Auditoria Cooperativa Tocache Ltda..

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CREDITO TOCACHE LTDA N35
CURSO : AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE : CPCC. GUERRERO FEBRES, Manuel Ricardo
INTEGRANTE :
ARBILDO GUZMAN, Romina Aracely
BARRERA OLIVAS, Valeria Franchesca
CRUZ MALPARTIDA, Xiomy Fiorelly
KIUCHI ALIAGA, Naomy Estela
PIZARRO HIPOLITO, Joselyn Katiuska
SEMESTRE : 2017 I
TINGO MARIA PER
2017
MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO
COOPERTIVA DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA
1. OBJETIVO
1.1. OBJETIVO GENERAL

Examinar los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Tocache Ltda. Correspondiente al ejercicio comprendido entre Enero y
Diciembre del 2016, y emitir una opinin profesional a travs de un
dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los mismos; as como
evaluar la direccin y operatividad de la entidad.
1.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Evaluar el control de actividad administrativa y sus resultados.

b) Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero
implementado en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache
Ltda.
c) Comprobar la consistencia de los rubros de cuentas por cobrar,
ventas, tributos, remuneraciones y participaciones por pagar y si se
cumplieron con las normas y Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
d) Prevenir el uso indebido de los recursos de todo tipo y propender a
su correcta correccin.
e) Contribuir al mantenimiento de la honestidad en la gestin
administrativa y en la preservacin de la integridad moral de los
socios.
f) Evidenciar si el rea de Contabilidad est cumpliendo cabalmente
sus funciones en el plazo establecido de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Tocache Ltda.
2. ALCANCE DE EXAMEN
El proceso de auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA); as mismo incluir la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes ms importantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido
entre el 02 de Enero al 31 de Diciembre de 2016.
Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En
este contexto la evaluacin comprender:
El estudio selectivo de la documentacin bsica que generaron las

diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache Ltda.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva
sobre programas operativos y control interno de los principales
ciclos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache Ltda. a fin
de determinar la eficiencia de los planes y programas.
3. DESCRIPCIN Y RESEA HISTRICA DE LA ENTIDAD
La Cooperativa de Ahorro y Crditos TOCACHE Ltda. N 35, cuyo nmero de

RUC es 20104139311, fue fundada en la ciudad de Tocache el 15 de mayo de
1976 y reconocida por la Quinta Regin de SINAMOS con Resolucin N 0035-
77-OAE-ORAMS-V, de fecha 06 de octubre de 1977, inscrita la partida
N11000150 en libro de Cooperativas del Registro de Personas Jurdicas, Zona
Registral N III, con sede en Moyobamba Oficina Registral Juanjui Regin
San Martn.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache Ltda. Est constituida como
Cooperativa de usuarios y tiene la calidad de abierta. Su domicilio principal es
la ciudad de Tocache, Provincia del mismo nombre departamento de San
Martn, cuenta con 06 agencias, 02 en el Distrito de Tocache donde se
encuentra ubicado la Agencia Tocache y la Agencia Bambamarca en el Centro
Poblado Menor de Nuevo Bambamarca, 02 en el distrito de Uchiza, como son
la Agencia Uchiza y la Agencia Santa Luca, la Agencia Tingo Mara ubicado
en el Distrito de Rupa Rupa, Provincia de Leoncio Prado, la Agencia Nuevo
Progreso ubicado en el distrito de Nuevo Progreso y la Oficina de Coordinacin
de Aucayacu, ubicado en el Distrito de Jos Crespo y Castillo.
La cooperativa es una persona jurdica de derecho privado de capital variable,

sin fines de lucro, ilimitado nmero de socios, de duracin Indefinida y de
responsabilidad limitada; en funcin de su patrimonio neto y a las aportaciones
suscritas y pagadas.
4. ESTRUCTURA ORGNICA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CREDITO TOCACHE LTDA.
5. BASE LEGAL
El desarrollo est basada legalmente en la:
Constitucin Poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre de 1993.
Ley General de Cooperativas.
Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache Ltda.
Reglamento de Previsin Social.
Decreto Legislativo 295: Cdigo Civil y sus modificatorias.
Decreto legislativo 635: Cdigo Penal y sus modificatorias.
Decreto supremo 133-99-EF: TUO del Cdigo Tributario
Resolucin de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de
comprobantes de pago.
Decreto Supremo N|011-2010-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta
Resoluciones de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del
Rgimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Cdigo Tributario.
6. PUNTOS DE ATENCIN
El Directorio
rea de Contabilidad
rea de Administracin
7. CARACTERISTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL
La auditora que se realiza del periodo entre 02 de Enero al 31 de Diciembre del

2016 se realizara de acuerdo a las NAGAS y a las NIAS, esta evaluacin
comprender la revisin de documentos bsicos de diversas reas que tuvieron
responsabilidad en la elaboracin de los EE.FF de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Tocache Ltda., tambin se confirmara y verificara el cumplimiento del
programa operativo y el control interno para determinar la eficiencia de los
trabajadores.
8. IDENTIFICACIN DE LA REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS
rea de contabilidad
Ventas
Tributos Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por Cobrar
Recursos humanos
Productividad
ndices de eficiencia
Medidas de seguridad
Ambiente laboral fsico
9. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

En cumplimiento de las clusulas contractuales la auditora se inicia el 29 de
Junio del 2017 y se culmina el 28 de agosto del 2017 con la entrega de los
siguientes informes:
Informe Corto de Auditora Financiera.

Informe Largo de Auditora Financiera.
10. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA EMPRESA
PERODO LABORADO
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
DESDE HASTA
PAREDES CORDOVA, Ral Gerente General 17/09/2014 continua
HUALCAS SEVILLANO,
Contador general 17/09/2014 continua
Richard Edgar
FIGUEROA HERRERA, Consejo de Administracin

28/03/2015 continua
Pedro (Presidente)
RIOS AGUILAR, Kelly Comit Electoral (Presidente) 04/10/2015 continua

LIZANA PEA, Alejandro Comit de Educacin (Presidente) 28/03/2015 continua
CAMPOS DIAZ, Moiss Consejo de Vigilancia (Presidente) 28/03/2015 continua
11. PRESUPUESTO DE TIEMPO DE LOS AUDITORES
APELLIDOS Y
CARGO % HORAS C/U PASAJE VIATICO TOTAL
NOMBRES
CRUZ MALPARTIDA,
Auditor Jefe 280 60 300 250 17,350
Xiomy Fiorelly
BARRERA OLIVAS, Auditor

280 50 450 200 14,650
Valeria Franchesca Supervisor
KIUCHI ALIAGA,
Auditor Senior 245 50 220 100 12,570
Naomy Estela
PIZARRO HIPOLITO,
Auditor Junior 360 30 150 50 11,000
Joselyn K.
ARBILDO GUZMAN,
Especialista 360 30 130 40 10,970
Romina Aracely
TOTAL 66,540
12. TAREAS A REALIZAR:
JEFE DE COMISION:
Elaborar el memorndum de planeamiento, distribuyendo las labores
a todo el equipo de auditores.
Revisar los papeles de trabajo de los auditores as como de las
observaciones que sern emitidas a los funcionarios.
Efectuar el anlisis de los EE.FF.
Elaborar los informes corto y largo de auditora financiera.
SUPERVISOR:
Revisar el memorndum de planeamiento elaborado por el jefe de
comisin.
Revisar los informes: corto y largo elaborado por el jefe de comisin.
SNIOR:
El auditor snior es el encargado de planear, dirigir y controlar los
planes y procedimientos acordados en el sistema de gestin.
Redacta el informe de auditora, sujeto a la revisin y aprobacin del
gerente y socio.
AUXILIAR 1 (AUDITOR JUNIOR):

Revisar las cuentas del Balance General: Efectivo y Equivalente de Efectivo,
tributos por pagar.
Revisar la documentacin materia de observaciones para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.
AUXILIAR 2 (ESPECILISTA):
Revisar las cuentas de Estado de Resultados: Gastos Financieros y Ventas.
Revisar la documentacin requerida por el jefe de equipo para facilitar el
trabajo de informe de auditora.
PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD AUDITORA: RDCL AUDITORES S.A.C.
PERODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han
formulado los procedimientos que son parte del Programa de Auditoria.
RUBRO: FONDOS DISPONIBLES
OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro fondos
disponibles.
FECHA DE
N PROCEDIMIENTOS REFERNCIA HECHO
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. 14/06/2017
Evaluacin del control interno del Libro de control Auxiliar 1
al
rubro fondos disponibles. interno PHJ
15/06/2017
2. Se establece un buen control y 16/06/2017
Libro de control
supervisin de las aplicaciones de Auxiliar 1 AL
interno.
los fondos disponibles. PHJ 16/06/2017
3. Se registra apropiadamente los 19/06/2017

Balance Auxiliar 1 AL
excedentes de cada ejercicio
general PHJ 19/06/2017
anterior.
20/06/2017
4. Determinar la buena contabilizacin Auxiliar 1 AL
Libro general
de los fondos disponibles. PHJ 24
21/06/2017
Revisar si se est cumpliendo la 22/06/2017

normativa para el desarrollo de las Decreto N640 Auxiliar 1 AL
5. cooperativas. PHJ 23/06/2017
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR (CARTERA DE CREDITOS)

