I rea Tributaria
Tratamiento Tributario de los Gastos por
Motivos de Navidad y Fin de Ao
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Tratamiento Tributario de los Gastos por
Motivos de Navidad y Fin de Ao
Fuente : Actualidad Empresarial, N 219 - Segunda
Quincena de Noviembre 2010
1. Introduccin
Como todos los aos, por las fiestas
navideas, las empresas con la finalidad
de mantener una buena imagen en el
mercado e incentivar a su fuerza laboral,
otorgan obsequios a clientes y agasajos a
los trabajadores, comprendiendo a estos
ltimos, obsequios de canastas navideas,
pavos, juguetes y chocolatada navidea a
sus hijos, en vista de ello, en el presente
artculo mostramos el tratamiento tribu-
tario y contable a seguir en estos casos.
2. Gastos de representacin
2.1. Impuesto a la Renta
Se considera como gasto de representa-
cin, a los que incurre la empresa con la
finalidad de ser representada fuera de
sus oficinas, locales o establecimientos,
los destinados a presentar una imagen
para mantener o mejorar su posicin en
el mercado, entre los que se incluye los
obsequios y agasajos a clientes y tambin
a proveedores.
En el caso de los obsequios se debe de-
mostrar fehacientemente la entrega del
bien obsequiado, como por ejemplo con
la firma de un cargo por la recepcin del
obsequio, de no documentar debidamen-
te la entrega el gasto no ser deducible.
RTF N 6610-3-2003.
Las adquisiciones realizadas deben ser
sustentadas con el comprobante de pago
respectivo, y, a fin de que sustenten gasto
y crdito fiscal, dichos comprobantes
deben reunir los requisitos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de
Pago y demostrarse la causalidad.
Los gastos de representacin son dedu-
cibles en la medida que, durante el ao,
el acumulado no exceda del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias.
El reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta a su vez considera que para deter-
minar el lmite porcentual, a los ingresos
brutos se debe descontar las devolucio-
nes, bonificaciones, descuentos y dems
N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010
conceptos similares que se acostumbren
en el mercado, lo que lo transforma en
ingreso neto, excediendo a los alcances
de la Ley, esto viola el Principio de Le-
galidad ya que los reglamentos por ser
normas de menor jerarqua no pueden
modificar una Ley.
Base legal:
Art. 37 Inc. q) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.
2.2. Impuesto General a las Ventas
2.2.1. Operacin gravada con el IGV
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se en-
cuentran gravados con el impuesto por
tratarse de retiro de bienes, en el presente
caso el impuesto debe ser asumido por
la empresa, el mismo que no podr ser
considerado como costo o gasto para
efectos tributarios.
Base legal:
Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16 Ley del IGV.
2.2.2. Derecho a crdito fiscal
Asimismo, las adquisiciones de los bienes
a obsequiar generan derecho a crdito
fiscal del IGV en vista que se destinar a
operaciones gravadas con el impuesto,
para ello los comprobantes deben estar
anotados en el Registro de compras y
cumplir con los dems requisitos para
tener derecho al mencionado crdito
como por ejemplo la bancarizacin,
entre otros.
Base legal:
Art. 18 y 19 de la Ley del IGV
2.2.3. Lmite al crdito fiscal
Los gasto de representacin otorgan
derecho a crdito fiscal si en conjunto no
exceden de 0.5% de los ingresos brutos
acumulados en el ao calendario hasta el
mes en que se aplica, hasta un mximo
de 40 Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante el ao calendario.
2.2.4. Prohibicin de trasladar el IGV
El IGV que grava el retiro de los bienes no
se podr trasladar a quien recibe el obse-
quio, es decir el beneficiario del obsequio
no deber asumir el pago del I.G.V. porque
el bien fue recibido gratuitamente.
Base legal:
Art. 2 Num. 6 del Regalmento de la Ley del IGV.
2.2.5. Prohibicin de tomar el crdito
fiscal por el beneficiario
Por su parte del beneficiario del obsequio
no puede tomar como crdito fiscal el IGV
Actualidad y Aplicacin Prctica
que grava la entrega del bien obsequiado
ni podr deducirlo como gasto o costo.
Base legal:
Art. 20 Ley del IGV.
2.3. Emisin de comprobante de pago
En vista que se transfiere propiedad de
bienes, debe emitirse el respectivo com-
probante de pago con la frase Transfe-
rencia Gratuita y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin,
no es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal:
Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.
2.4. Caso prctico
Obsequios a clientes
La empresa Inversiones Dany S.A.
cuya actividad es la comercializacin de
computadoras, ha decidido obsequiar por
motivo de la Navidad y Ao Nuevo una
botella de vino a sus principales clientes
que hacen compras al por mayor, a fin de
mantener la fidelidad comercial y hacer
frente a sus competidores, el costo de
cada botella es de S/.100.00 ms IGV, en
total la empresa adquiere 150 unidades
y se obsequian 130 unidades, la compra
se realiza en la primera semana del mes
de diciembre.
Asientos contables
X DEBE HABER
60 Compras 15,000.00
606 Suministros diversos
40 Tributos por pagar 2,850.00
401 Gobierno central
46 Cuentas por pagar
diversas 17,850.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
Por la compra de 150 botellas de vino
para obsequiar a clientes.
X
26 suminist. diversos 15,000.00
61 Variac. de existencias 15,000.00
Por el ingreso de la compra de agen-
das electrnicas a almacn.
X
46 Ctas. por pagar div. 17,850.00
469 Otras ctas. por pagar
diversas
10 Caja y bancos 17,850.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la compra de
obsequios para los clientes.
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicacin Prctica

