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BAUTISTA
FACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Asignatura:
Normas Internacionales de Contabilidad NICs NIIfs
Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES
SESIN N 1
TEMA: La normatividad contable internacional, la armonizacin contable
internacional, organismos emisores en materia contable a nivel mundial, la
convergencia contable internacional, el acuerdo NORWALK, La
normatividad contable en el Per. El Sistema Nacional de Contabilidad en el
Per. La direccin nacional de contabilidad pblica y (CNC) Consejo
Normativo de Contabilidad. Marco legal sobre los Estados financieros en el
Per
2017
MICHEL PRADA 2015
INTRODUCCIN
La globalizacin es un fenmeno que ha
adquirido relevancia en los ltimos aos.
Puede describirse como la
internacionalizacin del conocimiento y de
las actividades humanas en general. En
ese sentido, el fenmeno comprende la
internacionalizacin de las comunicaciones,
de la cultura y, fundamentalmente, de la
economa y dentro de esta ltima, del
intercambio comercial.
INTRODUCCIN
El mundo actual se mueve bajo el poder
de redes internacionales a travs de las
que fluye informacin, debido a la
globalizacin la contabilidad no es ajeno
a este hecho, va creciendo
progresivamente para hacer frente a las
necesidades que existen a nivel mundial
los negocios han llegado a implantar
sistemas muy desarrollados que permiten
la interconexin en cualquier lugar del
planeta.
INTRODUCCIN
La contabilidad en una economa
globalizada permitir el acceso a la
informacin financiera internacional, a
otros mercados, al desarrollo industrial,
cumpliendo el rol de suministrar
informacin para una adecuada toma de
decisiones que pueda ser entendida en
forma uniforme y comparativa en los
diferentes pases y por distintos
organismos.
INTRODUCCIN
Bajo este nuevo esquema Las empresas
que busquen competitividad y mantener
informacin financiera en parmetros de
alta calidad, transparente y comparable,
que les permita competir en el mercado
mundial debern ajustar sus sistemas
de informacin internos.
Con La aplicacin de las normas
internacionales de informacin
financiera que implica cambios en
sistemas y procesos de los reportes
financieros
INTRODUCCIN
Por lo tanto, la preparacin y presentacin
de reportes financieros (Estados Financieros)
deben estar basadas en PCGA y Normas
Contables, a fin de satisfacer las necesidades
de informacin del usuario, con el propsito
de tomar decisiones econmicas.
PRINCIPIOS CONTABLES
los PCGA son verdades fundamentales o
postulados sobre los cules se desarrollan el
conocimiento contable muy relacionados con el
comportamiento econmico.
Principios de
Contabilidad
DENOMINADOS Generalmente
aceptados
PCGA
NORMAS CONTABLES
De otro lado, Las Normas Contables son
procedimientos y reglas tcnicas para
elaborar la informacion contable en
concordancia con los Principios de
Contablidad Generalmente Aceptados
Normas
Dan lugar a:
Internacionales de
Contabilidad
-NICs
ARMONIZACIN CONTABLE
REQUISITOS
ARMONIZACIN CONTABLE
CONVERGENCIA CONTABLE
I ASB
Acelerar
(NICs)
convergencia de
normas contables.
Inglaterra O Eliminar diferencias
B entre las NIIFs y los
J USGAAPs.
E
T Desarrollar normas
I contables de alta
V calidad compatibles.
FASB
O Lograr informacin
S financiera
(USGAAP)
Transparente y
EE.UU
compatible
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
CONVERGENCIA CONTABLE
INTERNACIONAL
Superintendencia de Banca y
Seguros.SBS
Organismos que Norman la
Contabilidad en el Per
Asignatura:
Normas Internacionales de Contabilidad NICs NIIfs
Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES
SESIN N 1
TEMA: La normatividad contable internacional, la armonizacin contable
internacional, organismos emisores en materia contable a nivel mundial, la
convergencia contable internacional, el acuerdo NORWALK, La
normatividad contable en el Per. El Sistema Nacional de Contabilidad en el
Per. La direccin nacional de contabilidad pblica y (CNC) Consejo
Normativo de Contabilidad. Marco legal sobre los Estados financieros en el
Per
2017
MICHEL PRADA 2015
INTRODUCCIN
La globalizacin es un fenmeno que ha
adquirido relevancia en los ltimos aos.
Puede describirse como la
internacionalizacin del conocimiento y de
las actividades humanas en general. En
ese sentido, el fenmeno comprende la
internacionalizacin de las comunicaciones,
de la cultura y, fundamentalmente, de la
economa y dentro de esta ltima, del
intercambio comercial.
INTRODUCCIN
El mundo actual se mueve bajo el poder
de redes internacionales a travs de las
que fluye informacin, debido a la
globalizacin la contabilidad no es ajeno
a este hecho, va creciendo
progresivamente para hacer frente a las
necesidades que existen a nivel mundial
los negocios han llegado a implantar
sistemas muy desarrollados que permiten
la interconexin en cualquier lugar del
planeta.
