CAPITULO I

EVOLUCIN HISTRICA

Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin

embargo no es
posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar, ni quin lo aplic
por primera vez. En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de
prueba en el
Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al designar rbitros
encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al
examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista
Florin, la pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde aparece la
peritacin, como medio de obtener el convencimiento del Juez, y por lo tanto
como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure.

En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial

Propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinario. En los pueblos
Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio Romano,
no se practic la pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que
imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia
que ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritacin,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en Italia y
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente
en la Ordenanza de Blois, en1759. Cuando se inici la era de las codificaciones,
comenz a tener consagracin formal en los Cdigos de
Procedimientos, tambin la consagr el C.P.C. Pontificio de 1817.

En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar

que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin
a la relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido,
que ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las
dems ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad.

En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin

acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se
ha desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los
Peritos
Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado slo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o
mediante cursos de extensin en otras
Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una formacin totalmente
deficitaria, salvo honrosas excepciones, cuya formacin la han adquirido por su
cuenta y con la experiencia adquirida con el transcurso de los aos.

ANTECEDENTES DEL PERITAJE JURDICO

Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas
estn sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la
Pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la
gestacin y desarrollo de sta rama de la actividad humana; as como ocurre
siempre, tanto en las creaciones de orden biolgico como en la formacin de
nuevas artes o ciencias por mano del hombre.
Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras
escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de
prueba, es una actividad que histricamente encontramos en la Ley de las XII
Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado tablillas donde se
encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a designar rbitros
encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris
consagraba esa misma facultad para la tasacin de bienes y para verificar la
gravidez de una mujer.
Las pocas referencias histricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los
siguientes datos1:
a) Alemania.- en los Arts. 404 y 405 del Cdigo Penal Alemn, se faculta al
tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos,
pudiendo ordenar a las partes la designacin de personas idneas
que sern aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad
1
del tribunal de limitar su nmero .
b) Argentina.- El Art. 162 del Cdigo Argentino, dispone que cada parte
nombrar uno y el Juez un tercero, ao ser que los interesados se
pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno.

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Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada

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 c) Brasil.- en el Art. 129 de la Ley Brasilea, dispone que los Peritos sern
escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que
los Peritos sern tres, salvo en las causas de escaso valor, el tercero
actuar solo en caso de discordia de los primeros.
d) Chile.-El Art. 414 del Cdigo Chileno, es semejante a las disposiciones
del Art. 606 de la Ley Espaola.
e) Espaa.- en 1855, la ley espaola en sus Incs 1 y 8 del Art. 303 dispona
que cada parte nombrar un Perito, a no ser que se pusieran todos de
acuerdo en la designacin de uno solo, y que cuando los Peritos
discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero, hacindose
en caso contrario por sorteo.
En 1881, la Ley Espaola, en su Art. 606, prescribe que la designacin
debe realizarse por acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a
falta de acuerdo se haga de oficio.
f) Francia.- en 1667, la ordenanza francesa, estableci que cada parte
gozar del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de discordia,
el tercero deba de ser designado de comn acuerdo o en su defecto por
el Juez, de lo que se desprende el defecto de ste sistema, puesto que
los Peritos de las partes, se convertan en defensores de los intereses de
estos, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio de
1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar Peritos en
caso de desacuerdo de las partes2.
g) Mxico.- El Art. 337 del Cdigo Mexicano, prescribe que cada parte
nombre un Perito a no ser que se pongan de acuerdo en uno solo, el
tercero de discordia ser designado por el Juez.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles,
laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones
de diversos autores como: Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo
puede prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas
ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que

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Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada

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si el juez puede con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio
aptos para resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera
de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el
proceso
civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el juez
disponga de esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de
perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisin.
Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no
solamente
cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la cuestin
por investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o
cientficos, sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e
interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa por el comn de las
personas, en virtud del principio del carcter social del convencimiento, o de la
certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar,
mediante su opinin ,la decisin judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza
de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier
naturaleza y no
solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados del
proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de
medio siglo.

Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el

mbito Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede
practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero
debe entenderse que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que
forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta
que no parece que la cultura tcnica del juez le exima de recurrir al perito por la
presuncin basada en el principio de libre convencimiento. Hay que pensar que
la justicia en general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre una certeza
que pueda ser contrastada y compartida por los dems. Un convencimiento
exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con la
justicia.

Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun
mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal
modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso
tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de

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experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al
proceso, por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace
hincapi sobre la doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e
instrumento de deduccin y advierte que si la indicacin de las reglas de la
experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por ste, en
cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del
perito, cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige
cierta aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.

CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a
manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los mismos.

El peritaje sea semeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas

aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para
aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los
hechos por el juzgador. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma
objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en
litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar
y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en
materia contable, tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos
comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante
el juzgador

EL PERITO

Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y

cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado
orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe
dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos
tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos, despus de haber
prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y
apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un proceso verbal o en una
relacin procesal.

BASE LEGAL Y PROFESIONAL

El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales,

instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal

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estableca a priori, cules eran las nicas pruebas de las que el Juez poda
hacer uso dentro del proceso, de esta manera exista una manifiesta
limitacin al poder del Juez, para que ste pudiera emplear todos los medios
que est a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra
o firma, era prueba semiplena, cuando haba conformidad en los dictmenes.
Si no los haba, la opinin del dirimente solo serva para convertir la prueba
en indicio.
En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos
Penales, determinan con precisin la intervencin de los especialistas
profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de sta
contribucin, mediante Peritaje.
El Art. 4 de la Ley N13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico,
promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N028 del 26 de
Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como funcin privativa del
Contador Pblico, la verificacin de Auditorias, Peritajes Judicial y
Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este prrafo
se refiere especficamente al Peritaje Contable.
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el
colegio de Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en
el Mes de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo
profesional anteriormente encargada a personas sin ningn ttulo acadmico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial,
son los Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que deben
enviar cada ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes de Lima
y Callao y Cortes de la Repblica.
Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ) mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de
constituir un efectivo rgano de auxilio judicial a los magistrados y un
instrumento de apoyo a los usuarios del servicio de administracin de justicia.
En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado
Jurisprudencia de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes
realizados en los casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o
representantes de instituciones y empresas de renombre involucradas en

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 delitos cometidos en agravio del Estado principalmente3.

LA LEY DE DEL PODER JUDICIAL Y EL PERITO CONTABLE JUDICIAL

El Poder Judicial en su ejercicio funcional es autnomo en lo poltico,

administrativo, econmico, disciplinario e independiente en lo jurisdiccional,
con sujecin a la Constitucin. El Poder Judicial es, de acuerdo a la
Constitucin y las leyes, la institucin encargada de administrar justicia a
travs de sus rganos jerrquicos que son los Juzgados de Paz no Letrados,
los Juzgados de Paz Letrados, las Cortes Superiores y la Corte Suprema de
Justicia de la Repblica.
La Ley Orgnica del Poder Judicial vigente, tiene su origen en el Decreto
Supremo N 017-93-JUS promulgado el 28 de Mayo de 1993 y publicado el
2 de Junio del mismo ao. Consta de 304 Artculos, 1 Disposicin
Complementaria nica y 33 Disposiciones Finales y Transitorias. La
Constitucin Poltica del Per en su artculo 138, seala: "La potestad de
administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a
travs de sus rganos jerrquicos, con arreglo a la Constitucin y a las
Leyes. La potestad exclusiva de administrar justicia del Poder Judicial es
uno de los principios generales que se cita igualmente en el Texto nico
Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, que adems, precisa lo
siguiente: econmico; disciplinario e independiente en lo jurisdiccional con
sujecin a la Constitucin y a la Ley Orgnica del Poder Judicial. La Ley
Orgnica del Poder Judicial determina la estructura del Poder Judicial y
define los derechos y deberes de los Magistrados, justiciables y auxiliares
jurisdiccionales. El Estado peruano est conformado por tres poderes:

El Poder Ejecutivo, representado por el Presidente de la Repblica

El Poder Legislativo, representado por el Presidente del Congreso
El Poder Judicial, representado por el Presidente de la Corte Suprema
de Justicia. Segn la Constitucin y las leyes, el Poder Judicial tiene la

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M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992

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 funcin de ejercer la administracin de justicia a travs de sus diferentes
instancias: Salas Supremas, Salas Superiores, Juzgados. En todo caso
judicial siempre hay dos partes: el demandante (la persona o institucin
que inicia el proceso) y el demandado (la persona o institucin sobre la
que se inicia el proceso). Cuando se inicia un proceso judicial ambas
partes presentan al juez pruebas y alegatos con la finalidad de demostrar
que tienen la razn. Basndose en ello y en su criterio, el juez toma una
decisin que se conoce con el nombre de sentencia. Si una persona no
est conforme con la sentencia puede apelar a la instancia superior. El
artculo 139 de la Constitucin Poltica del Per seala que el Poder
Judicial, a travs de sus rganos Jurisdiccionales: "es el nico llamado
a administrar justicia en todo el territorio nacional, con excepcin de la
extensin jurisdiccional y el derecho consuetudinario, precisado en el
artculo 149 de la Carta Magna".