X DEBE HABER De acuerdo con el TUO de la Ley del 3.2.2. Derecho a crdito fiscal
Impuesto a la Renta son deducibles los Asimismo, las adquisiciones de los bienes
16 Ctas. por cobrar
aguinaldos, bonificaciones, gratificacio- a obsequiar generan derecho a crdito
diversas 15,470.00
nes y retribuciones que se entreguen al fiscal del IGV en vista que se destinar a
168 Otras cuentas por personal en virtud del vnculo laboral
cobrar diversas operaciones gravadas con el impuesto,
existente, siempre que se hayan pagado para ello los comprobantes deben estar
40 Tributos por pagar 2,470.00 dentro del plazo para la presentacin de anotados en el Registro de compras y
401 Gobierno central la Declaracin Jurada Anual. cumplir con los dems requisitos para te-
4011 IGV Base legal: ner derecho al mencionado crdito como
75 Ingresos diversos 13,000.00 Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta. por ejemplo la bancarizacin, entre otros.
759 Otros ingresos diversos
3.1.1. Impuesto a la renta para el Base legal:
Por la emisin de los comprobantes Art. 18 y 19 de la Ley del IGV.
de pago a los clientes por obsequio trabajador
de agendas electrnicas. El valor de cada canasta de navidad en- 3.2.3. Prohibicin de trasladar el IGV
tregada al trabajador constituye ingreso
X El I.G.V. que grava el retiro de los bienes
gravado con el Impuesto a la Renta, por
no se podr trasladar a quien recibe el
75 Ingresos diversos 13,000.00 lo tanto deber efectuarse la retencin
obsequio, es decir el beneficiario del
759 Otros ingresos diversos de quinta categora en la medida que
la suma de la remuneracin anual ms obsequio no deber asumir el pago del
64 Tributos 2,470.00
el valor de la canasta supere el mnimo IGV por el bien recibido gratuitamente.
649 Otros tributos inafecto de 7 UIT en el ejercicio. Base legal:
16 Cuentas por cobrar Art. 2 Num. 6 del Regalmento de la Ley
diversas 15,470.00 del IGV.
3.1.2. Aportes de empleador y traba-
168 Otras cuentas por jador a la seguridad social y previsional
cobrar diversas 3.3. Emisin de comprobante de pago
El valor de las canastas de navidad ob-
Por el extorno de los comprobantes En vista que se transfiere propiedad
sequiadas a los trabajadores no estn
emitidos por obsequio y traslado del de bienes, debe emitirse el respectivo
IGV asumido por la empresa al gasto.
afectas a las aportaciones sociales por no
comprobante de pago con la frase
tener carcter remunerativo.
"Transferencia Gratuita" y el valor de
X Base legal: venta que hubiera correspondido a la
Art. 7 D.S. N 003-97-TR.
95 Gastos de ventas 2,470.00 operacin, no es necesario colocar el
79 Cargas imputables a 3.2. Impuesto General a las Ventas IGV ni el total.
cuenta de costos 2,470.00 Base legal:
3.2.1. Operacin gravada con el IGV Art. 6 Num. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa. Con respecto al Impuesto General a las de Comprobantes de Pago.
Ventas, los obsequios de canastas con pro-
X ductos navideos, juguetes, panetones u 3.4. Casos prcticos
otros bienes, se encuentran gravados con
61 Variac. de existenc. 13,000.00 3.4.1. Obsequio de canastas de navi-
el IGV por tratarse de retiros considerados
26 suministros diversos 13,000.00 venta, el impuesto debe ser asumido por dad a los trabajadores
Por la salida de almacn de las agen- el empleador, el mismo que no podr La empresa Golden S.A. ha decidido
das para ser entregadas a los clientes. deducirse como gasto o costo para efectos obsequiar canastas de navidad a cada
del Impuesto a la renta. uno de sus trabajadores con motivo de
X las fiestas navideas, la mencionadas
Base legal:
95 Gastos de ventas 13,000.00 Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y canastas tienen contienen poductos un
79 Cargas imputables a Art. 16 Ley del IGV. valor de S/. 300.00 cada canasta.
cuenta de costos 13,000.00
Por el destino del gasto por obsequios
a clientes de la empresa. Boleta de Remuneraciones