INTRODUCCIN
La contabilidad en una economa
globalizada permitir el acceso a la
informacin financiera internacional, a
otros mercados, al desarrollo industrial,
cumpliendo el rol de suministrar
informacin para una adecuada toma de
decisiones que pueda ser entendida en
forma uniforme y comparativa en los
diferentes pases y por distintos
organismos.
INTRODUCCIN
Bajo este nuevo esquema Las empresas
que busquen competitividad y mantener
informacin financiera en parmetros de
alta calidad, transparente y comparable,
que les permita competir en el mercado
mundial debern ajustar sus sistemas
de informacin internos.
Con La aplicacin de las normas
internacionales de informacin
financiera que implica cambios en
sistemas y procesos de los reportes
financieros
INTRODUCCIN
Por lo tanto, la preparacin y presentacin
de reportes financieros (Estados Financieros)
deben estar basadas en PCGA y Normas
Contables, a fin de satisfacer las necesidades
de informacin del usuario, con el propsito
de tomar decisiones econmicas.
PRINCIPIOS CONTABLES
los PCGA son verdades fundamentales o
postulados sobre los cules se desarrollan el
conocimiento contable muy relacionados con el
comportamiento econmico.
Principios de
Contabilidad
DENOMINADOS Generalmente
aceptados
PCGA
NORMAS CONTABLES
De otro lado, Las Normas Contables son
procedimientos y reglas tcnicas para
elaborar la informacion contable en
concordancia con los Principios de
Contablidad Generalmente Aceptados
Normas
Dan lugar a:
Internacionales de
Contabilidad
-NICs
ARMONIZACIN CONTABLE
REQUISITOS
ARMONIZACIN CONTABLE
CONVERGENCIA CONTABLE
I ASB
Acelerar
(NICs)
convergencia de
normas contables.
Inglaterra O Eliminar diferencias
B entre las NIIFs y los
J USGAAPs.
E
T Desarrollar normas
I contables de alta
V calidad compatibles.
FASB
O Lograr informacin
S financiera
(USGAAP)
Transparente y
EE.UU
compatible
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
CONVERGENCIA CONTABLE
INTERNACIONAL
Superintendencia de Banca y
Seguros.SBS
Organismos que Norman la
Contabilidad en el Per
Asignatura:
Normas Internacionales de Contabilidad NICs NIIfs
Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES
SESIN N 2
TEMA. Marco conceptual para la Informacin Financiera. El objetivo de la
informacin financiera con propsito general, caractersticas cualitativas de la
informacin financiera til, estados financieros y la entidad que informa, los
elementos de los estados financieros, bases de medicin, Costo histrico
,Valor corriente, Valor razonable, Valor en uso y valor de cumplimiento,
conceptos de capital y de mantenimiento del capital
NIC.1 Presentacin de Estados Financieros
INTRODUCCIN
PREPARAR,
PRESENTAR y ESTADOS
FINANCIEROS
COMPARAR
QUE ES EL MARCO CONCEPTUAL
Devengado,
Activo,
Es un conjunto de teoras, Ingreso,
Gasto,
conceptos y fundamentos Situacin Financiera,
(principios) bsicos y esenciales, Reconocimiento,
como son: Medicin
etc.
Es el MARCO
CONCEPTUAL de las NIIF
Por lo tanto:
El objetivo de la informacin
financiera. Se refiere a los estados
ESTADOS financieros para propsitos
FINANCIEROS generales. (incluye los consolidados)
ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS
PROPSITO PROPSITO
GENERAL ESPECIAL
DE
PROPSITO
ESPECIAL
Con factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
La factura se cobra 15/MAR/X2
Venta con garanta el 08/ENE/ del ao 2 Cliente reclama
31/DIC/AO 1 AO 2
1 2 3 4
POSTULADOS
FUNDAMENTALES
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
ESTADO DE NOTAS DE
FLUJOS DE POLTICAS
EFECTIVO Y OTROS
Ejemplo
Al Sobreestimar incobrabilidad para cuentas de
cobranza dudosa con la finalidad de pagar menos
impuesto a la renta, conllevara a presentar informacin
sesgada o con prejuicios
Caractersticas cualitativas fundamentales- Representacin fiel -
Prudencia
Ejemplo
HIPOTESIS
FUNDAMENTALES
NEGOCIO EN
MARCHA
Pasivo Corriente
2011 2010
Ventas netas 2000,000 1600,000
Costo de Ventas ( 1400,000 ) ( 1300,000 )
Utilidad Bruta 600,000 300,000
F
Ciencias y
NICs y, NIIFs (IFRs) P 1. Ente
Disciplinas, que
U apoyan en el En los ltimos lustros se ha 2. Empresa en
desarrollo originado un abismal cambio marcha
E
N contable: dinmico con adecuacin al entorno 3. Bienes
1. Derecho financiero y, con carcter obligatorio Econmicos
T
2. Matemtica de un conjunto de Lineamientos B 4. Valuacin al
E Tcnicos considerados como
3. Economa costo
herramientas o instrumentos
4. Estadstica estndares, al servicio de la 5. Moneda Comn
5. Historia profesin contable para una mejor Denominador
6. Ecologa aplicacin de los Principios de 6. Partida Doble
de
7. Ingeniera Contabilidad Generalmente. C 7. Equidad
8. Finanzas Aceptados, en la presentacin de los
estados financieros, para que estos 8. Prudencia
I 9. Administracin
sean: Comparados, Comprensibles 9. Realizacin
N 10. Usos y
costumbres y, Confiables en los informes de 10. Devengado
F auditoria y la debida Revelacin
mercantiles
O
11. Otras ciencias
de Polticas contables, como los: G 11. Consistencia
R 12. Periodo
y disciplinas, a) Postulados Bsicos: Empresa en
M que apoyen y, marcha; Devengado; y, Consistencia. 13. Objetividad
A controlen al b) Polticas Contables: Realidad 14. Importancia
C desarrollo financiera, antes que aspecto legal; Relativa
I contable Prudencia; e, Importancia Relativa. A 15. Exposicin
N
NIC 1
Objetivo.
