Tributrio II

Semana 1

Caso concreto:

Jos Manuel contratou um contador para fazer a sua declarao de imposto de renda. O
contador lhe solicitou todos os documentos e informaes necessrios e conferiu todos os
dados, com base em possveis cruzamentos de informaes. Como resultado da declarao
apresentada, restou apurado o dever de recolher pouco mais de trs mil reais. O contador
entrega a Jos Manuel a declarao impressa e em verso digital, acompanhada da guia de
recolhimento da primeira parcela, dentro do prazo legal e orienta ele a recolher as demais
parcelas. Jos Manuel recebe e paga a primeira parcela, mas se esquece de fazer qualquer
pagamento nos meses seguintes. Jos Manuel se habilita em um certame pblico para
prestar servios pblicos como temporrio em virtude de grande evento esportivo que
ocorrer em sua cidade, conduzido pelas foras armadas. Para isso, lhe solicitada a
entrega de certides que comprovem sua regularidade fiscal. Jos Manuel solicita este
documento receita federal e recebe a informao de que em seu nome consta dvida ativa
inscrita pelo no pagamento de imposto de renda declarado. Insurge-se e entra em contato
com seu contador que lhe relembra que deveria pagar as demais parcelas pela declarao
feita recentemente, mas ele reclama pois a RFB inscreveu seu nome sem sequer lhe
notificar antes. Indaga-se:

1) o caso concreto trata de que espcie de lanamento?

Lanamento por homologao ou autolanamento, pois o prprio contribuinte realizou o

recolhimento do tributo antes de qualquer providncia do Fisco, conforme art. 150 caput,
CTN.

2) A inscrio regular ou deveria haver alguma notificao prvia?

Em regra, a inscrio em dvida ativa no carece de notificao, conforme smula 436, do

STJ. Porm, caso haja um lanamento complementar realizado pelo Fisco haver a
necessidade de notificao.

Questo objetiva

A alquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em 1997, de 1%. Durante o
ano de 1997, o Fisco Federal, verificando que Joaquim de Souza no pagara o ITR de 1995,
efetuou o lanamento alquota de 2% e promoveu a notificao. Joaquim entende que a
alquota aplicvel de 1%. Na verdade:

( ) a. Joaquim est com o entendimento correto, pois 1% era a alquota do exerccio em que
ocorreram o lanamento e a notificao;

( ) b. o entendimento do Fisco correto, pois, no caso, deve prevalecer a alquota maior;

( ) c. a alquota aplicvel a de 1%, por consequncia do princpio in dubio pro reo;

(x) d. a alquota correta a da data da ocorrncia do fato gerador, ou seja, 1,5%;

( ) e. a alquota correta a de 1,5%, por representar a mdia das trs alquotas, em face do
princpio da razoabilidade.

Semana 2

Caso concreto:

Diante de ato de autoridade pblica supostamente eivado de ilegalidade, CREMILDO

BULGAR impetra Mandado de Segurana com pedido de liminar para suspender a
exigibilidade do crdito tributrio referente ao imposto de renda, que monta em R$
20.000,00. Deferida a liminar, o Juzo de Primeiro Grau leva 3 anos para julgar o mrito, e,
ao faz-lo, denega a segurana. O contribuinte, ento, interpe Apelao, acreditando que,
ao ser recebida no duplo efeito, esta preservar os efeitos da liminar. A Fazenda, por sua
vez, ajuza a competente execuo fiscal para a satisfao do seu crdito, que a esta altura
j alcana R$ 24.000,00, por estar acrescido de juros de mora e devidamente corrigido
monetariamente. Na execuo, o contribuinte alega que a mesma deve ser extinta em face
da existncia de mandado de segurana ainda no transitado em julgado. Pergunta-se:

a) Nas condies apresentadas, a Execuo Fiscal deve ser extinta sem resoluo de
mrito?

No. Pois com a denegao do Mandado de Segurana torna sem efeito a liminar
concedida, retroagindo assim os efeitos e perdendo o Crdito Tributrio a condio da
Suspenso, podendo o Fisco novamente exigir o cumprimento do pagamento do valor
devidamente corrigido.

b) Quais os efeitos da sentena denegatria da segurana?