Empresa : Golden S.A. RUC: 20145869581

3. Aguinaldos (canastas de navi- Av. Las Gaviotas 589 Lima
Mes : Diciembre 2010
dad, juguetes u otros bienes) Trabajador : Luis lvarez Cam
Fecha de ingreso : 15/02/1999
3.1. Impuesto a la Renta para la Cargo : Contador
DNI : 15625847
empresa Nacionalidad : Peruano
Los obsequios de canastas de navidad y Das
trabajados : 30
cualquier regalo adicional con motivo de Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
la Navidad estn comprendidos dentro
Bsico 3,000.00 ONP 13% 390.00 EsSalud 9% 270.00
del concepto de aguinaldo, RTF N 2669- Bonificacin
5-2003; son aguinaldos los regalos y extraord. 270.00
sumas adicionales de dinero que otorgan Canasta de 5 Categ. 220.50
los empleadores a los trabajadores con Navidad 300.00 Adelanto
Rem. Total 3,570.00 Canasta
300
motivo de navidad en forma voluntaria, 910.50 270.00
RTF N 603-2-2000; las entregas deben
sustentarse con el cargo respectivo, ya que Neto a pagar S/. 2,659.50
se debe demostrar la entrega efectiva a _____________ _____________
Empleador Trabajador
cada trabajador.

I-8 Instituto Pacfico N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010


Asientos contables
X DEBE HABER 16 Cuentas por cobrar
60 Compras 300.00
606 Suministros diversos
40 Tributos por pagar 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
46 Cuentas por pagar
diversas 357.00
421 Facturas por pagar
Por la compra de productos para
las canastas de navidad para los
trabajadores.
X X
26 Suministros diversos 300.00
61 Variacin de existencias 300.00
Por el destino de las compras.
X 649 Otros tributos
46 Cuentas por pagar
diversas 357.00
421 Facturas por pagar
10 Caja y bancos 357.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la factura de
compras.
X X
94 Gast. de administrac. xxxx
diversas 357.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 Tributos por pagar 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
75 Ingresos diversos 300.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obse-
quio de canastas de navidad.
75 Ingresos diversos 300.00
759 Otros ingresos
diversos
64 Tributos 57.00
16 Cuentas por cobrar
diversas 357.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
rea Tributaria I
95 Gastos de ventas xxxx
79 Cargas imputables a
cuenta de costos 57.00
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
X
41 Remuneraciones y
participaciones por
pagar 2,659.50
411 Remuneraciones
por pagar
10 Caja y bancos 2,659.50
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
3.4.2. Obsequios de juguetes a los
trabajadores para sus hijos
La empresa Latinos S.A. ha decidido
obsequiar juguetes a los hijos de los
trabajadores con motivo de las fiestas
navideas, los mencionados juguetes
tienen tienen un valor de S/. 50.00 c/u.