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro cartera de
crditos.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. Evaluacin del control interno del 14/06/2017
Libro de control
rubro cuentas por cobrar (cartera de Auxiliar 2 Al
interno
crditos). AGR 15/06/2017
2. Revisar los montos de los crditos 16/06/2017
Sistema de
dados para mejor anlisis de Auxiliar 2 AL
contabilidad
cartera. AGR 19/06/2017
3. 20/06/2017
Se realiza el comit de crdito antes
Lista de socios Auxiliar 2 AL
de cualquier desembolso.
AGR 20/06/2017
21/06/2017
4. Determinar las cuentas incobrables Sistema de
AL
para aumento de cartera. contabilidad Auxiliar 2
21/06/2017
AGR
Evaluacin del estado de su cartera 22/06/2017

5. de crditos, y de esta depende la Libro general Auxiliar 2 AL
solidez de la misma. AGR 23/06/2017
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro cuentas por
cobrar.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
Libro de control
rubro cuentas por cobrar diversas- Auxiliar 1 Al
interno
terceros. PHJ 27/06/2017
2. Revisar los documentos 28/06/2017
Registro de
sustentatorios. Auxiliar 1 AL
socios
PHJ 28/04/2017
3. Determinar si se ha realizado la 30/07/2017
Balance
respectiva cobranza de cuentas Auxiliar 1 AL
general
a los socios. PHJ 30/07/2017
03/07/2017
4. Revisar el control de cartera de Sistema
AL
crditos y los comprobantes de contable Auxiliar 1
04/07/2017
pagos de los socios. PHJ
05/07/2017
Sistema
Verificar las cuentas que estn por Auxiliar 1 AL
contable
5. cobrarse para fondos. PHJ 06/07/2017
RUBRO: INVERSIONES PERMANENTES

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro inversiones
permanentes.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. 26/06/2017
Evaluacin del control interno del Libro de control
Auxiliar 2 Al
rubro inversiones permanentes. interno
AGR 27/06/2017
2. Libro de 28/06/2017
El capital invertido en tales activos
registro de Auxiliar 2 AL
exceda el plazo de 1 ao.
activos AGR 30/06/2017
3. 03/07/2017
Revisar si los fondos invertidos Libro de control
Auxiliar 2 AL
estn a largo plazo. interno
AGR 03/07/2017
Verificar si todas las acciones o 04/07/2017

4.
bonos estn detalladamente Libro general AL
Auxiliar 2
contabilizadas. 05/07/2017
AGR
El 50% de las acciones en Auxiliar de 06/07/2017

circulacin con derecho a voto, registro de Auxiliar 2 AL
5. corresponde a la empresa emisora. accionistas AGR 07/07/2017
RUBRO: INMUEBLES, MOBILIARIOS Y EQUIPOS

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro inmuebles,
mobiliarios y equipos.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. 07/07/2017
Evaluacin del control interno rubro Libro de control
Auxiliar 1 Al
inmueble, mobiliario y equipos. interno
PHJ 10/07/2017
2. 11/07/2017
Revisar y evaluar la solidez del Libro de control
Auxiliar 1 AL
sistema de control interno. interno
PHJ 11/07/2017
3. Libro de 12/07/2017
Revisar que existe un completo
registro de Auxiliar 1 AL
sistema de control de los activos.
activos PHJ 12/07/2017
Verificar las tablas de vida tiles de Ley del 13/07/2017

4.
los activos, los cuales sern impuesto a la AL
Auxiliar 1
utilizados. renta 13/07/2017
PHJ
14/07/2017
Verificar las existencias de los Registro de
Auxiliar 1 AL
5. activos inmuebles, maquinaria y compras
PHJ 17/07/2017
equipo.
RUBRO: OBLIGACIONES INM. Y CON ASOCIADOS

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro obligaciones inm.
y con asociados.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
Libro de control
rubro obligaciones inm. y con Auxiliar 2 Al
interno
asociados AGR 11/07/2017
2. 12/07/2017
Se cumple la legislacin vigente Libro de control
Auxiliar 2 AL
para los asociados. interno
AGR 12/07/2017
3. 13/07/2017
El pago de las obligaciones se Contratos de
Auxiliar 2 AL
realiza en la fecha establecida. arrendamiento
AGR 14/07/2017
RUBRO: CUENTAS POR PAGAR

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro cuentas por
pagar.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. 18/07/2017
Auxiliar 1 Al
rubro cuenta por pagar. interno
PHJ 19/07/2017
2. 20/07/2017
Revisar los listados de los Registro de
Auxiliar 1 AL
proveedores que estamos debiendo. compras
PHJ 20/072017
3. Prueba de compras por las 21/07/2017
Boletas de
adquisiciones seleccionados hasta Auxiliar 1 AL
pago
su pago. PHJ 21/07/2017
24/072017
4. Analizar los saldos de otras cuentas Libro caja y
AL
y documentos por pagar. bancos Auxiliar 1
24/07/2017
PHJ
25/07/2017
Revisar en el control de inventarios Registro de
Auxiliar 1 AL
y las boletas de ventas y facturas. compras
5. PHJ 25/07/2017
RUBRO: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro adeudos y
obligaciones financieras.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
Libro de control
rubro adeudos y obligaciones Auxiliar 2 Al
interno
financieras. AGR 18/07/2017
2. La obtencin de recursos y 18/07/2017
financiamientos es de hasta un ao Libro general Auxiliar 2 AL
de plazo. AGR 18/07/2017
3. Los intereses y gastos financieros 19/07/2017
devengados se registraran en el Libro diario Auxiliar 2 AL
monto capital. AGR 20/07/2017
Las transacciones concretadas a
21/07/2017
4. travs de medios de Libro de control
AL
comunicacin estn registradas el interno Auxiliar 2
24/07/2017
mismo da que se produjeron. AGR
Los contratos que se celebren entre
empresas del sistema financiero del
25/07/2017
5. pas y del exterior estipulan
Contratos Auxiliar 2 AL
claramente si los entes
AGR 25/07/2017
financiadores pueden negociar los
instrumentos de deuda involucrados
RUBRO: PROVISIONES ASOCIATIVAS

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro provisiones
asociativas.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. 14/06/2017
Senior Al
rubro provisiones asociativas. interno
KAN 15/06/2017
2. La contabilidad de la cooperativa 16/06/2017
Libro de control Senior
resiste las inesperadas situaciones AL
interno KAN
que se puedan dar. 19/06/2017
3. Los apuntes contables que se hace Senior 20/06/2017
en el pasivo (gasto) estn Libro diario KAN AL
realizados de buen punto. 21/06/2017
22/06/2017
4. Verificacin de las provisiones Senior
Libro general AL
concerniente al periodo a auditar. KAN
23/06/2017
26/06/2017
Nuestras cuentas estn protegidas
Control interno Senior AL
ante cualquier riesgo.
5. KAN 27/06/2017
RUBRO: CAPITAL SOCIAL

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro inversiones
permanentes.
FECHA DE
INICIO/ TERMINO
P/T POR
1. 28/06/2017
Senior Al
rubro capital social. interno.
KAN 29/06/2017
2. Realizar el control interno, la 30/06/2017
Libro de control Senior
autorizacin apropiada de la AL
interno KAN
transaccin 03/07/2017
3. Registro 04/07/2017
Valuar que todos los elementos del Senior
auxiliar de AL
capital pagado estn identificados KAN
acciones 05/07/2017
06/07/2017
4. Realizar la presentacin y Estados de Senior
AL
evaluacin del patrimonio y este sea capital KAN
06/07/2017
el apropiado.
07/07/2017
Verificar el nmero de acciones en Libro de Senior
AL
circulacin. accionistas KAN
5. 10/07/2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COOPERTIVA DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
N PREGUNTA SI NO N/A OBSERV.
1
Existe separacin de funciones de

autorizacin, ejecucin, custodia y
registro del efectivo en caja y bancos?
2
El arqueo de caja y las conciliaciones
bancarias se realizan constantemente?
3
El acceso al efectivo o equivalente de

efectivo est restringido para personas
no responsables?
4
Todos los pagos que la empresa

efectu se realizan emitiendo cheques,
o Cheque Boucher?
5 El encargado del manejo del efectivo

en caja y bancos tiene acceso a los Debilidad 1
registros contables?
2. CUENTAS POR COBRAR (CARTERA DE CRDITOS)
Se efecta anlisis de cartera

1 peridicamente para clasificar y crear Debilidad 2
provisin de cuentas incobrables?
Para aprobar los crditos, se tiene en

cuenta las polticas de crdito
2 establecidas, las caractersticas ticas
y econmicas del candidato al crdito?
Est constituida una unidad de

3 cobranzas separada del proceso de Debilidad 3
concesin de crditos?
Estn establecidos los criterios para el

4 cobro a los deudores?
Se efecta anlisis de cartera

5 peridicamente para clasificar y crear
provisin de cuentas incobrables?
3. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS
Estn separadas las funciones entre el

1 agente financiero y el responsable de
las cuentas por cobrar?
El documento que garantiza el cobro,

2 estn debidamente amparados por las
leyes vigentes?
La cancelacin de una venta est

3 debidamente soportada con
documentacin?
La gestin de las cuentas incobrables

4 es asignada a un responsable y est Debilidad 4
debidamente controlado?
Se mantiene en custodia los

