AUDITORIA FINANCIERA

FORMATO 07
Determinacin de la materialidad, error tolerable e importe nominal para cumular
errores en el resumen de diferencia de auditora (RDA)

NOMBRE SOA: GRUPO CONSULTORES M&M ESPECIALIZADOS EN AUDITORIA

DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD
El ET y el Importe Nominal
Entidad auditada: FERRE SUR SAC Elaborado por: Revisado por:

Periodo auditado: 2015 EEPM RBF

INSTRUCCIONES

1.- Para determinar la materialidad de planeacin se debe seleccionar una de las siguientes bases:

BASE SELECCIONDA

TOTAL INGRESOS
TOTAL ACTIVO 89,995.00
TOTAL PATRIMONIO 18,015.00 18,015.00

2.- Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

% S/.-
Total ingresos (PATRIMONIO) 1% 180
Materialidad de la planeacin (MP) 180

3.- Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeacin (MP) por el 50%
o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones.

% S/.-
(MP)
Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50% = (ET) 135
180 x 75%

El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir
que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor
que la materialidad fijada en la etapa de planificacin y por lo tanto ser una fraccin de aquella.

4.- Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA)

Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP

MP 180 x 5% = 9
por el 5%

VIII- B
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Importe nominal para acumular errores en el Resumen de

= 9
Diferencias de Auditoria RDA

El importe para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equivocas que sern
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA
de manera individual no son significativas; sin embargo la acumulacin de estas aseveraciones
equivocas en diversos rubros pueden originar que el impacto sea material para los estados
presupuestario y financieros.

Nota: El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del ESF y
del Estado de Resultados son significativas y no significativas, en este caso el ET es de S/. 180.00
por lo tanto todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificaran como partidas
significativas.

Determinacin de la materialidad FINAL

Materialidad Real
Ingresos Totales (PATRIMONIO) 18,015.00
(MP) 1% de los Ingresos 180.00
(ET) 50% de MP 135.00
RDA 5% de la MP 9.00

Nota: Para determinar la materialidad, ET y el importe nominal para RDA proyectado se debe
dividir el ingreso total entre meses (considerando periodo de enero-setiembre) y multiplicar por
12 meses. (63518,380.59/9x12 = 84691,174.41) En razn a que se supone que la comisin de
auditora antes de realizar la auditoria debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en
los ltimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de
planeacin definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y financieros
del mes de diciembre.

VIII- B
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FORMATO 16

MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA A LA

EMPRESA FERRE SUR SAC

El presente documento elaborado durante el proceso de auditora financiera a los estados

financieros realizada a la empresa FERRE SUR SAC del ejercicio 2015, en aplicacin a las
normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAs) y principios generales y el manual de
auditora financiera, consta de los siguientes puntos:

I. ALCANCE DE LA UDITORIA

Para la realizacin de la Auditoria, se analizarn los estados contables con corte a

31 de diciembre de 2015, como parte del alcance de esta auditoria se evaluarn de
forma individual las cuentas de alto impacto en los estados financieros de la
empresa FERRE SUR SAC con el fin de Hacer un pronunciamiento sobre la
rendicin de la cuenta, lo anterior teniendo en cuenta el mapa de riesgos que tiene
la Contralora en el que se relaciona cada entidad y los procedimientos con el fin
de consolidar un informe que permita emitir una opinin individual sobre la
razonabilidad de los estados financieros.

II. PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Polticas contables significativas aplicadas por la entidad.

a) Los estados financieros han sido preparados de acuerdo a principios de contabilidad

generalmente aceptados que constituyen la base terica sobre la cual se fundamenta el
proceso y es complementaria.
a. (Fuente: Nota N 02 principales prcticas contables aplicadas, Notas a los
Estados Financieros del ao 2015).

b. La cobertura de la auditora abarcar el anlisis de los estados contables

financieros y presupuestales, acompaado del seguimiento a las glosas
contables, cuentas de alto impacto, aprobacin de los presupuestos
proyectados y ejecutados, con sus debidas modificaciones, indicadores de
gestin y de esta forma poder dar una opinin a los estados contables de
esta entidad auditada

c. La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las operaciones es el

nuevo sol, representado por el smbolo S/. (Fuente: Nota N 02 principales
prcticas contables aplicadas, Notas a los Estados Financieros del ao 2015).

III. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

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Constitucin Poltica del Per.

Estatuto de la entidad

IV. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

1. Las subcuentas contables que forman parte de los rubros de edificios y estructuras as
como de vehculos, maquinarias y otros, y que en total suman S/. 172,123.86 (neto de
depreciacin), no estn sustentados con sus respectivos anexos y/o anlisis
demostrativos de sus respectivos saldos al 31 de diciembre de 2015.

2. El saldo de la cuenta caja moneda nacional al 31.12.2013 est conformado por un

monto inexistente en la suma de s/. 7,713.70 y que deviene de ejercicios anteriores.

3. los saldos contables del rubro cuentas por cobrar de impuesto predial y limpieza pblica
expresados en el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2013, difieren de
la documentacin sustentatoria emitida por la sub-gerencia de administracin tributaria.

4. La Municipalidad Provincial de Buena Esperanza registra al 31 de diciembre de 2013

en el rubro de otras cuentas por cobrar la suma de s/. 150,900.00 nuevos soles, no
efectundose la provisin correspondiente en cuentas de cobranza dudosa, a pesar de su
antigedad.

5. Viticos y otras entregas a rendir cuenta otorgados a funcionarios y servidores

municipalidad provincial de Buena Esperanza se encuentran pendientes de rendicin
por s/. 268,503.51 nuevos soles, al 31.12.2013.

6. Deficiencias en la administracin, almacenamiento y custodia de los bienes existentes

en los almacenes de la municipalidad provincial de Buena Esperanza.

