 iulie 2005 *** Republicat, privind libera circulaie pe teritoriul Romniei a
cetenilor statelor membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i a cetenilor Confederaiei Elveiene;
3
Ordonana de urgen nr. 55 din 20 iunie 2007 privind nfiinarea Oficiului Romn pentru Imigrri prin reorganizarea
Autoritii pentru strini i a Oficiului Naional pentru Refugiai, precum i modificarea i completarea unor acte
normative
4
Ordonana de urgen nr. 194 din 12 decembrie 2002 privind regimul strinilor n Romnia;
5
Art. 64 67^1, Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
6
Art. 18, Ordonana Guvernului nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat, privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
n vederea obinerii unui certificat de atestare fiscal este necesar depunerea formularului
- cerere de eliberare a certificatului de atestare fiscal.
Certificatul de atestare fiscal este valabil 30 de zile de la data emiterii.
n situaia n care datele nscrise n cazierul fiscal nu corespund situaiei reale ori
nregistrarea lor nu s-a fcut cu respectarea dispoziiilor legale contribuabilii pot solicita rectificarea
acestora completnd formularul 503 Cerere de rectificare a datelor nscrise n cazierul fiscal,
aprobat prin OPANAF nr. 2594/2015, nsoit de acte doveditoare, prezentate n copie i original.
7
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 752 din 11 mai 2006 privind aprobarea procedurii de eliberare a certificatului de
atestare fiscal pentru persoane juridice i fizice, a certificatului de obligaii bugetare, precum i a modelului i
coninutului acestora, cu modificrile i completrile ulterioare;
8
Ordonana Guvernului nr. 39 din 26 august 2015 privind cazierul fiscal;
9
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2594 din 5 octombrie 2015 privind stabilirea organelor fiscale competente
pentru organizarea i gestionarea cazierului fiscal, procedura de nscriere, scoatere i rectificare a informaiilor n/din
cazierul fiscal, solicitare i eliberare a certificatului de cazier fiscal, modelul i coninutul formularisticii necesare, precum
i nivelul de acces corespunztor la informaiile din cazierul fiscal;
10
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 858 din 19 martie 2008 privind depunerea declaraiilor fiscale prin mijloace
electronice de transmitere la distan, cu modificrile i completrile ulterioare;
certificate calificate. Dup completarea datelor cerute n aceast seciune va aprea pe ecran
formularul 150 gata completat.
De asemenea, se vor depune/prezenta n copie i original i urmtoarele documente:
- documentul de identitate al titularului certificatului digital calificat;
- documentul care atest calitatea titularului certificatului digital calificat de reprezentant legal al
contribuabilului sau
- mputernicirea, autentificat de notarul public, din care rezult dreptul titularului certificatului
digital calificat de a semna declaraiile fiscale pentru contribuabil, dup caz.
Copiile mpreun cu mputernicirea n original se vor anexa la formularul 150.
11
Idem 10;
a) copie de pe actul legal de nfiinare (ncheierea judectoreasc rmas definitiv, copie conform
cu originalul);
n vederea nregistrrii fiscale a unei asociaii, fundaii, sindicat, federaie sau alt
organizaie non-profit, contribuabilii trebuie s depun formularul 010 - declaraie de nregistrare
fiscal/ declaraie de meniuni pentru persoanele juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic , nsoit de urmtoarele acte doveditoare:
Contribuabilul care i schimb sediul social depune la organul fiscal n a crui raz
teritorial este situat noul sediu social formularele:
- 010 - Declaraie de nregistrare/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic
i
- 050 - Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului.
Contribuabilul va depune/prezenta urmtoarele documente, n copie/originial:
- dovada de spaiu cu destinaie de sediu social;
- vechiul certificat de nregistrare fiscal, n original;
- certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, n original, dac este cazul;
- documentele emise de instituiile abilitate care atest schimbrile intervenite cu privire la sediul
social i/sau domiciliul fiscal.
14
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 419 din 8 iunie 2007 pentru aprobarea procedurii de schimbare a sediului
social, precum i pentru aprobarea formularului "Decizie de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal", cu
modificrile i completrile ulterioare;
13. nregistrarea sediilor secundare cu minimum cinci angajai sau declararea sediilor
secundare cu mai puin de cinci angajai
n vederea nregistrrii sediilor secundare cu minimum cinci angajai sau a declarrii sediilor
secundare cu mai puin de cinci angajai, contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
b)Declararea sediilor secundare cu mai puin de cinci angajai se face la organul fiscal n
raza cruia se afl nregistrat societatea mam prin completarea formularului- Declaraie
privind sediile secundare16
n vederea ncetrii activitii sediului secundar cu minimum cinci persoane care realizeaz
venituri din salarii, contribuabilii trebuie s depun formularul 060 - Declaraie de nregistrare/
Declaraie de meniuni pentru sedii secundare.