5 documentos que representan los
derechos exigibles?
4. INVERSIONES PERMANENTES
Existe un responsable directo de las

1 compras y ventas de valores o
inversiones?
Se deben mantienen registros

2 detallados de las inversiones?
Se realiza una conciliacin de los

registros detallados de las inversiones
3 con los valores que se muestran en el
valor peridicamente?
Las inversiones estn clasificadas

4 correctamente segn sus componentes
de corto y largo plazo?
Se establecen el cumplimiento de las

5 polticas de inversiones?
5. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Se llevan registros detallados de los

1 bienes totalmente depreciados o Debilidad 5
amortizados?
El acceso al uso de los activos fijos

2 est restringido para personas no
responsables?
Existe un responsable encargado de

examinar las autorizaciones para las
3 compras y ventas o retiros de
inmuebles, maquinarias y equipos?
Hay una poltica adecuada de

4 conservacin y mantenimiento del
activo inmovilizado?
Se realiza una inspeccin fsica

5 peridica de los bienes del activo
inmovilizado?
6. OBLIGACIONES INM. Y C/ ASOCIADOS
Se revisan los documentos soporte de

1 las obligaciones Inm. y con asociados?
Las obligaciones estn clasificadas de

manera que se indique fecha de origen,
2 de renovacin y de vencimiento,
importe, pagos, etc.?
Se examina la obligacin mediante

3 pruebas selectivas desde la
autorizacin hasta su pago?
Existe un responsable del registro de

4 las obligaciones Inm. Y con asociados?
Se realiza la verificacin de la

5 autenticidad de las obligaciones
contradas?
7. CUENTAS POR PAGAR
Se cuenta con la segregacin

adecuada de las funciones de

1 autorizacin, compra, recepcin,
verificacin de documentos, registro y
pago?
Se revisan las facturas, precios,

2 clculos y cotejo contra las rdenes de
compra y notas de recepcin?
Se clasifica las cuentas a corto y largo

3
plazo?
Hay un uso y control efectivo de

rdenes de compra y notas de
4 recepcin pre enumeradas para todo
gasto y compra?

5
pago de las obligaciones?
8. ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Se verifica si todas las obligaciones

1 financieras pendientes de pago han sido
registradas correctamente?
Se realiza la comparacin de los

2 saldos en libros de las obligaciones
financieras con el listado?
Se verifica la precisin en el clculo y

registro de los gastos por concepto de
3 intereses y las provisiones
correspondientes?
Se evala la situacin de la
cooperativa a fin de determinar si est

4 en condiciones de responder a las
obligaciones antes de solicitar un
prstamo?

5 pago de las obligaciones?
9. PROVISIONES ASOCIATIVAS
Se investigan y aclaran las partidas en

1 conciliacin, registrando los ajustes
correspondientes?
Se tienen cuentas por separado para

el registro de las operaciones
2 intercompaas, una por cada una, por
naturaleza, por tipo de operacin, etc.?
Se reciben y se envan mensualmente

3 estados de cuentas de todas las
intercompaas?
Se concilian dichos estados de

4 cuenta?
Las dems provisiones se constituyen

5 e incrementan sobre bases constantes?
10. CAPITAL SOCIAL
Existen registros de la emisin de

1 ttulos que amparen las partes del
capital social?
Se emiten las acciones a la orden de

2
sus legtimos dueos?
Se informa oportunamente al
departamento de contabilidad de los
3 acuerdos de los accionistas, socios o
administradores, que afecten las
cuentas del patrimonio?
Es adecuada la custodia de ttulos no

4 suscritos y no exhibidos?
La custodia de ttulos suscritos y no

5
exhibidos se arquea peridicamente?
11. RESERVAS
Se verifica los clculos efectuados

1 Debilidad 6
para determinar las reservas?
Se verifica todos los movimientos de

entrada y salida de reservas y las
2 transacciones efectuadas con dichas
cuentas?
En cuanto a la aplicacin de las

3 reservas y su reduccin se verifica las
razones de su utilizacin?
Se verifica la correcta contabilizacin

4 de los clculos efectuados para la
reserva?
La utilizacin de las reservas se

5 realiza con la autorizacin asamblea
general de socios?
12. RESULTADOS ACUMULADOS
Se distribuyen los excedentes de

1 acuerdo a normatividad vigente?
Los movimientos en la cuenta de

2 resultados acumulados, estn basados
en decisiones de los socios?
Las decisiones que toman los socios

3 concuerdan con las disposiciones de la
ley general de cooperativas?
Se verifica la precisin en el clculo y

4 Debilidad 7
registro de los resultados del ejercicio?
Se tiene autorizacin y procedimientos

5 adecuados para el pago de dividendos
o participaciones?
Elaborado por: Auditor Junior
Fecha: 17 de Junio del 2017
Supervisado por: Auditor Jefe

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA.
Al seor gerente de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE

LTDA.
Por el presente comunicamos a usted:
Durante el proceso inicial de la auditoria que estamos realizando hemos
identificado las siguientes debilidades de CONTROL INTERNO que su despacho
deber levantar o superar de acuerdo a las recomendaciones que nos permitimos
hacerle llegar en el siguiente documento:
1. DEBILIDAD EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
El encargado del manejo del efectivo en caja y bancos tiene acceso a los registros
contables.
- RECOMENDACIN:
El encargado del manejo del efectivo debe presentar su arqueo de caja al

responsable de los registros contables que debe ser una persona distinta y
con funciones separadas y as pueda prevenir futuras acciones de dolo por
parte del cajero con el manejo del dinero.
2. DEBILIDAD CUENTAS POR COBRAR (CARTERA DE CRDITOS)
No se efecta anlisis de cartera peridicamente para clasificar y crear provisin

de cuentas incobrables.
- RECOMENDACIN:
La empresa debe conocer a sus potenciales clientes as como tambin a

sus clientes de alto riesgo. Para ello se debe realizar la provisin respectiva
de sus operaciones con ellos y clasificarlos previo anlisis.
3. DEBILIDAD- CUENTAS POR COBRAR (CARTERA DE CRDITOS)
No est constituida una unidad de cobranzas separada del proceso de concesin

de crditos.
- RECOMENDACIN:
Para un mejor control de las cuentas por cobrar, los responsables de la

concesin de crditos y de cobranzas deben ser totalmente independientes,
ya que ambas funciones estn entre las actividades ms importantes de la
cooperativa, y se debe delegar funciones para su realizacin.
4. DEBILIDAD - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS

No hay un responsable para la gestin de las cuentas incobrables y por eso no
est debidamente controlado.
- RECOMENDACIN:
Se debe desarrollar un sistema de recuperacin de crditos, tomando en

consideracin el tiempo con proyeccin, ya que es importante para no tener
problemas de liquidez financiera.
5. DEBILIDAD- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
No se llevan registros detallados de los bienes totalmente depreciados o

amortizados.
- RECOMENDACIN:
Se recomienda llevar un control de los activos fijos con las tasas de

depreciacin y amortizacin segn normatividad vigente para un mejor
ajuste al valor real de los bienes de la cooperativa.
6. DEBILIDAD- RESERVAS
No se verifica los clculos efectuados para determinar las reservas.
- RECOMENDACIN:
Las reservas se deben abonar segn la Ley General de Cooperativas que

es el 20% de los excedentes y se debe delegar un responsable para que
verifique si se cumple con este requisito.
7. DEBILIDAD- RESULTADOS ACUMULADOS
No se verifica la precisin en el clculo y registro de los resultados del ejercicio.
- RECOMENDACIN:
Es responsabilidad de la Asamblea General verificar la correcta

contabilizacin y clculos respectivos que determinan la utilidad o prdida
de la cooperativa para una ptima toma de decisiones.
..
FIRMA
AUDITOR JEFE
17 de Junio del 2017
FASE II: EJECUCIN DE LA AUDITORIA FINANCIERA
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1. Segn los documentos hallados por los auditores, se evidencia que durante
al 31 de Diciembre del 2016, en el rubro de CARTERA DE CREDITOS se
ha consignado S/. 39626,489.00, sin embargo, en la revisin de los
documentos se encontr evidencias donde se registr indebidamente el
importe de S/.2459,505.00 no ha sido contabilizada en los libros y registros
contables utilizados por la Empresa, como debi realizarse para obtener
informacin financiera veraz y fidedigna. La debilidad observada, tiene la
siguiente estructura:
CUADRO 1
CLCULO DE LA PROVISION DE LA CARTERA VENCIDA
CARTERA VENCIMIENTO
CLIENTES DE 0 A 90 DIAS DE 91 A 180 DIAS DE 181 A 360 DIAS
MARTA RUIZ 500,000.00
MARIBEL JIMENES 2100,050.00
KEVIN VALDEZ 1380,000.00
LUIS GABRIEL 850,000.00

TOTALES CARTERA 500,000.00 2100,050.00 2230,000.00
% PROVISION 5 10 15
PROVISION 25,000.00 210,005.00 334,500.00
2. Segn los hallazgos encontrados por la empresa auditora se registr
indebidamente en los libros y registros contables utilizados por la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. el monto de S/. 382, 56.00
considerado por el cobro del prstamo a un cliente. Cabe sealar que existe
una gran diferencia en el registro por el monto de S/. 130,342.00 que
vendra a ser por la mala digitacin de la codificacin de un voucher de
pago de una letra de prstamo, contabilizando un monto errneo; cabe
sealar que el monto original de S/. 512,903.00 los cuales no fueron
registrados correctamente causando a la empresa inconsistencias en la
informacin financiera presentada.
3. Se est llevando a cabo la auditoria de EE.FF a la Cooperativa de Ahorro y