El objetivo de esta norma consiste en
establecer las bases para la presentacin
de los estados financieros con propsitos
de informacin general, a fin de asegurar
que los mismos e sean comparables tanto
con los estados financieros de la misma
entidad correspondiente a periodos
anteriores, como con los de otras
entidades diferentes.
NIC 1
NIC 1
Alcance de la NIC 1
Esta Norma se debe aplicar al preparar y
presentar estados financieros con
propsitos de informacin general que se
formulen conforme a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF).
NIC 1
Finalidad de los estados financieros
Los estados financieros son una
representacin estructurada de la
situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
El objetivo de los estados financieros es
suministrar
informacin acerca de:
.
NIC 1
la situacin financiera,
el rendimiento financiero y
de los flujos de efectivo
De una entidad, que sea til a una
amplia variedad de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones econmicas.
NIC 1
Para cumplir este objetivo, los
estados financieros suministrarn la
siguiente informacin acerca de los
elementos de la entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c). patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los que se
incluyen las ganancias y prdidas;
NIC 1
(e) aportaciones de los propietarios y las
distribuciones a los mismos en su condicin
de tales; y
(f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en
las notas, ayudar a los usuarios a predecir
los flujos de efectivo futuros de la entidad y,
en particular, su distribucin temporal y el
grado de certidumbre.
NIC.1 Aprobada por el CNC.
Resolucin N 047-2011-EF/30(23.06.2011) vigentes a
nivel nacional desde el 01 Enero 2012 (prrafo 10):
CONSIDERACIONES GENERALES
La entidad seleccionar y aplicar las
polticas contables de acuerdo a las
directrices de la NIC 8. Sin embargo, la
NIC 1 determina la informacin financiera
que como mnimo debe presentarse y
revelarse en los estados financieros,
excepto el estado de flujos de efectivo
(lineamientos en la NIC 7).
NIC 1
Compensacin
Una entidad no compensar
activos con pasivos o ingresos
con gastos, a menos que as lo
requiera o permita una NIIF.
Ejemplo de compensacin
permitida
1. INGRESOS ORDINARIOS.
Descuentos comerciales.
Rebajas por volumen de ventas
2. PERDIDAS Y GANANCIAS DE MONEDA
EXTRANJERA.
3. PERDIDAS Y GANANCIAS DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
MANTENIDOS PARA NEGOCIAR.
NIC 1
Periodicidad de la informacin
La Norma seala que una entidad presentar
un conjunto completo de estados financieros
al menos anualmente.
Cuando una entidad cambie el cierre del
ejercicio sobre el que informa, y presente los
estados financieros para un ejercicio superior
o inferior a un ao, revelar,de que los
importes presentados en los estados
financieros no son totalmente comparables.
NIC 1
Informacin comparativa
La informacin comparativa se presentar
para la informacin cuantitativa, descriptivo
y narrativo de los EE FF.
Utilidad de comparabilidad
Permitir la evaluacion de tendencias en la
informacion financiera con propsitos
predictivos.
NIC 1
Informacin a considerar en la
identificacin de los estados
financieros
Una entidad mostrar la siguiente informacin en
lugar destacado, y la repetir cuando sea
necesario para que la informacin presentada
sea comprensible:
a) El nombre u otro tipo de identificacin de la
entidad que presenta informacin, as
como cualquier cambio en esa informacin.
NIC 1
b) Si los estados financieros pertenecen a una
entidad Individual o a un grupo de entidades;
c) La fecha del cierre del ejercicio sobre el que
se informa o el ejercicio cubierto por el
conjunto de los estados financieros o notas;
d) la moneda de presentacin, tal como se
define en la NIC 21; y
e) el nivel de redondeo practicado al presentar
las cifras de los estados financieros.
NIC 1
Artculo 2.- Oficializar las Modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF y
CINIIF cuyo anexo es parte integrante de la presente resolucin.