O efeito de uma sentena declaratria negativa, porque declara que o impetrante no

tinha o direito que o mesmo acreditava em ter. A eficcia ex tunc, pois retroagir at o
momento da impetrao do Mandado de Segurana.

c) No caso em tela cabvel a incidncia de juros e correo monetria?

Sim, cabvel diante previso da Sum. 405, do STF, cabendo a cobrana de juros e da
eventual correo monetria. A nica exceo para os casos de crditos federais,
previstos no art. 63, 2, da Lei 9430/96 que tratam sobre a multa de mora, desde que ele
pague at 30 dias aps a deciso.

Questo objetiva:

O depsito do montante integral, previsto no art. 151, II do Cdigo Tributrio Nacional :

a) concedido pelo Julgador desde que o interessado preencha os requisitos legais;

b) condio de procedibilidade para o processamento da Ao Anulatria de Lanamento;

c)direito subjetivo da parte concedido por lei;

d) causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio desde que,
concomitantemente seja deferida liminar

Semana 3

Caso Concreto:

Durante os anos de 1989 a 1994 o Governo Federal, atravs do extinto DAC

(Departamento de Aviao Civil) tabelou os preos das passagens areas que as empresas
cobrariam dos passageiros, e na composio daquele preo o ICMS no foi includo. No
obstante, os Estados cobravam das Cias areas uma vultosa quantia a ttulo de ICMS.
Posteriormente, aquele ICMS veio a ser considerado inconstitucional, sendo possvel, em
tese, o pedido de restituio. Imediatamente a CIA AREA VOE BEM - tempestivamente -
pleiteou a restituio, via ao de repetio de indbito, em dobro, do ICMS indevidamente
recolhido. A Fazenda Estadual, no entanto, contestou o pedido alegando, em preliminar, a
ilegitimidade da CIA AREA, por descumprimento do art. 166 do CTN, uma vez que o ICMS
imposto indireto, no qual ocorre a transferncia do encargo financeiro, bem como
ocorreu a prescrio. No mrito, sustenta a impossibilidade de devoluo do valor pago
em dobro. Enfrente todos os argumentos trazidos pelas partes e aborde, com fundamento
na doutrina, na legislao e na jurisprudncia, se so procedentes ou improcedentes as
alegaes apresentadas.

A Cia area possui legitimidade, pois o art. 166, do CTN no se aplica nesse caso, pois
apesar do ICMS ser um imposto indireto (os que so repassados a terceiros), o fato do
preo das passagens terem sido tabelados e no abrangerem o tributo em questo, fez com
que as Cias areas suportassem sozinhas o pagamento do ICMS, no sendo necessria a
autorizao dos passageiros (contribuintes de fato), conforme sm. 546, do STF. Em
relao a possibilidade de Repetio do indbito por parte da Cia area, sim possvel, j
que a cobrana foi considerada inconstitucional, conforme art. 165, III, do CTN, dentro do
prazo prescricional de 5 anos. Em relao da devoluo em dobro no cabe na relao
entre Fisco e Contribuinte, mas sim nas relaes de consumo. No h que se falar em
prescrio j que o caso concreto narra que a Cia area pleiteou a repetio do indbito
tempestivamente.

Questo objetiva

Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em 2007.
Tendo consultado o valor do imposto em relao ao fato gerador ocorrido em 2008, o
contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007 suficiente para quitar o
tributo devido em 2008. Diante disso, pretende requerer a seu Estado a utilizao do
excesso pago em 2007 para liquidar o imposto de 2008. Considerando que inexiste lei
especfica disciplinando a matria no Estado, marque a alternativa correta:

a. (x) Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a restituio do

IPVA/2007 pago a maior.

b. ( ) Joo poder compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008.

c. ( ) O pedido de compensao dever ficar sobrestado at que sobrevenha lei estadual

especfica.
d. ( ) O pedido de compensao ser indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior s pode
ser utilizado na compensao de dbitos de exerccios anteriores.