Crdito Tocache LTDA. Del periodo entre 1 de enero y 31 de diciembre del
2016. Despus de las verificaciones de los documentos y la aplicacin del
programa de auditoria al rubro INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS se
determina el siguiente hecho:
Se evidencio que se ha aplicado incorrectamente la tasa de depreciacin a

los equipos de cmputo de la empresa habindose aplicado la tasa del 15%
generando un monto de S/. 250,500.00 por concepto de depreciacin anual,
debiendo haberse aplicado la tasa del 25% que generara un monto de S/.
313,125.00 por lo cual existe una diferencia de S/.62,625.00 NUEVOS
SOLES que distorsionan la razonabilidad y veracidad de los Estados
Financieros. La debilidad observada, tiene la siguiente estructura:
CUADRO 2
INCORRECTA APLICACIN DEL PORCENTAJE DE
DEPRECIACIN A LOS EQUIPOS DE CMPUTO
CLCULO DE LA DEPRECIACIN
PERIODO DE
ACTIVOS % DEPRECIACIO
DETALLE DEPRECIACION
FIJOS ANUAL N ANUAL
EN MESES
Muebles y
3120,500.00 1 10% 312,050.00
Enseres
Computadoras 1252,500.00 1 20% 250,500.00
TOTAL 4373,000.00 562,550.00
MANERA CORRECTA COMO DEBI APLICARSE EL PORCENTAJE DE

DEPRECIACIN A LOS EQUIPOS DE CMPUTO
CLCULO DE LA DEPRECIACIN
PERIODO DE
DETALLE ACTIVOS DEPRECIACION % DEPRECIACION
FIJOS EN MESES ANUAL ANUAL
Muebles y
3120,500.00 1 10% 312,050.00
Enseres
Computadoras 1252,500.00 1 25% 313,125.00
TOTAL 4373,000.00 625,175.00

4. Conforme los documentos encontrados por el equipo auditor, se pudo
apreciar que en el rubro de CUENTAS POR PAGAR por concepto de
remuneraciones y participaciones por pagar en el ao 2016 se ha
consignado S/ 487,261; sin embargo, en la revisin de los documentos se
encontr evidencias donde se registr indebidamente el importe de S/.263,
714.
5. Al revisar la documentacin sustentatorios del rubro de OBLIGACIONES

FINANCIERAS de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. por
concepto de pagars, al emitir dichos documentos contables observamos
que los pagars 5, 8, 13, 21, 35, 44 tienen enmendaduras y mientras que
los pagars 15, 30, 38, 41 estn mal endosados.
CEDULAS
DE
OBSERVACION
CDULA DE OBSERVACIN N 01
EMPRESA AUDITORA : RDCL AUDITORES S.A.C
EMPRESA AUDITADA: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO TOCACHE

LTDA.
OBJETIVO : AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2016
CONTENIDO : CEDULA DE OBSERVACION DE PROVISION DE

CARTERA DE CRDITOS VENCIDA
SUMILLA: verificacin de la informacin en el rubro CARTERA DE

CREDITOS en el ao 2016, ha generado inconsistencia en los libros
contables y el estado financiero.
CONDICION: Al evaluar los documentos fuente de los Estados Financieros

de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA., Ao 2016, se
evidencia que una operacin de provisin en cartera de crdito vencida,
cuyo importe es de S/.2459,505.00 segn cuadro de provisiones, no ha
sido contabilizada en los libros y registros contables utilizados por la
empresa. Esta debilidad, ha generado inconsistencia en la informacin
financiera por la omisin la cartera vencida del 5% de 0 a 90 das con la
suma de S/. 250,000.00 el 10% de 91 a 180 das alcanzando la suma de
S/. 210,005.00 y el 15% de 181 a 360 das con monto de S/.334,500.00
CRITERIO: se ha inobservado los siguientes principios de contabilidad

generalmente aceptados: beneficio econmico, equidad, partida doble,
valuacin de costos, exposicin, uniformidad e importancia relativa. No
tomar en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1,
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 36, Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 37, Norma Internacional de Informacin Financiera
(NIIF) 1, Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) 15, la
Norma de Auditoria Generalmente Aceptada (NAGA) en lo concerniente
referido a la razonabilidad de la Estructura Financiera, art. 34 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario; as mismo, Estatuto de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. N 35 Artculo 55, inciso
(v) establece fijar las tasas de intereses, plazos, garantas y condiciones
generales para la captacin de depsitos, capitalizacin y monto de los
prstamos, previa opinin tcnica. En cada sesin ordinaria evala la
situacin de las garantas constituidas y su registro contable; as como, la
situacin de la cartera morosa y las acciones en marcha.
CAUSA: Tales situaciones se deben a la falta de diligencia en el

Cumplimiento del Estatuto de la empresa, a la falta de responsabilidad del
personal involucrado con el control patrimonial, el registro de las
operaciones de la empresa y la falta de supervisin del contador de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA.
EFECTO: Esta debilidad, ha generado inconsistencia en la informacin

financiera; as mismo, el clculo inadecuado de la provisin de la cartera de
crdito vencida ha originado que la empresa omita el monto de
S/.2459,505.00 lo cual le genera un dao a la empresa.
HECHO FECHA VB FECHA

POR
VFBO 18-11-2016 XFCM 22-11-2016

LTDA.
CONTENIDO : CEDULA DE OBSERVACION DE UNA MALA DIGITACIN

DE LA CODIFICACIN DE UN VOUCHER DE PAGO
DE UNA LETRA DE PRSTAMO
SUMILLA: Inconsistencia en el rubro de CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-

TERCEROS en el ao 2016 por el importe de S/.130,342.00
CONDICION: Al revisar el documento fuente, se evidencia que respecto a la

cuentas por cobrar por la suma de S/.382,56.00 que requiere ser explicada ya
que en los Estados Financieros se ha consignado S/.512,903.00, sin embargo,
en la revisin de los documentos se encontr una mala digitacin de la
codificacin de un voucher de pago de una letra de prstamo con la diferencia
en el registro por el monto de S/. 130,342.00
CRITERIO: El hecho observado evidencia que se ha omitido los siguientes

principios de contabilidad generalmente aceptados: objetividad, importancia
relativa, exposicin, uniformidad. No tomaron en cuenta la Norma Internacional
de Informacin Financiera (NIIF) 1, Norma Internacional de Informacin
Financiera (NIIF) 9, Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1, Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) 36, Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) 8, la Norma de Auditoria Generalmente Aceptada (NAGA) en lo
concerniente referido a la responsabilidad de la estructura financiera; as mismo
en el estatuto de la empresa art. 58 inciso (a), art. 3 del cdigo de conducta,
numero 3.8 y el art 3 expresa que toda organizacin cooperativa debe
constituirse sin propsito de lucro, y procurar mediante el esfuerzo propio y la
ayuda mutua de sus miembros, el servicio inmediato de stos y el mediato de la
comunidad de la Ley general de Cooperativas.
CAUSA: Dicha situacin se debi a la negligencia y falta de responsabilidad de

la cajera al realizar la mala digitacin de la codificacin de un voucher de pago
de una letra de prstamo por el monto de S/. 130,342.00 adems de la mala
supervisin del contador de la Cooperativa.
EFECTO: El inadecuada registro por parte de la cajera genero una

inconsistencia en los estados financieros por un monto de S/. 130,342.00 que
pueda que conlleve al despido de dicho empleado.

POR
VFBO 18-11-2016 XFCM 22-11-2016

LTDA.
CONTENIDO : CEDULA DE OBSERVACION DE LA APLICACIN

INCORRECTA DEL PORCENTAJE DE LA
DEPRECIACION
SUMILLA: Aplicacin incorrecta del porcentaje de depreciacin de los

equipos de computacin, distorsiona la razonabilidad de los Estados
Financieros expuestos al 31 de Diciembre del 2016.
CONDICION: El equipo auditor evidencia que se ha aplicado

incorrectamente la tasa de depreciacin a los equipos de computacin de la
empresa; habindose aplicado el 15% de la tasa porcentual generando un
monto de S/. 250,500.00 por concepto de depreciacin anual, debiendo
haberse aplicado la tasa del 25% que generara un monto de S/.
313,125.00, por lo cual existe una diferencia de S/.62,625.00 NUEVOS
Financieros.

principios de contabilidad generalmente aceptados: equidad, valuacin del
costo. No tomar en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) 1, Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 36, Norma
Internacional de Informacin Financiera (NIIF) 1, Norma Internacional de
Informacin Financiera (NIIF) 36, la Norma de Auditoria Generalmente
Aceptada (NAGA) en lo concerniente lo referido a la razonabilidad de la
Estructura Financiera; as mismo se ha incumplido el art.41 de la ley
Impuesto a la Renta (I.R).
CAUSA: Tales situaciones se deben a la negligencia, falta de supervisin y

responsabilidad por parte del gerente general, adems del personal
involucrado con el control patrimonial y el registro de operaciones de la
empresa y la falta de verificacin y/o vigilancia por parte del contador de la
Cooperativa de Ahorro y crdito Tocache LTDA.
EFECTO: Se observ en este hecho que afecta a la estructura financiera

de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. por el monto de
S/.62,625.00.