CODIGO PROCESAL PENAL

Los perritos son terceras personas, competentes en una ciencia, arte
industria o cualquier forma de la actividad humanan, que dictaminan al juez
respecto de alguno de los hechos que se investigan en la causa se
relacionan con su actividad.
En la constitucin del Per es la carta magna y la ley fundamental sobre
la que se asienta el derecho, la justicia y las normas de la repblica del Per
donde su principales principios fundamentales, ideas, implicancias e
imperfecciones.

CODIGO PROCESAL CIVIL

El perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin
si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con
igual propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y de los
que afirma o nigala parte demandada. Luego deber examinar con mucho
cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de peritos y el propsito
por el cual solicita. Aqu radica lo fundamental, el meollo de lo que vamos a
peritar, es el objeto del peritaje y que el juez, debera precisar en su
resolucin.

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LOS CDIGOS CIVIL Y PENAL
De conformidad con los Numerales 1 y 2 de la Primera Disposicin
Complementaria - Disposicin Final del Decreto Legislativo N 957,
publicado el 29-07-2004, el presente Cdigo Proceso Penal entrar en
vigencia progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales segn un
Calendario Oficial, aprobado por Decreto Supremo, dictado de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo que establecer las normas
complementarias y de implementacin del Cdigo Procesal Penal,
precisndose adems que, el da 1 de Julio de 2006 se pondr en vigencia
este Cdigo en el Distrito Judicial designado por la Comisin Especial de
Implementacin creada por el Decreto Legislativo N 958, de conformidad
con la modificacin introducida por el Artculo 1 de la Ley N 28671,
publicada el 31 enero 2006. El Distrito Judicial de Lima ser el Distrito
Judicial que culminar la aplicacin progresiva de este Cdigo. De otro lado,
no obstante lo dispuesto en el citado numeral 2, a los noventa das de la
publicacin de este cdigo entrarn en vigencia en todo el pas los artculos
205-210. El da 1 de febrero de 2006, asimismo, entrarn en vigencia en todo
el pas los artculos 468 - 471, y el libro Libro Sptimo La Cooperacin
Judicial Internacional y las disposiciones modificatorias contenidas en este
Cdigo, excepto las contenidas en los numerales 5, 6 y de la Segunda
Disposicin Modificatoria, que entrarn en vigencia el 1 de julio de 2006,
segn lo dispuesto el Numeral 4 de la Primera Disposicin Complementaria
Disposicin Final del mencionado Decreto Legislativo N 957, modificado
sucesivamente por el Artculo nico de la Ley N 28460, publicada el 11-01-
2005, y el Artculo Primero de la Ley N 28671, publicada el 31 enero 2006.

CDIGO CIVIL.
2.5.1. De los recursos de apelacin y de casacin de su competencia;
2.5.2. De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad,
conforme al Cdigo Procesal Civil;
2.5.3. De los procesos de responsabilidad civil contra los Vocales de la
propia Corte Suprema y de las Cortes Superiores y contra miembros
del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros funcionarios, conforme
a la Constitucin y las leyes, en primera instancia;

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 2.5.4. En primera instancia de las acciones contencioso-administrativas, en
los casos que la ley as lo establece:
2.5.5. De los dems procesos que seala la ley.

CDIGO PENAL.
2.6.1. El recurso de apelacin en procesos sentenciados por las Cortes
Superiores en materia penal, que sean de su competencia.
2.6.2. De los recursos de casacin conforme a ley.
2.6.3. De las contiendas y transferencias de competencia, conforme a ley.
2.6.4. De la investigacin y juzgamiento de los delitos que se imputan contra
los funcionarios comprendidos en el Art. 183 de la Constitucin,
Fiscales y Vocales Superiores, miembros del Consejo Supremo de
Justicia Militar y contra los dems funcionarios que seala la ley,
conforme a las disposiciones legales pertinente.
2.6.5. De las extradiciones activas y pasivas;
2.6.6. De los dems procesos previstos en la ley.

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