Semana 4

Caso Concreto

Em 10/05/2010, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e notificou a empresa

COMRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para recolher ICMS relativo a fatos
geradores ocorridos no perodo de 01/06/2008 a 31/12/2008. Este tributo deveria ter
sido recolhido, conforme legislao estadual at o dia 10 do ms subsequente data da
ocorrncia do fato gerador. A notificada impugnou, sem sucesso, a autuao e recorreu
tempestivamente ao Conselho de Contribuintes, em 20/06/2010. Em face da sobrecarga
de processos na 2a. instncia administrativa, o recurso restou paralisado, sem qualquer
despacho nem petio das partes, at 20/09/2010, vindo a ser julgado, tambm
desfavoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2010. Publicada a deciso (e o aresto
unnime) em 15/10/2010, foi a sociedade dela notificada, esgotando-se o prazo para
pagar o dbito em 22/10/2010. No advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi
o crdito tributrio inscrito em dvida ativa, em 22/11/2016, vindo, contudo, a execuo
fiscal a ser ajuizada somente em 29/11/2016. Citada, a executada ofereceu bens
suficientes penhora e, efetuada esta, ajuizou embargos execuo, alegando haver
ocorrido a decadncia e, ad argumentandum, a prescrio. Pergunta-se:

a) Procede a alegao de decadncia? Se positivo, quando ocorreu?

No procede a alegao de decadncia, pois o Fisco tinha o prazo decadencial de 5 anos a

contar do fato gerador para efetuar o lanamento, como houve a impugnao presume-se
ter ocorrido o lanamento pelo Fisco, excluindo-se com isso a Decadncia.

b) Procede a alegao de prescrio? Se positivo, em que data teria ocorrido?

Procede a alegao de prescrio pois a contar da deciso administrativa publicada em

15.10.2010 o Fisco teria cinco anos para cobrar a dvida ou conseguir o Cite-se do juzo de
execuo, o que s ocorreu depois de ter caducado o prazo prescricional, ou seja, a
prescrio ocorreu no dia 15.10.2015.

c) Quais as causas de suspenso e as de interrupo do prazo prescricional da ao de

cobrana do crdito tributrio? (Mencione os dispositivos legais)

Ocorre a interrupo do prazo prescricional pelo despacho do juiz que ordenar a citao
em execuo fiscal; pelo protesto judicial; por qualquer ato judicional que constitua em
mora o devedor e por qualquer ato inequivoco ainda que extrajudicial, que importe em
reconhecimento do dbito pelo devedor, conforme art. 174, pargrafo nico, I ao IV, do
CTN.

Suspendem-se a exibilidade do crdido a moratria, o depsito do seu montante integral,

as reclamaes e os recursos, a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, o
parcelamento, conforme art. 151, do CTN.

d) Esgotado o prazo prescricional dessa ao, o que se extingue?

A pretenso do Fisco de cobrar a dvida do contribuinte e extingue-se o crdito tributrio
segundo respectivamente os art. 174 e 156, V, ambos do CTN.

e) A prescrio pode ser reconhecida de ofcio pelo juzo? Respostas fundamentadas.

Sim, conforme art. 921, 5 do CPC, podendo ser reconhecida de ofcio.

Questo objetiva

(FGV-2016) Em dezembro de 2015, a pessoa jurdica X efetuou a entrega da declarao do

imposto sobre a renda pessoa jurdica (IRPJ), relativo a fatos geradores ocorridos no ms
de julho de 2015, na qual reconheceu o dbito fiscal, na sua integralidade. No entanto, a
pessoa jurdica X no realizou o pagamento do IRPJ, vencido em dezembro de 2015. Sobre
a hiptese, correto afirmar que a Unio Federal dever

A ( ) constituir o crdito, por meio de lanamento, at julho de 2020.

B ( ) constituir o crdito, por meio de lanamento, at janeiro de 2021.

C ( ) inscrever o crdito em dvida ativa, at julho de 2020.

D ( ) ajuizar execuo fiscal, at julho de 2020.

E (x) ajuizar execuo fiscal, at dezembro de 2020.

Semana 5

Caso concreto

Caso Concreto Em 2013, determinado Municpio concedeu iseno do ISSQN, por 10 (dez)
anos, para as empresas prestadoras de servios que viessem se instalar naquele territrio,
gerando, em cada uma delas 25 (vinte e cinco) empregos diretos. Vrias dessas empresas,
atradas por esse incentivo fiscal, l se instalaram. E no ano de 2016, surgiu uma outra
norma jurdica revogando essa iseno do ISSQN. Responda:

a) Este caso concreto refere-se a qual espcie de iseno?