15
Ordinul ministrului finanelor publice Nr. 2296 din 4 decembrie 2007 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor
publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor
16
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1329 din 7 septembrie 2004 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului "Declaraie privind sediile secundare";
n vederea ncetrii activitii sediului secundar cu mai puin de cinci salariai, contribuabilii
trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
- o declaraie privind ncetarea activitii sediului secundar;
- actul de nregistrare a meniunii privind desfiinarea sediului secundar al persoanelor juridice fr
scop patrimonial (ncheierea instanei prin care s-a dispus nscrierea modificrii n Registrul
asociaiilor i fundaiilor ) n copie i original.
16. nregistrarea n scopuri de TVA la depirea plafonului de 65000 euro (220000 lei)
conform art. 153 din Codul fiscal
17. nregistrarea n scopuri de TVA prin opiune, conform art. 153 alin. 1 lit . a) i lit. c)
din Codul fiscal
n vederea nregistrrii n scopuri de TVA prin opiune, conform art. 153 alin. 1 lit . a) i lit.
c) din Codul fiscal, contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
- Cererea de nregistrare n scopuri de TVA - formular 098, pentru cei care solicit nregistrarea
n scopuri de TVA, prin opiune, n aceeai zi cu depunerea la registrul comerului a cererii de
nregistrare;
- Declaraie de nregistrare fiscal/ Declaraie de meniuni pentru persoanele juridice, asocieri i
alte entiti fr personalitate juridic formular 010 pentru cei care solicit nregistrarea prin
opiune ulterior nregistrrii la registrul comerului;
17
Ordinul preedintelui ANAF nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n
scopuri de TVA
18
Ordinul preedintelui ANAF nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat;
19
Idem 18;
- n cazul n care contribuabilul folosete ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic, se
va nscrie numrul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale;
- actul de identitate al reprezentantului legal sau mputernicire nsoit de actul de identitate al
mputernicitului.
Persoanele care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din
Codul fiscal i care intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de
natura celor prevzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal trebuie s solicite nscrierea n
Registrul operatorilor intracomunitari odat cu solicitarea nregistrrii n scopuri de TVA.
Persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, care
intenioneaz s efectueze una sau mai multe operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute
la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, trebuie s solicite nregistrarea n Registrul operatorilor
intracomunitari nainte de efectuarea respectivelor operaiuni.
n situaia n care se solicit nregistrarea n Registrul operatorilor intracomunitari a unei
societi comerciale constituit potrivit Legii nr. 31/1990 - Legea societilor, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, formularul 095 - Cerere de nregistrare n/radiere din
Registrul operatorilor intracomunitari se depune nsoit de urmtoarele documente:
23. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. d) din Codul fiscal,
la solicitarea persoanei impozabile, dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n
cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic,
i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul
persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate
achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor
perioade de raportare, pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c va
desfura activiti economice
n vederea renregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. d) din Codul
fiscal, contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
- Cerere de nregistrare n scopuri de TVA formular 099;
- Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA formular 088 -nsoit de
documentele justificative care atest cele nscrise n aceasta.
De asemenea, se vor depune/prezenta n copie i original i urmtoarele:
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte dac desfoar sau nu activitate economic
la sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora);
- documentele din care rezult deinerea spaiului/spaiilor cu destinaie de sediu social i/sau sedii
secundare declarate (copia se confirm cu originalul);
- certificat constatator referitor la administratori i asociai;
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte c nu au comis infraciuni i/sau fapte de
natura celor prevzute de art. 4 din OG nr. 39/2015, precum i fapte de natura contraveniilor, n
cazul n care administratorii i/sau asociaii nu sunt nregistrai fiscal n Romnia (nu au CNP/CIF);
- certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, n original.
20
Ordinul preedintelui ANAF nr. 1768 din 16 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
utilizate pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului de scutire prevzut la art. 152 din
Codul fiscal;
24. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. c) din Codul
fiscal, la solicitarea persoanei impozabile, dac nu a depus pe parcursul unui semestru
calendaristic niciun decont de tax, dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 78^1 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac a
intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului de la data comunicrii deciziei de
nregistrare n scopuri de TVA
Renregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. c) din Codul fiscal se face
pe baza urmtoarelor informaii/documente furnizate de persoana impozabil:
- prezentarea deconturilor de tax nedepuse la termen;
- prezentarea unei cereri motivate din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele
prevzute de lege deconturile de tax.