X
62 Cargas de personal 3,840.00 Boleta de Remuneraciones
621 Sueldos 3,000.00
Empresa : Latinos S.A. RUC: 20402025687
627 Seg. y prev. Av. Polo Norte S.A.C. 589 San Borja - Lima
Social 270.00 Mes : Diciembre 2010
629 Otras cargas Trabajador : Luis Sandoval Jimnez
de personal 570.00 Fecha de ingreso : 15/02/1995
Cargo : Auxiiliar contable
6291Bonif. DNI : 10125842
Extraod. 270.00 Nacionalidad : Peruano
Das trabajados : 30
6292 Canasta 300.00
40 Tributos por pagar 880.50 Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
401 Gob. centr. 220.50 Bsico 1,500.00 ONP 195.00 EsSalud 135.00
Bonificacin extraord. 135.00
4017 I.R.
40171 R.5 Juguetes navideos 50.00 Adelanto
Cat. 220.50 Rem. Total 1,685.00 Juguetes
50
245.00 135.00
403 Contrib. Inst.
Pb. 660.00 Neto a pagar S/. 1,440.00
4031 EsSalud 270.00 _____________ _____________
Empleador Trabajador
4032 ONP 390.00
26 Suministros diversos 300.00
41 RemuneracIONES y
participac. por pagar 2,659.50 Asientos contables X
411 Remunerac. por pagar 26 Suministros diversos 50.00
X DEBE HABER
Por la provisin de la planilla de 61 Variacin de existencias 50.00
sueldos. 60 Compras 50.00
Por el destino de las compras.
606 Suministros
X diversos X
40 Tributos por
92 Costos por distribuir xxxx 42 Proveedores 59.50
pagar 9.50
94 Gast. de administrac. xxxx 401 Gobierno 421 Facturas por
95 Gastos de ventas xxxx cenrtral pagar
79 Cargas imputables a 4011 IGV 10 Caja y bancos 59.50
cuenta de costos 3,840.00 42 Proveedores 59.50 104 Cuentas
Por el destino de los gastos de la 421 Facturas por pagar corrientes
planilla de remuneraciones del mes Por la compra de juguetes para los Por la cancelacin de la factura de
de diciembre de 2005. hijos de los trabajadores. compras.