Consejo Normativo de
Contabilidad
Resolucin N 045-2010- EF/94 del 30 de
noviembre de 2010
Artculo 2.- De la vigencia La presente resolucin entra en vigencia a partir del ejercicio
2011; siendo opcional la aplicacin en las empresas, en la presentacin de sus estados
financieros del ejercicio 2010.
Consejo Normativo de
Contabilidad
Resolucin N 047-2011- EF/30
del 17 de junio de 2011
Artculo 1.- Oficializar la versin del ao 2010 de las
NIC, NIIF, CINIIF y SIC cuyo anexo es parte integrante
de la presente resolucin.
Artculo 2.- Las normas sealadas en el artculo
anterior regirn a partir del 1 de enero del 2012, en lo
que sea aplicable.
Consejo Normativo de
Contabilidad
Resolucin N 048-2011-EF/30 del 06 de Diciembre de
2011
Artculo 1.- Oficializar la versin del ao 2011 de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIC,
NIIF, CINIIF y SIC) cuyo anexo es parte integrante de la
presente resolucin; as como las modificaciones emitidas
por el IASB y los textos de las NIIF 10 Estados financieros
consolidados, 11 Acuerdos conjuntos, 12 Informacin a
Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades y 13
Medicin del valor razonable; con vigencia acorde a lo
preceptuado en dichas normas.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 49-2011-EF/30
Aprobar el Manual de Contabilidad de
las Instituciones Administradoras de
Fondo de Aseguramiento en Salud
Entidades Prestadoras de Salud
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 50-2012-EF/30 del 19 Marzo 2012
Precisar que se mantiene en vigencia la aplicacin del
Mtodo de Participacin como mtodo adicional a lo
establecido en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y
Separados, NIC 28 Inversiones en Asociadas y NIC 31
Participaciones en Negocios Conjuntos aprobadas por la
Resolucin de Consejo Normativo N 047-2011-EF/ 30, para
la valuacin de las inversiones en acciones y participaciones
representativas del valor residual de otras entidades, cuando
se presenten estados financieros separados que contengan
inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 51-2012-EF/30 del
14 Noviembre 2012
Artculo 1.- Oficializar la versin del ao 2012
de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC cuyo anexo es
parte integrante de la presente resolucin.
Artculo 4.- La presente resolucin entrar en
vigencia el da siguiente de su publicacin.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 52-2013-EF/30 del
01 Julio 2013
Oficializar las modificaciones a las NIIF 10 -
Estados Financieros Consolidados, NIIF 12 -
Informacin a Revelar sobre Participaciones en
otras Entidades y NIC 27 - Estados Financieros
Separados.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 53-2013-EF/30 del
11 Setiembre 2013
Oficializar la versin 2013 de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
(NIC, NIIF, CINIIF y SIC).
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 54-2014-EF/30 del
17 julio 2014
Oficializar la NIIF 14 - Cuentas de Diferimientos
de Actividades Reguladas; y las Modificaciones
a la NIIF 11 Acuerdos Conjunto
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 55-2014-EF/30 del
26 julio 2014
Oficializar la versin 2014 de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
(NIC, NIIF, CINIIF y SIC), as como el Marco
Conceptual para la Informacin Financiera.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 56-2014-EF/30 del
12 Noviembre 2014
Oficializa las modificaciones a la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo y a la NIC 41
Agricultura; la versin final de la NIIF 9
Instrumentos Financieros, y la NIIF 15
Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes
de Contratos con Clientes.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 57-2014-EF/30 del
15 Diciembre 2014
Oficializa las modificaciones a la NIC 27
Estados Financieros separados, NIFF 10
Estados Financieros Consolidados, NIC 28
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
y mejoras anuales a las NIIF ciclo 2012-2014
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 58-2015-EF/30 del
05 Marzo 2015
Oficializa las modificaciones a la NIC 1
Presentacin de Estados Financieros , NIIF 7
Instrumentos financieros: Informacin a revelar,
NIC 34 Informacin financiera intermedia, NIIF
10 Estados financieros consolidados, NIIF 12
Informacin financiera a Revelar sobre
Participaciones en otras Entidades y NIC 28
Inversiones de Asociadas y Negocios Conjuntos.
Consejo Normativo de
Contabilidad
RESOLUCION N 59-2015-EF/30 del
11 Agostos 2015
Oficializar la versin 2015 de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIC,
NIIF, CINIIF y SIC)
Resolucin CONASEV N 102-2010-
EF/94.01.1
Lima, 14 de octubre de 2010
SE RESUELVE:
SE RESUELVE:
Asignatura:
Normas Internacionales de Contabilidad NICs NIIfs
Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES
SESIN N 3
ESTADO ACREEDORES
ACCIONISTAS Es una manera de conocer si los Para otorgar con seguridad
Para saber si los recursos impuestos estn siendo crditos y ver los recursos que
estn bien utilizados. determinados correctamente. posee la compaa.