POR
VFBO 18-11-2016 XFCM 22-11-2016

LTDA.
CONTENIDO : CEDULA DE OBSERVACION DE OMISION EN LA

CUENTA DE REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
SUMILLA: Verificacin de la informacin financiera de la Cooperativa de

Ahorro y Crdito Tocache LTDA. en el rubro de CUENTAS POR PAGAR en
el ao 2016 por el importe de S/. 263,714.00
CONDICION: el equipo auditor evidencia que existe una omisin en la

cuenta de remuneraciones y participaciones por pagar por la suma de S/.
263,714.00 ya que dicha suma requiere ser aclarada ya que en los Estados
Financieros se lleg a establecer una suma de S/.487,261.00; sin embargo,
en la revisin de los documentos que sustentaran dicha evidencia se
registr indebidamente el importe de S/. 263,714.00

principios de contabilidad generalmente aceptados: equidad, exposicin e
importancia relativa. Se ha vulnerado el estatuto de la empresa N 35 art 7,
en el cdigo de conducta de la empresa art 4 numero 4.2, ley general de
cooperativas art. 27 numero 12; as mismo no se tom en consideracin la
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1, la Norma Internacional de
Informacin Financiera (NIIF) 1 y la Norma de Auditoria Generalmente
Aceptada (NAGA) en lo concerniente a lo referido a la razonabilidad de la
estructura financiera.
CAUSA: Tales situaciones se deben a la negligencia y la falta de
responsabilidad del personal involucrado con el control patrimonial y el
registro de operaciones de la empresa y la falta de supervisin del contador
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA.
EFECTO: La inadecuada aplicacin pendiente de la cuenta de

remuneraciones y participaciones por cobrar por la suma de S/. 263,714.00
(DOSCIENTOS SESENTA Y TRES MIL SETECIENTOS CATORCE
NUEVOS SOLES), las mismas que dificultan opinar sobre la razonabilidad
de los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache
LTDA. al 31 de diciembre de 2016.

POR
VFBO 18-11-2016 XFCM 22-11-2016

LTDA.
CONTENIDO : CEDULA DE OBSERVACION DE PAGARES CON

ENMENDADURAS Y MAL ENDOSADOS
SUMILLA: Omisin de revisin de pagars con enmendaduras y mal

endosados, han generado problemas serios a la empresa la empresa.
CONDICION: Al revisar los documentos fuentes que son los pagars se

evidencio que se omitieron la supervisin de dichos documentos contables
ya que al estar mal endosados y contener enmendaduras entraron en un
minucioso estudio e investigacin ; sin embargo la empresa corre el riesgo
de que estos no sean aceptados porque no cuentan con los requisitos
correspondientes para ser cancelados.
CRITERIO: El hecho observado evidencia que se lleg a omitir los

siguientes principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: equidad,
importancia relativa. No tomaron en consideracin el Estatuto de la
empresa N35 art.63 inciso (e) establece Vigilar que los fondos en caja, en
bancos y los valores y ttulos de la COOPACT, o los que esta tenga en
custodia o en garanta estn debidamente salvaguardados, adems de su
art. 41 que establece Planificar organizar, dirigir y supervisar la
administracin de la COOPACT, de acuerdo a normas y polticas
dispuestas por la Asamblea y el Consejo de Administracin.
CAUSA: Falta de diligencia en el Cumplimiento del Estatuto de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. N35. Adems de la
negligencia y falta de supervisin minuciosa por el personal involucrado con
el registro de operaciones de la empresa y la falta de inspeccin del
contador de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA.
EFECTO: Al estar mal endosados y contener enmendaduras los pagars

no sern aceptados ya que no cumplen con los requisitos necesarios, dicho
acto conllevara a que la empresa entre en trminos legales para que pueda
ser requerida su cancelacin.

POR
VFBO 18-11-2016 XFCM 22-11-2016
CARTAS DE
COMUNICACIN
DE HALLAZGO
Jr. CAJAMARKA N 1049
Tingo Mara- Hunuco Per
CARTA DE COMUNICACIN DE HALLAZGO
Tingo Mara 20 de junio de 2017
Carta Circular N 001- RDCL AUDITORES S.A.C.
Al seor (a):
PAREDES CORDOVA, RAUL
Gerente General
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez para

comunicarle que, estamos realizando la auditoria a la empresa COOPERATIVA
DE AHORROS Y CREDITOS TOCACHE LTDA- COOPAT correspondiente al
periodo comprendido entre el 04 de enero al 30 de diciembre de 2016.
De acuerdo a las NAGA me permito hacerle llegar los hallazgos

contenidos en la observacin N01: Cartera de crditos vencidas, N02: Mala
digitacin de la codificacin de un voucher de pago de un letra de prstamo,
N03: Incorrecta aplicacin del porcentaje de la depreciacin, N04: Omisin
en la cuenta de remuneraciones por pagar, N05: Pagares con enmendaduras
y mal endosados, para que su persona en un plazo no superior a 06 das se sirva
aclarar con documentos probatorios y/o comentarios debidamente sustentados.
En caso de no ser atendidos nos veremos en la obligacin de revelar en el informe

final correspondiente.
Le comunicamos que la respuesta ser recibida en Jr. CAJAMARKA N 1049
Sin otro particular y en espera de su amable atencin me suscribo de usted.
AT ENTAMENTE:
-------------------------------
CRUZ MALPARTIDA, Xiomy
JEFE DE COMISION
Jr. CAJAMARKA N 1049
Tingo Mara- Hunuco Per
CARTA DE COMUNICACIN DE HALLAZGO
Tingo Mara 20 de junio de 2017
Carta Circular N 002- RDCL AUDITORES S.A.C.
Al seor (a):
HUALCAS SEVILLANO, RICHARD EDGAR
CONTADOR
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez para

comunicarle que, estamos realizando la auditoria a la empresa COOPERATIVA
DE AHORROS Y CREDITOS TOCACHE LTDA- COOPAT correspondiente al
periodo comprendido entre el 04 de enero al 30 de diciembre de 2016.
De acuerdo a las NAGA me permito hacerle llegar los hallazgos

contenidos en la observacin N01: Cartera de crditos vencidas, N02: Mala
digitacin de la codificacin de un voucher de pago de un letra de prstamo,
N03: Incorrecta aplicacin del porcentaje de la depreciacin, N04: Omisin
en la cuenta de remuneraciones por pagar, N05: Pagares con enmendaduras
y mal endosados, para que su persona en un plazo no superior a 06 das se sirva
aclarar con documentos probatorios y/o comentarios debidamente sustentados.
En caso de no ser atendidos nos veremos en la obligacin de revelar en el informe

final correspondiente.
Le comunicamos que la respuesta ser recibida en Jr. CAJAMARKA N 1049
Sin otro particular y en espera de su amable atencin me suscribo de usted.
AT ENTAMENTE:
-------------------------------
CRUZ MALPARTIDA, Xiomy
JEFE DE COMISION
CARTAS
ACLARATORIAS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO TOCACHE LTDA.
Jr. Cajamarka N1049- Tingo Mara
CARTA ACLARATORIA
Tocache, 26 de Junio del 2017
Carta N 003-RPC-GG
SEOR:
C.P.C.C. CRUZ MALPARTIDA, Xiomy Fiorella
Jefe de equipo
De mi consideracin:
Con especial agrado me dirijo a usted con la finalidad de acusar recibido de su

atenta carta N 001-2017 de fecha 20 de Junio de 2017, mediante la cual me hace
saber que mi persona debe aclarar detalles referidos a la auditoria de los EE.FF
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA, correspondiente al periodo
del 02 de enero al 31 de diciembre de 2016.
En ese sentido, me permito manifestarle lo siguiente:
Hallazgo N 01:
Manifiesto que dichas debilidades encontradas se deben a la falta de

diligencia en el Cumplimiento del Estatuto de la empresa; por otro parte la
falta de responsabilidad del personal involucrado con el control patrimonial,
el registro de las operaciones de la empresa y la falta de supervisin del
Hallazgo N 02:
Manifiesto que dicha situacin se debi a la negligencia y falta de

responsabilidad de la cajera al realizar la mala digitacin de la codificacin
de un voucher de pago de una letra de prstamo por el monto de S/.
130,342, adems de la mala supervisin del contador de la Cooperativa.
Hallazgo N 03:
Manifiesto que tal situaciones se deben a la negligencia, falta de

supervisin y responsabilidad por parte de mi persona, adems del
personal involucrado con el control patrimonial y el registro de operaciones
de la empresa y la falta de verificacin y/o vigilancia por parte del contador
de la Cooperativa de Ahorro y crdito Tocache LTDA.
Hallazgo N 04:
Manifiesto que tal situacin se deben a la negligencia y la falta de

responsabilidad del personal involucrado con la planilla y remuneraciones y
el registro de operaciones de la empresa y la falta de supervisin del
No teniendo nada ms que expresar y ponindonos siempre a su disposicin para

las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo a usted.
Atentamente
PAREDES CORDOVA, RAUL
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO TOCACHE LTDA.
Jr. Cajamarka N1049- Tingo Mara
CARTA ACLARATORIA
Tocache, 26 de Junio del 2017
Carta N 001-REHS-CPC
SEOR:
C.P.C.C. CRUZ MALPARTIDA, Xiomy Fiorella
Jefe de equipo
De mi consideracin:
Con especial agrado me dirijo a usted con la finalidad de acusar recibido de su

atenta carta N 002-2017 de fecha 20 de Junio de 2017, mediante la cual me
hace saber que mi persona debe aclarar detalles referidos a la auditoria de los
EE.FF de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA, correspondiente al
periodo del 02 de enero al 31 de diciembre de 2016.
En ese sentido, me permito manifestarle lo siguiente:
Hallazgo N 01:
Inconsistencia relacionada con la falta de contabilizacin de una operacin

de provisin de cartera de crdito vencida, por la suma de s/. 2459,505
segn cuadro de provisiones, generando inconsistencias en los EE.FF y
prdidas cuantiosas de dinero de acuerdo al tiempo que haya pasado.
Cabe precisar que en efecto se ha omitido dicha contabilizacin debido a la

falta de responsabilidad del personal involucrado, en efecto el seor Jos
Prez Espinoza auxiliar contable fue despedido del trabajo por la omisin
cometida. Sin embargo le comunico que se ha subsanado dicho error.
Hallazgo N 02:
Inconsistencia relacionada con las cuentas por cobrar por la suma de