De asemenea, se vor depune/prezenta n copie i original i urmtoarele:
- Cerere de nregistrare n scop de TVA formular 099;
- Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA formular 088- nsoit de
documentele justificative care atest cele nscrise n aceasta;
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte dac desfoar sau nu activitate econ omic
la sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora;
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte c nu au comis infraciuni i/sau fapte de
natura celor prevzute de art. 4 din OG nr. 39/2015, precum i fapte de natura contraveniilor, n
cazul n care administratorii i/sau asociaii nu sunt nregistrai fiscal n Romnia (nu au CNP/CIF);
- certificat constatator emis de oficiul registrului comertului n original, din care s rezulte datele
de identificare ale asociailor i administratorilor persoanei impozabile, la data depunerii cererii de
nregistrare n scopuri de TVA, precum i datele de identificare ale asociailor i ponderea deinut
n capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA;
- certificatul de nregistrare n scop de TVA, n original.
25. Renregistrarea n scopuri de TVA conform art.153 alin. 91 lit. b) din Codul fiscal, la
solicitarea persoanei impozabile, dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana
impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2)
lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac nceteaz situaia care a condus la
anulare
n vederea renregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 alin(9^1) lit. b) din Codul
fiscal, contribuabilii trebuie s depun/prezinte urmtoarele:
- Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin.(9^1) lit. b) -
d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare - formular
099;
- Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura
activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA, prevzut de formular 088 nsoit
de documentele justificative care atest cele nscrise n aceasta.
De asemenea, se vor depune/prezenta n copie i original i urmtoarele documente:
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte dac desfoar sau nu activitate economic
la sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora;
- declaraie pe proprie rspundere din care s rezulte c nu au comis infraciuni i/sau fapte de
natura celor prevzute de art. 4 din OG nr. 39/2015, precum i fapte de natura contraveniilor, n
cazul n care administratorii i/sau asociaii nu sunt nregistrai fiscal n Romnia (nu au CNP/CIF);
- certificat constatator emis de oficiul registrului comertului , n original, din care s rezulte datele
de identificare ale asociailor i administratorilor persoanei impozabile, la data depunerii cererii de
nregistrare n scopuri de TVA, precum i datele de identificare ale asociailor i ponderea deinut
n capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA ;
- certificatul de nregistrare n scop de TVA, n original.
21
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9 din 19 februarie 2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, cu
modificrile i completrile ulterioare;
22
Ordinul preedintelui ANAF nr. 296 din 15 martie 2013 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei
reprezentnd timbru de mediu pentru autovehicule i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare;
28. Eliberarea formularului Certificat 23 din care rezult c nu se datoreaz taxa pe valoarea
adugat n Romnia pentru achiziia intracomunitar n cazul autovehiculelor rulate/achiziionate
din alte state, care nu sunt n categoria celor noi
Pentru obinerea certificatului, contribuabilii trebuie s depun - cerere care trebuie s
cuprind datele de identificare ale solicitantului, inclusiv codul numeric personal i, dup caz, codul
de nregistrare n scopuri de TVA pentru achiziii, atribuit conform art. 153^1 din Codul fiscal.
De asemenea, se vor depune/prezenta n copie i original i urmtoarele documente:
- documentul de achiziie din statul membru a mijlocului de transport din care s rezulte c la data
achiziionrii, mijlocul de transport a efectuat deplasri ce depesc 6000 km;
- documentul din care s rezulte data primei nmatriculri a mijlocului de transport;
- dovada schimbrii reedinei n situaia transferului mijlocului de transport nou dintr-un stat
membru n Romnia;
- alte documente din care s rezulte c nu se datoreaz TVA n Romnia.
23
Ordinul comun al ministrului administraiei i internelor i ministrului finanelor publice nr. 168/2039/28.07.2010,
pentru completarea Ordinului ministrului administraiei i internelor nr. 1.501/2006 privind procedura nmatriculrii,
nregistrrii, radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor art.1, alin. 1^2, lit. b);
24
Idem 23;
25
Anexa 5 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 490/407/2013 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor
prevzute la art. 7, 9 i 12 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru
autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri definitive i irevocabile, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- certificatul de nmatriculare (talon) sau, n situaia n care solicitantul nu l mai deine, declaraia
pe proprie rspundere din care rezult motivul absenei acestui document, dup caz;
- copia documentului de plat a taxei, dup caz.