GERENTES
Permite decidir sobre la capacidad de
endeudamiento de la empresa, acerca de la
rotacin tanto de inventarios como de las
cuentas por cobrar, las medidas que tomarn
para cumplir con las obligaciones a corto y
largo plazo, etc.
Mostrar la estructura
Manifestar la liquidez Indicar el grado
Mostrar los financiera empresarial,
de la compaa de solvencia de la
recursos indicando si la
capacidad para entidad
econmicos estructura econmica
hacer frente a las capacidad para
con los que ha sido financiada por
obligaciones hacer frente a las
cuenta la capitales propios o por
contradas a corto obligaciones a
empresa. capitales ajenos a largo
plazo. largo plazo.
y corto plazo.
En la estructura del ESF. Se presentan las partidas
que componen la ecuacin contable bsica:
Definen los distintos tipos de activo, pasivos o
ELEMENTOS patrimonio que integran cada uno de ellos, cuyo
contenido depende del tipo o giro de la entidad.
PASIVO
PATRIMONIO
Deudores Participaciones no
Propiedades de comerciales y controladoras,
Provisiones
inversin otras cuentas por presentadas dentro del
cobrar patrimonio
Activos financieros
Inversiones Pasivos y activos
contabilizadas Pasivos y activos por
Activos biolgicos por impuestos
utilizando el impuestos diferidos
mtodo de la corrientes
participacin
EMPRESA COMERCIAL SAGITA S.A.C.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
(Expresado en Nuevos Soles)
2016 2016
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 0.00 Otros Pasivos Financieros 12,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 392,679.00 Cuentas por Pagar Comerciales 40,282.50
Inventarios (Neto) 46,393.50 Otras Cunetas Por Pagar 27,421.74
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 439,072.50 Pasivo Por Impuesto a las Ganancias 29,799.43
TOTAL PASIVO CORRIENTE 109,503.67
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Planta y Equipo (Neto) 336,000.00 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 336,000.00 Capital Emitido 585,000.00
Otras Reservas de Capital 9,265.41
Resultados Acumulados 71,303.42
TOTAL PATRIMONIO 665,568.83
Inversiones Inmobiliarias
Activos Biolgicos
Inmuebles, maquinarias y equipo
Activos no Corrientes Mantenidos para la
Venta
Activos Intangibles
Gastos contratados por Anticipado
Crdito Mercantil
Los activos financieros a valor Los disponibles para la Los activos por instrumentos
razonable con cambios en venta,mantenidos hasta financieros derivados cuya
ganancias y perdidas. el vencimiento realizacin se estima menor a 1
ao.
NIC 32
Nic 39
Nic 39
P. 6 El VNR es el valor de
venta estimado de un P. 9 Costo o valor neto de
activo menos los costos realizacin. El que resulte
estimados para llevar a menor.
cabo su venta.
NIIF 5
Activos por
instrumentos
Las financieros
inversiones Negocios derivados cuya
en Conjuntos realizacin se
asociadas estima en n plazo
mayor al
corriente.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Nic12
P.12. El impuesto corriente, debe ser reconocido como un activo si la
cantidad pagada excede el importe a pagar que corresponde al
periodo presente y a los anteriores .
Obligacin
Virtualmente ineludible cuando existe la probabilidad
Cuantificada en
trminos Monetarios suficiente confiabilidad.
104
42
43
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
A PARTES RELACIONADAS
IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONES CORRIENTES
P. 13 Y 15 NIC 37
PASIVOS NO CORRIENTES
Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos
vencimientos exceden al plazo establecido como corriente.
Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del balance ser clasificado como
corriente aun si su plazo original fuera por un periodo superior a
doce meses y exista un acuerdo de refinanciacin a largo plazo
que se haya concluido despus del cierre del perodo y antes de la
emisin de los estados financieros.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDOS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVISIONES
INGRESOS DIFERIDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras descritas
en el numeral 1.302 del presente MANUAL.
45
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Incluye la parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar
contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios
proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal
del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor
de terceros de los correspondientes a partes relacionadas. Asimismo,
se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse
en Otras Cuentas por Pagar.
48
INGRESOS DIFERIDOS
Incluye las rentas o utilidades cuya realizacin ocurrir en
perodos posteriores, como aquellas percibidas por ventas
futuras, las subvenciones gubernamentales, de ser el caso.
P. 11 NIC 18 En la mayora de los casos la contrapartida
revestira la forma de efectivo o equivales al efectivo, y por
tanto el ingreso de actividades ordinarias se mide por la
cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo, recibidos
o por recibir. No obstante, cuando la entrada de efectivo
o equivalentes al efectivo se difiera en el tiempo, el valor
razonable de la contrapartida puede ser menor que la
cantidad nominal de efectivo cobrada o por cobrar
PATRIMONIO
RECONOCIMIENTO
Se reconocen cuando el importe o valor
considerado en el, provienen de los aportes del
propietario, socios o accionistas y que no tengan
la condicin de pasivos u obligaciones por
pagar, cuyo monto tambin este asociado a los
resultados acumulados, las reservas u otras
variaciones que afecten el patrimonio, los
mismos que son controlados por la entidad y han
sido valuados por la mejor estimacin razonable
posible, cuyo propsito ha sido el de aportar y
generar recursos para la empresa y obtener
beneficios econmicos futuros por su uso o
aplicacin.