N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicacin Prctica

X 3.4.3. Entrega de vales de consumo a Impuesto General a las Ventas

los trabajadores La obtencin de los vales de consumo no
62 Cargas de personal 1,820.00
621 Sueldos 1,500.00 La empresa rtico S.A. ha decidido ob- tiene incidencia en el IGV, ya que se trata
627 Seg. y prev. sequiar vales de consumo a cada uno de de slo un canje de dinero en calidad de
Social 135.00 sus trabajadores con motivo de la Navi- garanta por el consumo que realizar el
629 Otras cargas dad, los mencionados vales son canjeables trabajador, por un documento representa-
de personal 185.00 por abarrotes en la tienda Metrpolis tivo de dinero que es el vale de consumo,
6291 Bonif. y equivalen a S/.100.00 cada vale, para en dicha operacin no existe una venta
Extraor. 135.00 ello conviene con la empresa Metropolis de bienes ni prestacin de servicios a la
6292 Aguinald. 50.00 S.A. dedicada a la comercializacin de empresa que obtiene los vales, en vista
40 Tributos por pagar 330.00 dichos bienes, para que haga la entrega a que de acuerdo con el artculo 2 Num.
403 Contrib. Inst. los trabajadores, previamente la empresa 8 del Reglamento de la Ley del IGV no se
Pb. 330.00 rtico S.A. depositar en garanta a la considera bien mueble los documentos
4031 EsSalud 135 empresa Metrpolis S.A. una cantidad representativos de moneda nacional
4032 ONP 195 de dinero a cambio de su equivalente en o extranjera, por otro lado el canje de
26 Suministros diversos 50.00 vales de consumo que se entregarn a los vale por el dinero no es una prestacin
41 Remun. y partic. por pag. 1,440.00 trabajadores de rtico S.A. de servicio, por el contrario cuando el
411 Remunerac. por pagar trabajador realiza el consumo del vale,
Por la provisin de la planilla de sueldos. Se pide explicar el tratamiento tributario en ese momento se realiza la venta del
y los registros contables. bien y nace la obligacin tributaria para
X el pago de IGV para la empresa que en-
92 Costos por distribuir xxxx Solucin tregue los bienes.
94 Gastos de administrac. xxxx Tratamiento Tributario
95 Gastos de ventas xxxx Impuesto a la Renta Emisin de comprobante de pago
79 Cargas imputables a Por el canje del dinero por los vales de
cuenta de costos
Los obsequios de los vales y cualquier
1,820.00 consumo no existe obligacin de emitir
otro obsequio que se entrega a los tra-
Por el destino de los gastos de la comprobante de pago en vista que
planilla de remuneraciones del mes bajadores con motivo de navidad estn no existe una venta ni prestacin de
de diciembre de 2003. comprendidos dentro del concepto de servicios, hechos que originaran la
aguinaldos, la entrega debe sustentarse emisin de comprobantes de pago,
X
con el cargo respectivo. tampoco por la entrega de los vales a
16 Ctas. por cobrar divers. 59.50
De acuerdo al inciso l) del artculo 37 del los trabajadores.
168 Otras ctas. por cobrar
diversas TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son El comprobante debe ser emitido por
40 Tributos por pagar 9.50 deducibles los aguinaldos, bonificaciones, la empresa que entrega los bienes ele-
401 Gobierno central gratificaciones y retribuciones que se en- gidos por el trabajador, por el valor del
4011 IGV treguen al personal en virtud del vnculo mismo, cuando el trabajador realice la
75 Ingresos diversos 50.00 laboral existente, siempre que se hayan compra, es decir recoja los bienes, en
759 Otros ingresos diversos pagado dentro del plazo para la presen- algunos casos el trabajador opta por
Por la emisin de los comprobantes tacin de la Declaracin Jurada Anual. una mayor cantidad de productos que
de pago a los trabajadores por obse- superen el monto del vale de consumo,
quio de juguetes a sus hijos.
El valor de cada vale entregado al tra- en dicho caso el trabajador asume la
bajador constituye base de clculo para diferencia, debindose emitir el com-
X efectuarse la retencin de quinta categora probante por el total. Para mayor detalle
75 Ingresos diversos 50.00 al trabajador, pero no est afecta a las al respecto se puede revisar el Informe
759 Otros ingr. diversos aportaciones sociales por no tener carcter 097-2010-SUNAT/2B0000 que se puede
64 Tributos 9.50 remunerativo, art. 7 D.S. N 003-97-TR. ubicar en la pgina web de SUNAT.
649 Otros tributos
16 Ctas. por cobrar divers. 59.50
168 Otras cuentas por
cobrar diversas Boleta de Remuneraciones
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del Empresa : rtico S.A. RUC: 20145869581
IGV asumido por la empresa al gasto. Av. Las Gaviotas 589 Lima
Mes : Diciembre 2010
X Trabajador : Carlos Bravo Regalado
Fecha de ingreso : 15/02/1999
94 Gast. de administrac. xxxx Cargo : Asistente administrativo
95 Gastos de ventas xxxx DNI : 15625847
79 Cargas imputables a Nacionalidad : Peruano
cuenta de costos 9.50 Das
trabajados : 30
Por el destino del gasto por IGV Remuneraciones Descuentos al Trabajador Aportes del empleador
asumido por la empresa. Bsico 1,500.00 ONP 13% 195.00 EsSalud 9% 135.00
Bonificacin extraord. 135.00
X
Vale de consumo 100.00 Adelanto
41 Remuneraciones y Rem. Total 1,735.00 vale
100.00
participac. por pagar 1,440.00 295.00 135.00

411 Remunerac. por pagar Neto a pagar S/. 1,440.00
10 Caja y bancos 1,440.00
104 Cuentas corrientes _____________ _____________
Por la cancelacin de la planilla de Empleador Trabajador
remuneraciones de los trabajadores.