26
Ordinul preedintelui ANAF nr. 1221 din 12 iunie 2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare
derogatoriu, cu modificrile i completrile ulterioare;
27
Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Hotrrea Guvernului nr. 479/2003 privind
aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
28
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24 din 13 ianuarie 2014 pentru aprobarea Normelor privind stabilirea
procedurii i a condiiilor de autorizare a antrepozitului de tax pe valoarea adugat, prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a)
pct. 8 liniua a doua din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum i pentru instituirea Comisiei pentru autorizarea
antrepozitelor de tax pe valoarea adugat i a regulamentului de organizare i funcionare a acesteia;
34. Eliberarea certificatului de amnare de la plata n vam a TVA potrivit prevederilor art.
157 alin. (4) din Codul fiscal29 pentru:
34.1. Persoanele care n anul calendaristic precedent, sau n ultimele 12 luni anterioare
lunii n care se solicit eliberarea certificatului, au realizat importuri din teritorii i
state tere a cror valoare cumulat este de cel puin 100 milioane lei i care
ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute la alin. (2) din OMFP nr. 500/2007, respectiv:
a) nu au obligaii bugetare restante reprezentnd impozite, taxe, contribuii, inclusiv contribuiile
individuale ale salariailor i orice alte venituri bugetare, cu excepia celor ealonate i/sau
reealonate la plat, precum i a celor suspendate n condiiile legii;
b) nu nregistreaz debite fa de autoritatea vamal;
c) s fie nregistrate n scopuri de TVA cu cel puin un an calendaristic naintea depunerii cererii
pentru eliberarea certificatului de amnare de la plata n vam a taxei pe valoarea adugat;
d) s nu fie n stare de insolven, n procedur de reorganizare sau lichidare judiciar.
29
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 500 din 3 aprilie 2007 pentru aprobarea Normelor privind procedura de
acordare a certificatului de amnare de la plata n vam a TVA i de eliberare a garaniei pentru importurile de bunuri, cu
modificrile i completrile ulterioare;
30
Anexa 1 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 500 din 3 aprilie 2007 pentru aprobarea Normelor privind
procedura de acordare a certificatului de amnare de la plata n vam a TVA i de eliberare a garaniei pentru importurile
de bunuri, cu modificrile i completrile ulterioare;
Restituirea TVA se efectueaz de ctre magazinele autorizate sau prin intermediul unor
uniti specializate n restituirea taxei pe valoarea adugat, stabilite n Romnia sau n alt stat
membru, pe baza :
- documentului de restituire n original vizat de biroul vamal de ieire din Comunitatea European 33
i a
31
Art 14 i 253 din Regulamentul (CEE) nr. 2.454/93 al Comisiei din 2 iulie 1993 de stabilire a unor dispoziii de aplicare a
Regulamentului (CEE) nr. 2.913/92 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar, cu modificrile i completrile
ulterioare;
32
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1692 din 19 octombrie 2007 pentru aprobarea Normelor privind restituirea TVA
cumprtorilor, persoane fizice, care nu sunt stabilii n Comunitatea European;
33
Anexa 1 a Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1692 din 19 octombrie 2007;
Solicitarea restituirii se poate face n situaia n care bunurile sunt transportate n afara
Comunitii Europene nainte de sfritul celei de-a treia luni care urmeaz lunii n care are loc
livrarea, iar valoarea total a livrrii, plus taxa pe valoarea adugat, este mai mare dect
echivalentul n lei a 175 de euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obinut n prima zi
lucrtoare din luna octombrie i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor
Magazinele autorizate nu pot efectua restituirea taxei pe valoarea adugat dect pentru
bunurile vndute n propria unitate.
37. Utilizarea altei perioade fiscale dect luna sau trimestrul, la solicitarea persoanei
impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal 34
n vederea utilizrii altei perioade fiscale dect luna sau trimestrul, contribuabilii trebuie s
depun/prezinte pn la data de 25 februarie a anului pentru care se exercit opiunea
urmtoarele:
- cererea privind utilizarea ca perioad fiscal pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic -
formular 306 -.
- declaraie pe propria rspundere privind activitatea efectiv desfurat;
- balanele de verificare ntocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dup caz;
- jurnalul de vnzri ntocmit pentru anul fiscal anterior;
- alte documente relevante pentru luarea deciziei.
Informaii suplimentare
Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le putei accesa la urmtorul link
I. Legislaia fiscal
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi
consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd
urmtorul link
34
Ordinul preedintelui ANAF nr. 6 din 4 ianuarie 2010 privind aprobarea Procedurii pentru aprobarea perioadei fiscale
semestriale/anuale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA;
- Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal:
www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link
Ghidul contribuabililor care realizeaz venituri din profesii libere din Romnia;
Ghidul fiscal al persoanelor fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor;
Ghid privind impozitarea veniturilor realizate din arendarea bunurilor agricole din
patrimoniul personal;
Ghid privind recuperarea TVA achitat n alt stat membru al Uniunii Europene;
Ghid privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri precum i de ctre persoanele
fizice care nu realizeaz venituri.
2015
www.anaf.ro