Elementos de la definicin
de capital o patrimonio
A. Valor residual de los activos
El capital contable o patrimonio contable, representa el valor que contablemente,
tienen para la entidad, sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados
financieros;
B. Consideraciones Adicionales
Desde el punto de vista legal, el capital contable representa para los propietarios de
una entidad su derecho sobre los activos netos, mismo que se ejerce mediante
reembolso o de distribucin de dividendos, capitalizacin u otros.
De acuerdo con un enfoque financiero, el capital contable o patrimonio contable,
representa la porcin del activo total que es financiada por los propietarios.
PATRIMONIO
Capital Social 501,502
Acciones de Inversin 511,512
Capital Adicional 521,522 Y 523
Superavit por activos
financieros disponibles 563
para la venta
Resultados no realizados 561,562
P31
Excedente de NIC16,P.75
revaluacin de activos 571,572,573 NIC38
581,582,583,58
Reservas 4,585 Y 589
Resultados Acumulados 591 Y 592 P54(5) NIC 1
Total patrimonio
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
CAPITAL
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en
especie, con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los
aportes no dinerarios se deben contabilizar segn las NIIF y ser aprobados por el
rgano competente.
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE REVALUACIN
OTRAS RESERVAS
Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones
de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones
estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los
rganos sociales competentes y que se destinan a fines
especficos.
RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas
acumuladas de uno o ms perodos.
ASOCIACION UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN
BAUTISTA
FACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Asignatura:
Normas Internacionales de Contabilidad
Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES
SESIN N 4
TEMA: El Estado de Resultado Integral, Otro Resultado Integral
y el Resultado Integral Total. Formas de presentacin
internacional de acuerdo a NIC y NIIF Concepto e importancia.
Objetivos. Formas de presentacin. Estudio de su contenido. Casos
prcticos
NIC.12 Impuestos a las Ganancias.
2017
INTRODUCCIN
Encabezamiento
Cuerpo
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Encabezamiento
Se ubica en la parte cntrica superior :
1. Nombre de la empresa, razn social o
denominacin del ente.
2. Nombre del Estado Financiero.
3. Fecha y periodo que comprende.
4. Moneda
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Encabezamiento.- Ejemplo
Kraus S.A.
Estado de Resultados Integrales
Al 31 de Diciembre de 20X2 y 20X1
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Cuerpo
Conformado por los rubros de
ingresos, costos y gastos que
corresponden al periodo
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
FORMAS DE PRESENTACIN
Se presentarn bajo uno de los
dos mtodos:
Funcin
Naturaleza
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
FORMAS DE PRESENTACIN
Funcin..9
Naturaleza.6
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Criterios
Mtodo de Naturaleza
Presenta las variaciones en el
inventario inicial y final, la mano
de obra, materia prima, gastos de
personal, depreciaciones y otros.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Elemento 6 y 7
Las cuentas de resultados son
identificadas preferentemente en base a su
mayor grado de utilizacin (elemento 6 y 7)
y de acuerdo a la generacin o el
tratamiento de los mismos (Ingreso y
egresos operativos, luego ingresos y
egresos no operativos) hasta la obtencin
de la ganancia o prdida.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Criterio de orden
1. Mayor grado de utilizacin.
2. Ingresos y egresos operativos
3. Ingresos y egresos no
operativos.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
De acuerdo ala NIC 1
Modificada, todas las partidas de
ingresos o de gastos
reconocidas en el ejercicio, se
incluirn en el resultado del
ejercicio.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
DISTINGUIR
Ingresos, costos y gastos
ACTIVIDAD PRINCIPAL
Ingresos y egresos
EVENTUALES
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
COSTO
Erogaciones y cargas que estn
asociadas directamente con la
adquisicin o produccin de
bienes vendidos o servicios
prestados.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
GASTO
Erogaciones relacionadas con la
actividad de vender,
comercializar o distribuir,
administrar.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
COSTO
1. Empresa Comercializadora.-
Adquisicin de mercancas.
2. Empresa Industrial.- Materia
prima, mano de obra, costos
indirectos de fabricacin.
3. Empresa de Servicios.-mano de
obra.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Criterios
Mtodo de Funcin
Presenta el costo de ventas, los
gastos de administracin, ventas y
operacin separados.
Debe presentar en notas la
naturaleza de estos gastos
Manual para la preparacin de informacin
financiera capitulo II
(I)Ingresos Ordinarios
2.100. Venta Netas(Ingresos Operacionales)
Incluye los ingresos por venta de bienes o
prestacin de servicio derivados de la actividad
principal del negocio, deducidos los descuentos
no financieros, rebajas y bonificaciones
concedidas.