S/.382,561 que requiere ser explicada, dado que ha generado
inconsistencias en la presentacin de los Estados Financieros y cobranza
de letra duplicada al socio de la cooperativa.
Cabe precisar que al revisar los documentos se encontr una mala

digitacin de la codificacin de un voucher de pago de una letra de
prstamo, en efecto la seorita Karla Villacrez Olano cajera responsable de
ventanilla 2 fue despedida del trabajo por haber cometido dicho error. Sin
embargo le comunico que ya se ha subsanado dicho error y se ha
contratado personal nuevo con experiencia en caja.
Hallazgo N 03:
Inconsistencia relacionada con la aplicacin incorrecta de la tasa de

depreciacin a los equipos de cmputo de la empresa, generando mayor
pago de impuestos y un incremento en la utilidad del ejercicio, as como, la
falta de razonabilidad y veracidad en la presentacin de los Estados y
multas por parte de Sunat (Superintendencia de Nacional de Aduana y
Administracin Tributaria).
Cabe precisar que efectivamente se ha aplicado incorrectamente el

porcentaje de depreciacin a los equipos de cmputo, lo cual ha
distorsionado la consistencia de los Estados Financieros por un importe de
S/.62, 625 nuevos soles; monto que ser regularizado con un ajuste
contable. Esta deficiencia, se genera debido a que mi persona no ha
cumplido con sus funciones, pues mi responsabilidad conocer los
porcentajes de depreciacin que establece el TUO del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, para poder elaborar en conjunto con el auxiliar
contable correctamente los Estados Financieros.
Hallazgo N 04:
Inconsistencia relacionada con la omisin en la cuenta de remuneraciones y

participaciones por pagar por la suma de S/. 263,714 puesto que dicha suma
requiere ser aclarada as como, la falta de razonabilidad y veracidad en la
presentacin de los Estados.
Cabe precisar que efectivamente se ha inadecuada la aplicacin pendiente de la

cuenta de remuneraciones y participaciones por cobrar por la suma de S/.
263,714, lo cual ha distorsionado la consistencia de los Estados Financieros por
un importe de S/.487,261 nuevos soles; monto que ser regularizado con un
ajuste contable. Esta deficiencia, se genera debido a que mi persona no ha
cumplido con sus funciones, pues mi responsabilidad es de revisar las cuentas
conjunto con el auxiliar contable de la Cooperativa. para poder elaborar
correctamente los Estados Financieros.
No teniendo nada ms que expresar y ponindonos siempre a su disposicin para

las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo a usted.
Atentamente
HUALCAS SEVILLANO, RICHARD EDGAR
CONTADOR GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA.
INFORME DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

TOCACHE LTDA.
PERIODO : ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL : PAREDES CORDOVA, RAUL
JEFE DE COMISION : CRUZ MALPARTDA, XIOMY
TINGO MARIA
2016
CONTENIDO DEL INFORME FINAL
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA (Dictamen)
1.1 Dictamen de Auditora a los Estados Financieros

1.1.1 Balance General
1.1.2 Estado de Ganancias y Prdidas
1.1.3 Estado de Flujo de Efectivo
1.1.4 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORA FINANCIERA

(informe largo)
I. INTRODUCCIN
1.1 Origen del Examen

1.2 Naturaleza y objetivos del examen
1.3 Alcance del Examen
1.4 Antecedentes y base legal.
1.5 Comunicacin de hallazgos
1.6 Memorndum de Control Interno.
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSION
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
PARTE I:
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2016
A LOS SEORES MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA.
1. Hemos auditado el Balance General de la Cooperativa de Ahorro y

Crdito Tocache Ltda. al 31 de diciembre del 2016, la preparacin de
los Estados Financieros es responsabilidad de la Gerencia de la
Empresa. Nuestra responsabilidad es emitir opinin sobre ellos basada
en la auditoria que hemos practicado.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la Empresa es responsable de la preparacin y

presentacin de los Estados Financieros de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per. Esta
responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno
pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los Estados
Financieros para que estn libres de presentaciones errneas de
importancia, ya sea como resultado de fraude o error, seleccionar y
aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones
razonables.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los

Estados Financieros formulados por la gerencia al 31 de diciembre de
2016, basada en el examen que hemos practicado. La auditora fue
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los
procedimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para
obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no
contienen representaciones errneas de importancia.
4. Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los
Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los
Estados Financieros contengan representaciones errneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base que nos permita
emitir nuestra opinin de auditora.
5. Dictamen:
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados, no

presentan razonablemente la situacin financiera de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Tocache LTDA., por el ao terminado al 31 de
Diciembre del 2016, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Tingo Mara, 15 de Junio de 2017.
Refrendado por:
------------------------------------------------
BARRERA OLIVAS, Valeria
AUDITOR SUPERVISOR
PARTE II:
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION

COMPLEMENTARIA AO 2017
INFORME ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen
La Auditora a los Estados Financieros e Informacin

Complementaria Ao 2015 de Hotel Internacional E.I.R.L se realiz
de conformidad a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGA) Y las Normas Internacionales de Auditoria(NIA);
comprender la revisin selectiva de las operaciones realizadas en
los rubros ms relevantes de los Estados Financieros durante el
periodo comprendido del 02 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
sin perjuicio de las operaciones anteriores y posteriores a dicho
periodo. En este contexto la evaluacin comprender:
La verificacin de los documentos fuentes que fueron originados por

las reas que tuvieron participacin y responsabilidad en la
preparacin de los Estados Financieros de la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva

sobre programas operativos y control interno de la COOPERATIVA
DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA.
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
La presente accin de control es de naturaleza financiera. Sus objetivos se
orientaron a emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros e informacin complementaria, preparados por la
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO LTDA. al 31 de diciembre de
2016, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las disposiciones estatutarias, laborales y tributarias
vigentes.
1.3. Alcance del Examen
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva de las operaciones de
los componentes ms importantes de los EE.FF. durante el periodo
comprendido entre el 02 de Enero al 31 de Diciembre de 2016. Sin
perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo.
En este contexto la evaluacin comprender:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron los

sistemas administrativos que participaron y tuvieron responsabilidad en
la elaboracin de los estados financieros y en la ejecucin del gasto de
la empresa.
Las confirmaciones y verificaciones de cumplimiento de directivas sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la
empresa a fin de determinar la eficiencia de los planes y programas.
1.4. Antecedentes y base legal
1.4.1. Antecedentes de la empresa

La COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO TOCACHE LTDA. , ubicado
en Jr. San Martin C/2- Tocache, est constituida formalmente como
Persona Jurdica, cuyo nmero de RUC es 20104139311, Fecha de
Inscripcin: 15/05/1976, Fecha de Inicio de Actividades: 01/06/2006 Inscrita
en los Registros Pblicos Oficina Registral Tingo Mara, Tomo: 11004918,
Folio: 2006-1406, Asiento: A00001.
1.4.2. Base legal aplicable a la empresa

Constitucin Poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre de 1993.
Ley General de Cooperativas.
Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache Ltda.
Reglamento de Previsin Social.
Decreto Legislativo 295: Cdigo Civil y sus modificatorias.
Decreto legislativo 635: Cdigo Penal y sus modificatorias.
Decreto supremo 133-99-EF: TUO del Cdigo Tributario
Resolucin de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de
comprobantes de pago.
Decreto Supremo N|011-2010-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta
Resoluciones de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del
Rgimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Cdigo Tributario
1.5. Comunicacin de hallazgos
En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditora

(NIA) y las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas(NAGA), se hizo de
conocimiento a los funcionarios comprendidos en los hallazgos formulados, a
fin de que presenten sus respectivos comentarios y aclaraciones, los mismos
que fueron evaluados para los fines del presente informe.
1.6. Memorndum de Control Interno
De conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGA) y el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y
Aseguramiento (MIPAA), se elabor el Memorando de Control Interno,
conteniendo las debilidades de control interno y las recomendaciones tendientes a
su superacin. La naturaleza y estructura de este documento se presenta como
Parte III del presente Informe de Auditoria.
VI. OBSERVACIONES
OBSERVACION N01: PROVISION DE CARTERA DE CRDITOS