V. IDENTIFICACIN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

Dentro de las cuentas significativas del Estado de Situacin Financieras al 31 de diciembre

del 2013, tenemos:

Cuentas Contables Significativas Saldo al 31 de diciembre 2015

Efectivo y Equivalente de Efectivo 131,102.06
Valores negociables 25,000.00
Cuentas por cobrar (neto) 15,300.00
Cuentas por cobrar comerciales 8,800.00
Otras cuentas por cobrar 6,500.00
Existencias (neto) 10,000.00
Servicios y otros pagados por anticipado 6,779.66
Inmuebles maquinaria y equipo 172,213.86
Activos intangibles 13,559.32

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Impuesto a la renta y participaciones diferidas 4,180.00

Cuentas por pagar comerciales 118,000.00
Otras cuentas por pagar 46,218.71
Parte corriente de deudas a largo plazo 20,000.00
capital 153,520.00
Excedente de revaluacin 6,832.00
Reserva legal 12,580.00
Resultados acumulados 21,784.19

Dentro de las cuentas significativas del Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2015,
tenemos:
Saldo al 31 de diciembre
Cuentas Contables Significativas
2015
Ventas 316,237.29
GASTOS OPERACIONALES 61,823.10
Gastos de administrativos 37,529.27
Gastos de ventas 24,293.83
Gastos financieros 4,130.00

Dentro de las cuentas de riego, tenemos:

Saldo al 31 de diciembre
Cuentas Contables
2013
Inversiones
Acciones y participaciones de capital
Edificios, Estructuras y Activos no Prod. (neto)
Edificios y estructuras

VI. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

PLANIFICADOS.

PROCEDIMIENTO: revisin del inventario de directivas internas de la empresa

FERRE SUR SAC

1. Necesidad de implementar mecanismos de evaluaciones peridicas al personal en la

entidad.

PROCEDIMIENTO: revisin de evaluaciones realizadas al personal de la EMPRESA

identificar la frecuencia con que se realizan.

VIII- B
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VII. IMPORTES SOBRE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIN, IMPORTE

NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES, IMPORTE SOBRE ERROR
TOLERABLE Y CONSIDERACIONES PARA DETERMINARLOS.

1.- Para determinar la materialidad de planeacin se debe seleccionar una de las siguientes bases:

BASE SELECCIONDA

TOTAL INGRESOS 316237.29 316237.29

TOTAL ACTIVO 378934.90
TOTAL PATRIMONIO 194716.19

2.- Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

% S/.-
Total ingresos S/. 316,237.29 1% 3162
Materialidad de la planeacin (MP) 3162

3.- Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeacin (MP) por el 50%
o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones.

% S/.-
(MP)
Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50% = (ET) 1581
3162 x 50%

El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir
que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor
que la materialidad fijada en la etapa de planificacin y por lo tanto ser una fraccin de aquella.

4.- Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA)

Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP

MP 3162 x 5% = 158
por el 5%

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de

= 158
Diferencias de Auditoria RDA

VIII- B
 AUDITORIA FINANCIERA

El importe para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equivocas que sern
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA
de manera individual no son significativas; sin embargo la acumulacin de estas aseveraciones
equivocas en diversos rubros pueden originar que el impacto sea material para los estados
presupuestario y financieros.

Nota: El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del ESF y
del Estado de Resultados son significativas y no significativas, en este caso el ET es de S/. 1581.00
por lo tanto todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificaran como partidas
significativas.

Determinacin de la materialidad FINAL

Materialidad Real
Ingresos Totales 316237.29
(MP) 1% de los Ingresos 3162
(ET) 50% de MP 1581.00
RDA 5% de la MP 158.00

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD PROYECTADA

Materialidad proyectada
Ingresos proyectados 421,649.00
(MP) 1% de los Ingresos 4,216.00
(ET) 50% de MP 2,108.00
RDA 5% de la MP 105
(316237.29/9*12=421,649

VIII. ESTRATEGIAS DE AUDITORIA CON RELACIN AL CONTROL INTERNO

(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES)
Validad el entendimiento de las fuerzas clave del mercado
Validar el entendimiento de las metas objetivos y estrategias de la compaa

VIII- B
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Validar la evaluacin del control interno a nivel de entidad y el riesgo de fraude

Cuestionar las consideraciones obtenida como resultado de los procedimientos
analticos Preliminares.

IX. ESTRATEGIAS DE AUDITORIA EN RELACIN A LOS SISTEMAS DE

INFORMACIN (CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES).
a) Procesos de ingresos - Cuentas por cobrar
b) Procesos de Cobranzas - ingresos de efectivo
c) Proceso de compras - Cuentas por pagar
d) Procesos de pagos - salidas de efectivo
e) Proceso de planillas - Pagos de planillas
f) Cierre contable
g) Proceso de construccin o ejecucin de obras publicas
h) Proceso de ejecucin de programas sociales
i) Compra de activo fijo e intangible
j) Calculo de depreciacin y amortizacin acumulada
k) Determinacin de la estimacin de cobranza dudosa
l) Cuentas por cobrar diversas
m) Control y movimiento de cuentas patrimoniales

X. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Informe corto
Informe largo
Fecha: 07 de diembre del 2016.

XI. CRONOGRAMA Y RELACIN DE INTEGRANTES DE LA COMISIN

AUDITORA

SUPERVISOR :MARIO HUAYLLAS M.

JEFE DE COMISION :ELMER EDWIN PUMA MAMANI
INTEGRANTE 1 :GISELA QUISPE BUSTINCIO
INTEGRANTE 2 :CEFERINA ALANOCA COAQUIRA
INTEGRANTE 3 :MARYORY XIOMY JIMENEZ CHARCA

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