Descuentos y bonificaciones otorgadas u obtenidas
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los
clientes identificados con los ingresos o ventas del periodo
2.150.Otros Ingresos Operacionales
Incluyen aquellos ingresos significativos que no provienen de la
actividad principal de la empresa, pero que estn relacionadas
directamente con ella y que constituyen actividad conexas.
(ii) Ingresos no Ordinarios
Ganancia por Venta de Activos
Incluyen la enajenacin o disposicin por otra va de activos no
corrientes, como por ejemplo: inmueble, maquinaria y equipo, que
no corresponde a operaciones discontinuadas.
Otros Ingresos
Incluyen los ingresos distintos de los relacionados con la actividad
principal del negocio de la empresa, como subvenciones
gubernamentales.
GASTO
(II) Costos y Gastos Ordinarios
Costo de Ventas
El costo de ventas es reconocido como gasto durante el perodo. Representa
erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisicin o la
produccin de los bienes vendidos o la prestacin de servicios, tales como el
costo de la materia prima, mano de obra, los gastos de fabricacin que se
hubieran incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos
para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar
los servicios que generen los ingresos.
Valor agregado
Forma de Presentacin del Estado
Integral
Estado de Resultado Integral por Naturaleza
Se agrupar gastos dentro del resultado de acuerdo con
su naturaleza esencia especifica del tipo de costo o gasto.
Comprende las partidas que incluyen desde la cuenta 60
hasta la 69( prrafo 102 NIC1)
Principales componentes de ERI por Naturaleza
a) Consumo de inventarios
b) Sueldos
c) Depreciacin
d) Comisiones
e) Mantenimiento
f) Gastos por rentas
g) Publicidad
h) otros
Estado de Resultado Integral Por Funcin
Es el mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas y clasifica los gastos de
acuerdo con su funcin.
Presentacin separada de costos y ventas(p103 nic1).
Concepto
Es el estado financiero complementario al estado de resultado
integral donde se muestra las prdidas o ganancias que, si bien
estn reconocidas en cuentas de patrimonio a travs de las cuenta
56(16/56) RESULTADOS NO REALIZADOS o a travs de la cuenta
57 ( 33/39 Y 57)EXCEDENTE DE REVALUACIN; se encuentran
pendientes de su realizacin o liquidacin final(devengamiento o
realizacin) en fecha futura por la transaccin( operaciones con
instrumentos derivados, operaciones con instrumentos disponibles
para la venta, diferencias de cambio por operaciones de negocios
en el extranjero, etc.)
Adems:
Su realizacin se prev a mediano o largo plazo(56/77) o
(67/56) y es probable que su importe vare debido a
cambios en el valor razonable de los activos o pasivos
financieros que les dieron origen, motivo por el cual,
podran incluso no realizarse en una parte o en su
totalidad(ser efectivo o altamente efectivo).
En conclusin , el registro e imputacin directa al
patrimonio neto de las prdidas y ganancias futuras no
realizadas es una novedad introducida por las NIIF
integrales, especialmente por la NIC 1 que anteriormente
no tena incidencia contable, como los ajustes
ocasionados por variaciones de valor derivadas de la
aplicacin del criterio del valor razonable a determinados
activos y pasivos financieros que, cuando se cumplan
las circunstancias previstas para ello acabarn
trasladndose o revertindose en ejercicios futuros a
cuentas de resultados(56/77 o 67/56).
Componentes del otro resultado integral
El p. 7 del NIC 1 seala que, el otro resultado integral
comprende partidas de ingresos y gastos(incluyendo ajustes por
reclasificacin) que no se reconocen en el resultado tal como lo
requiere o permiten otras NIIF.
Los componentes de otro resultado integral incluyen:
(i) Cambios en el excedente de revaluacin de activos de
propiedad planta y equipo e intangibles.
(ii) Ganancias y perdidas actuariales en planes de
pensiones(no corresponde, en nuestro pas las pensiones
de hacen cargo el SNP y las AFPS)
(iii) Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los
estados financieros de un negocio en el extranjero
(iv) Ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la
medicin de los activos financieros disponibles para la venta
(v) La parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos
de cobertura en una cobertura del flujo de
efectivo(operaciones con derivados financieros)
Cambios en el excedente de revaluacin de
activos de propiedad plana y equipo e
intangibles
En p.31 de la NIC 16 seala que, con posterioridad a su reconocimiento
como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor
razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizar por su valor
revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluacin,
menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las
prdidas por deterioro de valor que haya sufrido.
As mismo el p.39 de la NIC 16 nos indica que, si se incrementa el
importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin,
este aumento se reconocer directamente en otro resultado integral y se
acumular en el patrimonio.