VENCIDA
CONDICION: Al evaluar los documentos fuente de los Estados Financieros

de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA., Ao 2016, se
evidencia que una operacin de provisin en cartera de crdito vencida,
cuyo importe es de S/.2459,505.00 segn cuadro de provisiones, no ha
sido contabilizada en los libros y registros contables utilizados por la
empresa. Esta debilidad, ha generado inconsistencia en la informacin
financiera por la omisin la cartera vencida del 5% de 0 a 90 das con la
suma de S/. 250,000.00 el 10% de 91 a 180 das alcanzando la suma de
S/. 210,005.00 y el 15% de 181 a 360 das con monto de S/.334,500.00
CRITERIO: se ha inobservado los siguientes principios de contabilidad
generalmente aceptados: beneficio econmico, equidad, partida doble,
valuacin de costos, exposicin, uniformidad e importancia relativa. No
tomar en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1,
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 36, Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 37, Norma Internacional de Informacin Financiera
(NIIF) 1, Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) 15, la
Norma de Auditoria Generalmente Aceptada (NAGA) en lo concerniente
referido a la razonabilidad de la Estructura Financiera, art. 34 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario; as mismo, Estatuto de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. N 35 Artculo 55, inciso
(v) establece fijar las tasas de intereses, plazos, garantas y condiciones
generales para la captacin de depsitos, capitalizacin y monto de los
prstamos, previa opinin tcnica. En cada sesin ordinaria evala la
situacin de las garantas constituidas y su registro contable; as como, la
situacin de la cartera morosa y las acciones en marcha.
CAUSA: Tales situaciones se deben a la falta de diligencia en el

Cumplimiento del Estatuto de la empresa, a la falta de responsabilidad del
EFECTO: Esta debilidad, ha generado inconsistencia en la informacin

financiera; as mismo, el clculo inadecuado de la provisin de la cartera de
crdito vencida ha originado que la empresa omita el monto de
S/.2459,505.00 lo cual le genera un dao a la empresa.
1. El seor PAREDES CORDOVA RAUL, gerente general la Cooperativa

de ahorro y crdito TOCACHE Ltd., en respuesta a la Carta N 001 -
2017, de fecha 20 de junio del 2017, mediante la cual me hace saber
que mi persona debe aclarar detalles referidos a la auditoria de los
EE.FF correspondiente al periodo correspondido entre el 02 de enero al
31 de diciembre de 2016, confirmo la elaboracin de los EE.FF; por
tanto considera se deben a la falta de diligencia en el Cumplimiento del
Estatuto de la empresa; por otro parte la falta de responsabilidad del
2. El seor HUALCAS SEVILLANO,RICHARD EDGAR , contador general

la Cooperativa de ahorro y crdito TOCACHE Ltd., en respuesta a la
Carta N 002 -2017, de fecha 20 de junio del 2017, mediante la cual me
hace saber que mi persona debe aclarar detalles referidos a la auditoria
de los EE.FF correspondiente al periodo correspondido entre el 02 de
enero al 31 de diciembre de 2016, confirmo la elaboracin de los
EE.FF; por tanto considera se deben a la inconsistencia relacionada con
la falta de contabilizacin de una operacin de provisin de cartera de
crdito vencida, por la suma de s/. 2459,505 segn cuadro de
provisiones.
OBSERVACION N02: MALA DIGITACIN DE LA CODIFICACIN DE

UN VOUCHER DE PAGO DE UNA LETRA DE PRSTAMO
CONDICION: Al revisar el documento fuente, se evidencia que respecto a la

cuentas por cobrar por la suma de S/.382,56.00 que requiere ser explicada ya
que en los Estados Financieros se ha consignado S/.512,903.00, sin embargo,
en la revisin de los documentos se encontr una mala digitacin de la
codificacin de un voucher de pago de una letra de prstamo con la diferencia
en el registro por el monto de S/. 130,342.00

principios de contabilidad generalmente aceptados: objetividad, importancia
relativa, exposicin, uniformidad. No tomaron en cuenta la Norma Internacional
de Informacin Financiera (NIIF) 1, Norma Internacional de Informacin
Financiera (NIIF) 9, Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1, Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) 36, Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) 8, la Norma de Auditoria Generalmente Aceptada (NAGA) en lo
concerniente referido a la responsabilidad de la estructura financiera; as mismo
en el estatuto de la empresa art. 58 inciso (a), art. 3 del cdigo de
conducta, numero 3.8 y el art 3 expresa que toda organizacin cooperativa
debe constituirse sin propsito de lucro, y procurar mediante el esfuerzo propio
y la ayuda mutua de sus miembros, el servicio inmediato de stos y el mediato
de la comunidad de la Ley general de Cooperativas.
CAUSA: Dicha situacin se debi a la negligencia y falta de responsabilidad de

la cajera al realizar la mala digitacin de la codificacin de un voucher de pago
de una letra de prstamo por el monto de S/. 130,342.00 adems de la mala
supervisin del contador de la Cooperativa.
EFECTO: El inadecuada registro por parte de la cajera genero una

inconsistencia en los estados financieros por un monto de S/. 130,342.00 que
pueda que conlleve al despido de dicho empleado.

tanto considera se deben a la negligencia y falta de responsabilidad de
la cajera al realizar la mala digitacin de la codificacin de un voucher
de pago de una letra de prstamo por el monto de S/. 130,342, adems
de la mala supervisin del contador de la Cooperativa.

las cuentas por cobrar por la suma de S/.382,561 que requiere ser
explicada, dado que ha generado inconsistencias en la presentacin de
los Estados Financieros y cobranza de letra duplicada al socio de la
cooperativa.
OBSERVACION N03: APLICACIN INCORRECTA DEL

PORCENTAJE DE LA DEPRECIACION
CONDICION: El equipo auditor evidencia que se ha aplicado

incorrectamente la tasa de depreciacin a los equipos de computacin de la
empresa; habindose aplicado el 15% de la tasa porcentual generando un
monto de S/. 250,500.00 por concepto de depreciacin anual, debiendo
haberse aplicado la tasa del 25% que generara un monto de S/.
313,125.00, por lo cual existe una diferencia de S/.62,625.00 NUEVOS
Financieros.

principios de contabilidad generalmente aceptados: equidad, valuacin del
costo. No tomar en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) 1, Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 36, Norma
Internacional de Informacin Financiera (NIIF) 1, Norma Internacional de
Informacin Financiera (NIIF) 36, la Norma de Auditoria Generalmente
Aceptada (NAGA) en lo concerniente lo referido a la razonabilidad de la
Estructura Financiera; as mismo se ha incumplido el art.41 de la ley
Impuesto a la Renta (I.R).
CAUSA: Tales situaciones se deben a la negligencia, falta de supervisin y

responsabilidad por parte del gerente general, adems del personal
empresa y la falta de verificacin y/o vigilancia por parte del contador de la
Cooperativa de Ahorro y crdito Tocache LTDA.
EFECTO: Se observ en este hecho que afecta a la estructura financiera

de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. por el monto de
S/.62,625.00.

tanto considera se deben a la negligencia, falta de supervisin y
responsabilidad por parte de mi persona, adems del personal
empresa y la falta de verificacin y/o vigilancia por parte del contador de
la Cooperativa de Ahorro y crdito Tocache LTDA.

la aplicacin incorrecta de la tasa de depreciacin a los equipos de
cmputo de la empresa, generando mayor pago de impuestos y un
incremento en la utilidad del ejercicio, as como, la falta de razonabilidad
y veracidad en la presentacin de los Estados y multas por parte de
Sunat (Superintendencia de Nacional de Aduana y Administracin
Tributaria).
OBSERVACION N04: OMISION EN LA CUENTA DE
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CONDICION: el equipo auditor evidencia que existe una omisin en la

cuenta de remuneraciones y participaciones por pagar por la suma de S/.
263,714.00 ya que dicha suma requiere ser aclarada ya que en los Estados
Financieros se lleg a establecer una suma de S/.487,261.00; sin embargo,
en la revisin de los documentos que sustentaran dicha evidencia se
registr indebidamente el importe de S/. 263,714.00

principios de contabilidad generalmente aceptados: equidad, exposicin e
importancia relativa. Se ha vulnerado el estatuto de la empresa N 35 art 7,
en el cdigo de conducta de la empresa art 4 numero 4.2, ley general de
cooperativas art. 27 numero 12; as mismo no se tom en consideracin la
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1, la Norma Internacional de
Informacin Financiera (NIIF) 1 y la Norma de Auditoria Generalmente
Aceptada (NAGA) en lo concerniente a lo referido a la razonabilidad de la
estructura financiera.
CAUSA: Tales situaciones se deben a la negligencia y la falta de

responsabilidad del personal involucrado con el control patrimonial y el
registro de operaciones de la empresa y la falta de supervisin del contador
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA.
EFECTO: La inadecuada aplicacin pendiente de la cuenta de

remuneraciones y participaciones por cobrar por la suma de S/. 263,714.00
(DOSCIENTOS SESENTA Y TRES MIL SETECIENTOS CATORCE
NUEVOS SOLES), las mismas que dificultan opinar sobre la razonabilidad
de los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache
LTDA. al 31 de diciembre de 2016.
tanto considera se deben a la negligencia y la falta de responsabilidad
del personal involucrado con la planilla y remuneraciones y el registro de
Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA..