I-10 Instituto Pacfico N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010

 rea Tributaria I
Asientos contables en "rtico S.A." Asientos contables en "Metrpolis X DEBE HABER
S.A."
X DEBE HABER 12 Clientes 190.00
X DEBE HABER
121 Facturas por cobrar
38 Cargas diferidas 100.00 10 Caja y bancos 100.00 Por la aplicacin del depsito en ga-
384 entregas a rendir 104 Cuentas corrientes ranta contra los vales y la diferencia
cuentas asumida por el trabajador.
46 Cuentas por pagar
10 Caja y bancos 100.00 divERSAS 100.00
104 Cuentas corrientes 469 Otras ctas. por
Por el canje de efectivo por vales pagar div.
de consumo de pavos para los
5. Gastos recreativos
Por la recepcin de la garanta para la
trabajadores. entrega de vales de consumo. 5.1. Agasajo a hijos de los trabaja-
dores por navidad y almuerzo
X X para los trabajadores por ao
62 Cargas de personal 1,870.00
nuevo
12 Clientes 100.00
621 Sueldos 1,500.00 121 Facturas por cobrar 5.2. Tratamiento Tributario
627 Seg. y prev. 40 Tributos por pagar 15.97
Social 135.00
Como sabemos con motivo de las
401 Gobierno central fiestas navideas las empresa acos-
629 Otras cargas 4011 IGV
de personal 235.00 tumbran a realizar cenas, chocola-
70 Ventas 84.03 tadas, agasajos u otros similares a
6291 Bonif.
extraord. 135.00 701 Mercaderas sus trabajadores, el inciso ll) del
6292 Vale Por la emisin del comprobante de artculo 37 del TUO de la Ley del
cons. 100.00 pago por la entrega de pavos. Impuesto a la Renta establece que
40 Tributos por
son deducibles los gastos destina-
pagar 330.00 X dos a prestar al personal servicios
403 Contrib. Inst. recreativos, es necesario mencionar
46 Ctas. por pagar
Pb. 330.00 divERSAS 100.00 que se debe tener en cuenta la
4031 EsSalud 135.00 razonabilidad del gasto que debe
469 Otras ctas. por
4032 ONP 195.00 pagar diversas estar en funcin a la cantidad de
12 Clientes 100.00
trabajadores con que cuenta la em-
38 Cargas
diferidas 100.00 presa; asimismo, estas actividades se
121 Facturas por cobrar
orientan a motivar el rendimiento
384 Entregas a rendir Por la aplicacin del depsito en ga-
cuentas laboral de los trabajadores en la
ranta contra el consumo de los vales.
41 Remunerac. y
empresa, lo que va a contribuir en
participac. la generacin de ingresos gravados
por pagar 1,440.00 En caso el trabajador opte por bienes de con el impuesto.
411 Remuneraciones mayor valor que el asignado en el vale, Los gastos recreativos son deducibles
por pagar deber asumir la diferencia, entonces en la parte que no excedan del 0.5%
Por la provisin de la planilla de los dos ltimos asientos contables seran de los ingresos netos del ejercicio,
sueldos. los siguientes, asumiendo que los bienes hasta un mximo de 40 Unidades
escogidos por el trabajador son de un Impositivas Tributarias.
X importe total a S/.190.00 incluido IGV. Asimismo, podemos citar como base
legal adicional la Directiva N 009-
92 Cost. por distribuir xxxx X DEBE HABER 2000/SUNAT publicada el 25 de
94 Gastos de
administrac. xxxx
12 Clientes 190.00 julio de 2000 en la que se instruye
121 Facturas por cobrar que los gasto efectuados por la em-
95 Gastos de
ventas xxxx 40 Tributos por presa con motivo de agasajar a sus
79 Cargas imputables a pagar 30.34 trabajadores, pueden ser deducibles
cuenta de costos 1,705.00 401 Gobierno central para efecto de la determinacin de
Por el destino de los gastos de la 4011 IGV la renta neta de tercera categora,
planilla de remuneraciones del mes siempre que se encuentre debida-
70 Ventas 159.66
de diciembre de 2005. mente acreditada la relacin de
701 Mercaderas
causalidad entre el destino del gasto
Por la emisin del comprobante de realizado y el motivo de la celebra-
X
pago por la entrega de pavos. cin, a tal efecto, la acreditacin
41 Remuneraciones y debe encontrarse sustentada, entre
participac. por X otros con comprobantes de pago
pagar 1,440.00 emitidos conforme al reglamento,
10 Caja y bancos 90.00
411 Remuneraciones con documentos que acrediten fe-
por pagar 101 Caja
hacientemente el destino del gasto
10 Caja y bancos 1,440.00 46 Cuentas por pagar
diversas 100.00 y, de ser el caso su beneficiario y
104 Cuentas tener en cuenta la proporcionalidad
corrientes 469 Otras cuentas por
pagar diversas y razonabilidad de los gastos, esto
x/x Por el pago de la planilla del mes
de diciembre.
es si corresponden al volumen de
van...
operaciones del negocio.

N 219 Segunda Quincena - Noviembre 2010 Actualidad Empresarial I-11