Legislao Tributria Aula 1

Direito Tributrio
- Objeto de estudo: o tributo e suas relaes;
- Tributo uma das formas de transferncia de riqueza para o Estado;
- Principal fonte de custeio do estado;

Entes tributantes

- Unio Competncia tributria federal tributos federais;

- Estados/DF Competncia tributria estadual tributos estaduais;
- Municpios Competncia tributria municipal tributos municipais;

- Diviso de competncias CF88

- Gozam de autonomia Politica, Administrativa e Financeira (fontes prprias de
recurso);
- Isonomia entre os entes tributantes.

Sistema Tributrio

CF
CTN
Leis
Atos Infralegais
Atos Administratativos

Direito Tributrio: CF88/CTN

Legislao Tributria: Leis/Atos Infralegais

- CF: Definio das competncias tributrias no existe tributo sem a prvia meno
na CF. A CF define os tributos que podem ser criados e distribui as competncias entre
os entes tributantes;

- CTN: Lei 5.172/66 objetivo: complementar a CF. Estabelece normas gerais de direito
tributrio para a totalidade dos entes tributantes com o objetivo de padronizao;

- Leis Federais/Estaduais/Municipais: Para a efetiva instituio dos tributrios (regimes

tributos);

- Atos Infra legais: Decretos e Instrues Normativas Regulamentao do tributo;

- Atos Administrativos: Lanamentos tributrios Efetiva cobrana do tributo.

OBS: Decreto 7.212/2010 Regulamento IPI (RIPI)
Decreto 7.660/2014 Tabela IPI (TIPI)

Fato Gerador
- Conduta prevista em lei que se ocorrida dar ensejo a cobrana do tributo;

(Art. 114 do CTN). Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei
como necessria e suficiente sua ocorrncia.

Obrigao Tributria
- a relao. O dever de pagamento do tributo;

(Art. 113 do CTN). A obrigao tributria principal ou acessria.

1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto
o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o
crdito dela decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as
prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em
obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.

Se A ento deve ser B

Descrio Definio de Relao

de conduta (entre devedor e credor)
Aspectos do Fato Gerador
- Material: Alguma coisa Ncleo do fato gerador descrio genrica da conduta;
- Espacial: Em algum lugar Territrio onde a lei gera efeitos;
- Temporal: Em algum momento Definio pela lei do momento onde considera-se
ocorrido o fato gerador.

Aspectos da Obrigao Tributria

-Quantitativo
- Base de Calculo Medida da materialidade;
- Aliquota Percentual Medida de quanto do fato gerador o Fisco quer.

-Pessoal
- Sujeito Ativo (Credor)
- Sujeito Passivo (Devedor)

OBS-1: Para que um tributo seja institudo necessrio que os cinco elementos
essenciais sejam descritos na legislao (Material, Espacial, Temporal, Quantitativo,
Pessoal).

OBS-2: Ser sujeito ativo a mesma pessoa que tem competncia para legislar sobre o
tributo. Poder haver a delegao, caso haja expressa previso legal.

OBS-3: A classificao em elementos tambm chamada de Regra Matriz de

Incidncia Tributria.

Imposto de Renda

- Material: Auferir renda e proventos de qualquer natureza.

- Espacial: - Territrio Federal Regra Geral;

- Por fora do Princpio da Universalidade qualquer local;
- Fora do territrio nacional necessrio haja pelo menos um elemento
de conexo (Domiclio tributrio no Brasil, Auferir renda no territrio
nacional); Direito Tributrio Internacional
- Para que no haja bitributao entre naes Tratados
Internacionais.

- Temporal: - Apurao dentro de um perodo;

- Final do perodo de apurao IRPF anual 31/dez de cada ano;
- IRPJ trimestral ltimo dia de cada trimestre;
Lucro Real Anual Antecipaes mensais por estimativa.

- Quantitativo:
Base de Clculo
 - IRPF: A totalidade das minhas receitas com os abatimentos/dedues
permitidas pela Lei;
- IRPJ: Lucro auferido lucro contbil (Receitas Custos Despesas) = Lucro
Tributvel;

Alquotas
- IRPF: 0% a 27,5%
- IRPJ: 15% + 10% quando o lucro tributvel mensal for superior a R$ 20.000,00
(vinte mil reais);

- Pessoal: - Sujeito Ativo: Unio Regra Geral

- Sujeito Passivo: pessoa que aufere renda ou responsabilidade
tributria. (Art. 131 a 135 do CTN)

Art. 131. So pessoalmente responsveis:

I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou
remidos; (Redao dada pelo Decreto Lei n 28, de 1966)
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de
cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao
montante do quinho do legado ou da meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da
sucesso.

Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao
ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data
do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de
pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja
continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra
razo social, ou sob firma individual.

Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou
sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos at data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou
atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar
dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
1o O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao
judicial: (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
I em processo de falncia; (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao
judicial.(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
 2o No se aplica o disposto no 1o deste artigo quando o adquirente for:
(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada
pelo devedor falido ou em recuperao judicial;(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
II parente, em linha reta ou colateral at o 4o (quarto) grau, consangneo ou
afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou
(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial
com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou
unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo de
falncia pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser
utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem
ao tributrio. (Includo pela Lcp n 118, de 2005)

SEO III
Responsabilidade de Terceiros

Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao

principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou
curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos
sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades,
s de carter moratrio.

Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a

obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou
infrao de lei, contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado.
Imposto sobre Produto Industrializado

- Material: Industrializar Produtos

- Espacial: No territrio nacional

- Temporal: - Momento da circulao do bem sada do estabelecimento;

- Apurao Mensal;
- Momento do desembarao aduaneiro.

- Quantitativo:
Base de clculo: o valor do produto aplicado o princpio da no
cumulatividade;
Aliquota: TIPI 0% a 363%

- Pessoal: - Sujeito Ativo: Unio.

- Sujeito Passivo: Industrial ou estabelecimento equiparado/importador.