la omisin en la cuenta de remuneraciones y participaciones por pagar
por la suma de S/. 263,714 puesto que dicha suma requiere ser
aclarada as como, la falta de razonabilidad y veracidad en la
presentacin de los Estados.
OBSERVACION N05: PAGARES CON ENMENDADURAS Y MAL

ENDOSADOS
CONDICION: Al revisar los documentos fuentes que son los pagars se

evidencio que se omitieron la supervisin de dichos documentos contables
ya que al estar mal endosados y contener enmendaduras entraron en un
minucioso estudio e investigacin ; sin embargo la empresa corre el riesgo
de que estos no sean aceptados porque no cuentan con los requisitos
correspondientes para ser cancelados.
CRITERIO: El hecho observado evidencia que se lleg a omitir los
siguientes principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: equidad,
importancia relativa. No tomaron en consideracin el Estatuto de la
empresa N35 art.63 inciso (e) establece Vigilar que los fondos en caja, en
bancos y los valores y ttulos de la COOPACT, o los que esta tenga en
custodia o en garanta estn debidamente salvaguardados, adems de su
art. 41 que establece Planificar organizar, dirigir y supervisar la
administracin de la COOPACT, de acuerdo a normas y polticas
dispuestas por la Asamblea y el Consejo de Administracin.
CAUSA: Falta de diligencia en el Cumplimiento del Estatuto de la

Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA. N35. Adems de la
negligencia y falta de supervisin minuciosa por el personal involucrado con
el registro de operaciones de la empresa y la falta de inspeccin del
EFECTO: Al estar mal endosados y contener enmendaduras los pagars

no sern aceptados ya que no cumplen con los requisitos necesarios, dicho
acto conllevara a que la empresa entre en trminos legales para que pueda
ser requerida su cancelacin.
tanto considera se deben a la

EE.FF; por tanto considera se deben
III. CONCLUSION
Conclusin 1:
La omisin de la contabilizacin de una operacin de venta en los libros y

registros contables, ha generado multas potenciales por omisin de registro
de ingresos y presentacin incompleta de tributos por pagar, las mismas que
se encuentran establecidas en el D.S N 135-99-EF, Cdigo Tributario. Estas
multas ascienden a S/. 660.00 (SEISCIENTOS SESENTA NUEVOS SOLES)
y S/.330.00 (TRESCIENTOS TREINTA NUEVOS SOLES) respectivamente.
stas multas estn sujetas al rgimen de gradualidad que las rebaja en un
90% siempre que se paguen voluntariamente antes que intervenga SUNAT,
de lo contrario la rebaja solo alcanzara el 70%. (Vase Observacin 1).
Conclusin 2:
El clculo inadecuado del Impuesto General a las Ventas, ha originado que la

empresa realice pagos indebidos equivalentes a S/.1,375.00 NUEVOS
SOLES por ste concepto, as mismo le ha generado una multa equivalente
al 50% del aumento indebido del impuesto, segn el Artculo 178, numeral 1
del D.L 981, TUO del Cdigo Tributario, siendo la suma de S/. 687.50
NUEVOS SOLES, lo cual le genera un dao econmico al Grifo Hermanos
Espinoza SAC. (Vase Observacin 2).
Conclusin 3:
Las cuentas pendientes de cobro al personal por concepto de prstamos

otorgados por parte de la empresa, ha propiciado que la empresa cuente con
una menor cantidad de recursos que equivalen a la suma de S/. 9,600.00
(NUEVE MIL SEISCIENTOS NUEVOS SOLES), lo cual no permite que la
empresa goce de mayor disponibilidad de efectivo para cubrir sus
obligaciones y realizar operaciones. (Vase Observacin 3).
Conclusin 4:
La inadecuada aplicacin de la tasa de depreciacin a los equipos de

cmputo, habra originado que la inconsistencia de la informacin financiera
por un monto de S/. 1,440.00. (Vase Observacin 4).
IV. RECOMENDACIONES
1. Sugerimos al Directorio derive una copia del presente informe a la comisin

Especial que nomine la Junta Directiva, para que en virtud de sus
atribuciones contenidas en el estatuto, califique la gravedad de las
responsabilidades funcionales y sugiera a la Junta de Accionistas, la
aplicacin de sanciones que corresponde a los directivos y servidores
comprendidos en la observaciones.
2. Sugerimos al Directorio evaluar ms a su personal para evitar que no se

contabilice en los libros y registros contables utilizados por la empresa, ya
que esto trajo un desbalance en la cartera de crditos.
3. Recomendamos al Directorio que determine responsabilidades y se lleve a

cabo el ajuste por el incorrecto clculo del porcentaje de la depreciacin.
4. Al Directorio, tomen las medidas correctivas relacionadas a la

responsabilidad que le asiste al gerente general para las observaciones
contenidas en el presente informe.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA AO 2016
DICTAMEN DE AUDITORIA
Al seor Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Tocache LTDA
1. Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera de la Cooperativa de

Ahorro y Credito Tocache al 31 de diciembre de 2016. La preparacin de
los Estados Financieros mencionados, son de responsabilidad de la
Gerencia de la Cooperativa. Nuestra responsabilidad es emitir opinin
sobre ellos basada en la auditora que hemos practicado. Los Estados
Financieros correspondientes a los ejercicios fiscales anteriores (2014 y
2015), no se encuentran auditadas por auditores externos ni por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General del Hotel Internacional E.I.R.L es responsable de la
preparacin y presentacin razonable de estos Estados Financieros de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
Per. Esta responsabilidad incluye: Disear, implantar y mantener el control
interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los
Estados Financieros para que estn libres de representaciones errneas de
importancia, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar
las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los
Estados Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de
2015, basada en el examen que hemos practicado. La auditora fue
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los procedimientos
ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una
seguridad razonable que los Estados Financieros no contienen
representaciones errneas de importancia.
4. Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los Estados Financieros
contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor
toma en consideracin el control interno pertinente de la Entidad en la
preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros a fin de
disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias,
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la Entidad. Una auditora tambin comprende la
evaluacin de si los Principios de Contabilidad aplicados son apropiados y
si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables,
as como una evaluacin de la presentacin general de los Estados
Financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opinin de auditora, que expresamos en el prrafo siguiente:
5. En mrito al trabajo realizado por la comisin auditora, se procedi a

evidenciar objetivamente cada una de las presuntas omisiones, faltas o
delitos concluyndose que tales situaciones modificaron significativamente
la estructura financiera de la entidad cuyo detalle se especifica en el
Informe Largo incluyndose adems las Recomendaciones al Gerente
General.
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados se
encuentran razonablemente presentados, salvo en los rubros de
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR y
DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADA, que
debern ser modificados de conformidad con los principios de Contabilidad
Tingo Mara ,25 de Julio de 2017
Refrendado por:

CPC. CRUZ MALPARTIDA, XIOMY
Jefe del Equipo de Auditor

Auditoria Cooperativa Tocache Ltda..

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CURSO : AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE : CPCC. GUERRERO FEBRES, Manuel Ricardo

TINGO MARIA PER

1.1. OBJETIVO GENERAL

1.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

a) Evaluar el control de actividad administrativa y sus resultados.

El proceso de auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria

El estudio selectivo de la documentacin bsica que generaron las

3. DESCRIPCIN Y RESEA HISTRICA DE LA ENTIDAD

La Cooperativa de Ahorro y Crditos TOCACHE Ltda. N 35, cuyo nmero de

La cooperativa es una persona jurdica de derecho privado de capital variable,

7. CARACTERISTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL

La auditora que se realiza del periodo entre 02 de Enero al 31 de Diciembre del

9. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Informe Corto de Auditora Financiera.

10. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA EMPRESA

FIGUEROA HERRERA, Consejo de Administracin

RIOS AGUILAR, Kelly Comit Electoral (Presidente) 04/10/2015 continua

BARRERA OLIVAS, Auditor

12. TAREAS A REALIZAR:

AUXILIAR 1 (AUDITOR JUNIOR):

RUBRO: FONDOS DISPONIBLES

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

3. Se registra apropiadamente los 19/06/2017

Revisar si se est cumpliendo la 22/06/2017

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

Evaluacin del estado de su cartera 22/06/2017

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

Verificar si todas las acciones o 04/07/2017

El 50% de las acciones en Auxiliar de 06/07/2017

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

Verificar las tablas de vida tiles de Ley del 13/07/2017

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

N PREGUNTA SI NO N/A OBSERV.

5 El encargado del manejo del efectivo

N PREGUNTA SI NO N/A OBSERV.

Se efecta anlisis de cartera

Para aprobar los crditos, se tiene en

Est constituida una unidad de

Estn establecidos los criterios para el

Se efecta anlisis de cartera

N PREGUNTA SI NO N/A OBSERV.

Estn separadas las funciones entre el

El documento que garantiza el cobro,

La cancelacin de una venta est

La gestin de las cuentas incobrables

Se mantiene en custodia los

N PREGUNTA SI NO N/A OBSERV.

Existe un responsable directo de las

Se deben mantienen registros

Se realiza una conciliacin de los

Las inversiones estn clasificadas

Se establecen el cumplimiento de las