Ce trebuie s tii n cazul n care suntei supus unui

05.09.2017 1016

Controlul fiscal se efectueaz cu scopul verificrii respectrii legislaiei fiscale de ctre contribuabili,
ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
Controlul fiscal poate fi exercitat de Serviciul Fiscal de Stat i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal.

Mai jos v prezentm metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea

controlului fiscal de ctre SFS i organul cu atribuii de administrare fiscal:

Controlul fiscal la oficiul Serviciului Fiscal de Stat sau al altui organ cu atribuii de
administrare fiscal
Acest tip de control mai e numit i control fiscal cameral, care const n verificarea corectitudinii
ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept
temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune
Serviciul Fiscal de Stat sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor
circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale. Acest tip de control poate fi efectuat fr
adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.

Controlul fiscal la faa locului

Controlul fiscal la faa locului, referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai multe
tipuri de impozite i taxe. Pe parcursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control
fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe, pentru una i aceeai perioad
fiscal. Aceast restricie ns, nu se extinde asupra cazurilor:

cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea
contribuabilului;
cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale;
cnd acesta este o verificare prin contrapunere;
cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale;
cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131
alin.(5) sau n legtur cu auditul activitii Serviciului Fiscal de Stat de ctre organul ierarhic
superior;
 cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea
fiscal sau n urma examinrii contestaiei.

Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice, n cazuri
excepionale ns, perioada poate fi extins cu cel mult 3 luni calendaristice. Spre deosebire de
controlul fiscal cameral, controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii
scrise a conducerii organului care exercit controlul.

Controlul fiscal cameral i cel la faa locului poate fi organizat i efectuat prin diverse metode i
operaiuni:

Verificarea faptic
Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea direct a
obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului, avnd
sarcina de a constata situaiile care nu sunt reflectate sau care nu rezult din documente.

Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului
i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii
prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune
organul care este responsabil de exercitarea controlului fiscal.

Verificarea total
Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i
operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n
perioada de dup ultimul control fiscal. Verificarea total este una documentar i, n acelai timp,
faptic a modului n care contribuabilul execut legislaia fiscal.

Verificarea parial
Verificarea parial se aplic n cazul controlului fiscal cameral i al celui la faa locului. Verificarea
parial const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii
unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n totalitate
sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului.

Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i
const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte
obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului.
Verificarea operativ
Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se procesele
economice i financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a
depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale. Verificarea operativ se face inopinat, prin
verificare faptic i/sau documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar
verificarea circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective
ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode
tehnice.

Verificarea prin contrapunere

Verificarea prin contrapunere se aplic la fel, n cazul controlului fiscal cameral i al celui la faa
locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau
a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor
raporturi i a operaiunilor efectuate.

Cumprtura de control
Cumprtura de control este o modalitate de control, care presupune crearea artificial de ctre
funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de
executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a
le comercializa. Cumprtura de control, poate fi efectuat n moned naional, sau n valut
strin, din contul mijloacelor destinate pentru acest scop i prevzute n bugetul Serviciului Fiscal
de Stat. Modul de utilizare a mijloacelor destinate cumprturii de control se stabilete de ctre
Ministerul Finanelor.
Contribuabilul va fi informat despre aplicarea cumprturii de control deja dup efectuarea acesteia.
Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la
primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal
care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
Drept probe ale comiterii nclcrii n timpul efecturii cumprturii de control pot servi nregistrrile
audio, foto, video, precum i dispozitivele de nregistrare.

Controlul fiscal n legtur cu lichidarea agentului economic

Serviciul Fiscal de Stat va efectua controlul fiscal n legtur cu lichidarea agentului economic, n
baza criteriilor de risc de neconformare fiscal, n termen de cel mult 20 de zile lucrtoare de la
data prezentrii n prealabil a drii de seam cu privire la impozitul pe venit.

Dac controlul fiscal nu este efectuat n termenul meionat mai sus, obligaiile fiscale nregistrate n
contul curent al contribuabilului la data zilei imediat urmtoare expirrii acestui termen, se consider
recunoscute i acceptate.
Atunci cnd agentul economic nu dispune de active pasibile repartizrii ntre asociai, acionari,
membri i fondatori, Serviciul Fiscal de Stat va efectua controlul fiscal cameral, n legtura cu
lichidarea acestuia n termen de cel mult 20 de zile lucrtoare de la data prezentrii conform
art.1881 alin.(2) din Codul fiscal a drii de seam cu privire la impozitul pe venit.

n cadrul controalelor fiscale n legtur cu lichidarea, verificarea stingerii obligaiilor fiscale ale
agentului economic fa de bugetul public naional se efectueaz de ctre Serviciul Fiscal de Stat
prin recepionarea informaiilor n cauz de la autoritile competente potrivit principiului ghieului
unic. Organele vamale, Casa Naional de Asigurri Sociale, Compania Naional de Asigurri n
Medicin i alte autoriti sunt obligate s prezinte Serviciului Fiscal de Stat informaia privind
obligaiile fiscale ale contribuabilului fa de bugetul public naional, privind contribuiile de asigurri
sociale de stat, primele de asigurri medicale, dup caz, n termen de cel mult 3 zile lucrtoare de la
data solicitrii.

n decurs de cel mult 5 zile lucrtoare de la data controlului fiscal efectuat i a stingerii de ctre
contribuabil a tuturor obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional, Serviciul Fiscal de Stat va
prezenta organul care a efectuat nregistrarea de stat a contribuabilului, datele cu privire la lipsa
restanelor contribuabilului fa de buget.

Este important s tii c n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, SFS i organele cu
atribuii de administrare fiscal, sunt n drept s solicite de la alte persoane informaii i documente
care vizeaz relaiile lor cu contribuabilul supus controlului fiscal. De asemenea, putei fi supus unui
control fiscal repetat, atunci cnd rezultatele controlului efectuat anterior sunt incomplete,
nesatisfctoare sau nu sunt convingtoare, la fel i n cazul cnd sunt depistate circumstane ce
dovedesc existena unor semne de nclcare fiscal.

Pentru comoditatea Dvs., informaiile referitoare la organizarea controalelor planificate o putei

accesa n Registru de Stat al Controalelor, care reprezint o platform ce include registrele de
control ale fiecrui organ abilitat cu funcii de control i datele privind toate etapele controlului de la
planul de control pn la rezultatele acestuia i contestaiile fcute de persoanele supuse
controlului.

Comentarii Adaug comentariu