Iseno contratual ou onerosa.

b) Pode esta iseno ser revogada? Qual(is) princpio(s) deve(m) ser observado(s)?

Em regra, as isenes contratuais ou onerosas no podem ser livremente suprimidas,

conforme art. 178, do CTN e sm. 544, do STF. Entretanto a iseno poder ser revogada
caso as partes deixem de cumprir os requisitos estabelecidos no contrato de concesso de
iseno assinado por ambas as partes. Em relao a lei que autorizou as isenes, estas
podem ser revogadas a qualquer tempo. Em respeito ao princpio h uma controvrsia
jurisprudencial entre respeitar o princpio da anterioridade, porm a doutrina entende
que no necessrio respeitar tal princpio, j que no se trata de tributo novo.

c) possvel o ajuizamento de alguma ao para evitar a revogao da iseno

mencionada no caso concreto? Caso positivo, qual(is)?
Mandado de segurana, caso esteja dentro do prazo de 120 dias e provas pr-constitudas
e a iseno tenha sido concedida dentro do prazo da validade da lei autorizadora.

Questo objetiva

O Tribunal de Contas

(x) a. auxilia o Legislativo na fiscalizao da aplicao de subvenes e na apreciao de

renncia de receitas.

( ) b. subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exerccio do Controle Externo.

( ) c. integra o Poder Legislativo, por fora de disposio constitucional.

( ) d. no integra nenhum dos Poderes, condio assegurada por clusula ptrea

constitucional.

( ) e. tem a titularidade do exerccio do controle externo e suas decises de que resultem

multa ou imputao de dbito tem a natureza de ttulo executivo.

Semana 6

Caso concreto

Em dificuldade para saldar seus dbitos, inclusive tributrios, a sociedade comercial

Irmos Tavares & Cia. Ltda., decidiu cerrar suas portas sumariamente, deixando de dar
baixa regular em seus registros e obrigaes comerciais e fiscais. Tomando conhecimento
do fato, fiscais da Receita Federal verificaram no ter sido recolhido o Imposto de Renda
dos dois ltimos exerccios, tendo em consequncia procedido ao lanamento. Notificada
regularmente a empresa, na pessoa de seu scio-gerente, deixou de defender-se
administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal revelia e culminando
com a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa e imediato ajuizamento da execuo
fiscal. Alertado por seu ex-contador, o scio-gerente aliena vrios bens sociais. Perguntase:

a) So vlidos esses atos de alienao? Em que circunstncias?

Depende. Em princpio, o ato de alienao aps a inscrio em dvida ativa considerado

fraude conforme art. 185, do CTN. Entretanto, sero vlidos se houver reservas suficientes
para a satisfao do crdito tributrio, conforme art. 185, pargrafo nico, do CTN.

b) Pode a Fazenda Pblica requerer a falncia da sociedade?

A fazenda pblica no pode requerer a falncia da sociedade, pois no possui legitimidade

e no h interesse em acabar com a empresa pelo fato social, econmico e preservao dos
empregos.

c) possvel ao fisco determinar instituio bancria que lhe fornea os dados das
movimentaes da sociedade e do scio gerente para buscar identificar as irregularidades,
independente de autorizao judicial?
Sim, atualmente o STF permite a migrao do sigilo fiscal, j que o sigilo dos dados
bancrios permanece em poder da Receita Federal e continua resguardado em relao a
terceiros.

Questo objetiva

Em processo de falncia, a ordem de preferncia do crdito tributrio constitudo antes da

decretao da falncia de determinado contribuinte que deve tambm crditos
trabalhistas anteriores quebra, equivalentes a vinte mil reais; crditos trabalhistas
anteriores quebra, cedidos a terceiros, equivalentes a quinze mil reais; crdito garantido
com hipoteca at o limite do valor do bem gravado; remunerao devida ao administrador
judicial equivalente a cinco mil reais, corresponder ao

A ( ) primeiro pagamento.

B ( ) segundo pagamento.

C ( ) terceiro pagamento.

D (x) quarto pagamento.

E ( ) quinto pagamento.