Caso practico: se tiene los siguientes datos
Ganancias y prdidas actuariales en planes
de pensiones
Concepto:
Es la sumatoria del resultado integral y el otro resultado integral, a
travs del cual se consolidan el total de ingresos y gastos, las
prdidas y ganancias reconocidas en un periodo. Tanto de
aquellos que inciden propiamente en el resultado del periodo
corriente(cuentas de ganancias prdidas consideradas en el
anterior estado de resultado o estado de perdidas y ganancias)
como aquellas operaciones momentneas que generan ganancias
o prdidas no realizadas que se reconocen directamente en el
patrimonio neto a travs de la cuenta 56 hasta que se liquiden o
realicen tales como las diferencias de cambio de inversiones
permanentes en negocios en el extranjero, excedente de
revaluacin de activos despus de deducir el impuesto diferido,
ganancia o prdidas de operaciones con instrumentos financieros
disponibles para la venta y la cobertura de flujos de efectivo de
instrumentos financieros derivados, etc.
62
Norma Internacional de Contabilidad
(NIC 12)
Impuesto a las Ganancias
Impuesto sobre las Ganancias
Esta Norma Internacional de Contabilidad
revisada reemplaza a la NIC 12,
Contabilizacin del Impuesto sobre las
Ganancias, que fue aprobada por el
Consejo en una versin con los prrafos
reordenados en 1994. La Norma revisada
tendr vigencia para los estados
financieros que cubran periodos contables
cuyo comienzo sea en o despus del 1 de
enero de 1998.
Objetivo
El objetivo de esta norma es prescribir el
tratamiento contable del impuesto sobre las
ganancias. El principal problema que se presenta
al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es
cmo tratar las consecuencias actuales y futuras
de:
Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias.- es el importe total que, por este
concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo
tanto las cuotas corrientes del impuesto como las diferidas.
Pasivos por impuestos diferidos.- son las cantidades de impuestos sobre las ganancias
a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos.- son las cantidades de impuestos sobre las ganancias
a recuperar en periodos futuros.
Tipos de diferencias segn la
nic 12
DIFERENCIA TEMPORARIA
DIFERENCIA PERMANENTE
LAS DIFERENCIAS
TEMPORARIAS
Las Diferencias Temporarias.- son las divergencias que
existen entre el valor en libros de un activo o un pasivo
exigible y el valor que constituye la base fiscal de los
mismos. Segn el prrafo 5 de la NIC 12 existen dos tipos de
Diferencias Temporarias:
En el ejercicio 2014 la diferencia entre la Base contable y tributaia se deduce en la DJ anual del IR,
ya que tributariamente es permitido un gasto mayor. De este modo, en el perodo 2012 se paga un
menor IR, pero en los ejercicios futuros cuando se contabilice la amortizacin contable anual,
este importe no ser aceptado y deber agregarse en las DJ anuales del IR de ejercicos siguientes,
pagandose mayor IR en esos aos.
Ejemplo ilustrativo de una
Diferencia Temporaria
Deducible
Ejemplo de Diferencia Temporaria Deducible:
Al cierre del ao 2014 se realizo un revisin por deterioro de una de sus mquinas contabilizando una prdida por
S/ 60,000. El valor en libros antes de la prdida: Costo S/ 300,000 y depreciacin acumulada: S/ 120,000.
En el ejercico 2014, la diferencia entre base contable y la base tributara genera una diferencia temporal de tipo
deducible, ya que la prdida contabilizada por deterior debe agregarse en el DJ anual del IR 2014 pagandose
un mayor impuesto a la renta en este perido. Este gsto ser deducible en el futuro cuando el gasto por depreciacin
tributara ( calculado sobre la base tributara) o el costo de enajenacin del activo fijo cuando se venda se deduzcan
en la DJ anual del IR.
DIFERENCIAS TEMPORALES
Condicin: ADICION
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Condicin: ADICION
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Asignatura:
Normas Internacionales de Contabilidad
Profesor Mg. CPC. Valeriano L MAMANI PAREDES
SESIN N 5
TEMA: NIC 27 Estados Financieros Separados, preparacin de
Estados Financieros Separados.
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, procedimientos de
consolidacin.
NIC 34 Informacin Financiera Intermedia
2017
ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
NIIF 10
INTRODUCCIN
b) Exposicin, o derecho, a
*Inversor/
rendimientos variables
Poder para
dirigir las procedentes de su
polticas implicacin en la participada.
financieras y Un inversor controla
una participada si c) Capacidad de utilizar su
de operacin
de una unidad, y slo si ste rene poder sobre la participada
para obtener todos los elementos para influir en el importe de
siguientes: los rendimientos del inversor.
beneficios en
sus
actividades.
ALCANCE
En la consolidacin
Compaa Incluir subsidiarias de las
debern excluir
subsidiaria cuales se tenga control de
conceptos de por
debe formar acciones con derecho a
cobrar y por pagar
parte de los voto, aun cuando la
entre las compaas
EEFF. mayora de capital.
que sean consolidadas.
REGLAS PARA LA CONSOLIDACIN :
La NIC27 establece que existe control cuando una entidad posee mas de la
mitad de los derechos de voto de otra entidad.
NIC 27 Estados Financieros Separados
NIC 27 Estados Financieros Separados
Aplicar a un grupo de entidades bajo el control de
una dominante.