LEGISLACION

TRIBUTARIA II

Docentes del Curso

LEGISLACION TRIBUTARIA II

Objetivo de la clase :
El estudiante comprende y analiza el
marco legal sobre el cdigo tributario.
LEGISLACION TRIBUTARIA II

Cdigo Tributario
Marco normativo
El Decreto Supremo que aprueba el texto nico ordenado del cdigo tributario es el
Decreto Supremo n 133-2013-EF (publicado el 22 de junio de 2013).

Concepto, importancia, clases de tributos

Concepto
De acuerdo con el D.S.133-2013-EF, el Cdigo Tributario establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento
jurdico-tributario.
Vale decir que es la norma rectora de carcter general de todas las obligaciones y
derechos que tienen los contribuyentes respecto a los tributos, as mismo regula los
alcances de los administrados(los contribuyentes y los administradores (las entidades
del estado que fiscalizan y recaudan los tributos.
LEGISLACION TRIBUTARIA II
Importancia
Mediante la observancia del CT los contribuyentes (personas naturales y jurdicas conocen y
respetan susderechos y obligaciones en materia tributaria; permitiendo de
esta forma un marco legal que regule la conducta de la sociedad en aspectos
vinculados al cumplimiento de la declaracin y pago de impuestos, tasas y contribuciones. Que
mediante la recaudacin generan los fondos dinerarios bsicos para que el Estado a travs de
sus instituciones ejecute la inversin y el gasto pblico que necesita un pas.
Clases de tributos
Qu es un tributo?
Para iniciar a clasificar los tributos debemos primero definir que es un tributo , para tal efecto
procederemos a presentar la siguiente definicin:
De acuerdo al Manual Tributario de Thomson Reuters-Caballero Bustamante (2017) :
Son prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en especie que, establecidas por Ley,
deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el
cumplimientos de sus fines.
Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el contenido de la obligacin
jurdica pecuniaria ex ledge, que no constituye sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en
principio una persona pblica y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situacin por voluntad de la Ley.(p.11).
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
El Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa

en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
Aplicacin
De acuerdo a la Norma II del cdigo tributario: Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por
los tributos.
Vale decir que el CT se aplica como norma que regula a los contribuyentes como sujetos pasivos
y las entidades administradoras del tributo como sujetos activos as como la relacin o vnculo
entre ambos; el sujetos pasivo o contribuyente quien declara y paga los tributos y el sujeto activo o
entidades del estado quienes administran, fiscalizan y recaudan el tributos, ya sean estos;
impuestos, tasas y contribuciones.
Estructura
El CT est formado u organizado como un texto que tiene las siguientes partes:
Ttulo Preliminar (Contiene definiciones generales, precisiones y fuentes del derecho tributario)
Libro I (Contiene la normativa sobre la obligacin tributaria)
Libro II (Contiene la normativa sobre la Administracin tributaria y los administrados)
Libro III (Contiene la normativa sobre los procedimientos tributarios)
Libro IV (Contiene la normativa sobre las infracciones, sanciones y delitos)
Disp. Finales (Contiene precisiones finales sobre el CT)
Disp. Transitorias (Contiene precisiones que regulan de forma provisional alguna situacin
jurdica especfica)
Tabla I (Contiene el detalle las infracciones y sanciones tributarias de los perceptores de la renta del
rgimen general y rgimen pyme)
Tabla II (Contiene el detalle las infracciones y sanciones tributarias de los perceptores de la renta de 4ta
categora y rgimen especial)
Tabla III(Contiene el detalle las infracciones y sanciones tributarias de los perceptores del RUS)
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
La obligacin tributaria.
El l LIBRO I del CT precisa aspectos muy importantes sobre las obligaciones
tributarias y conceptos vinculados , que presentamos a continuacin:
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no
alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales,
los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn
en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y
tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos
no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema
Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud ESSALUD, y los
intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se
refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho
real inscrito en el correspondiente Registro.
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes
de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o
posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria
podr designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere
que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de
tributos.
 LEGISLACION TRIBUTARIA II
Intereses moratorios.
De acuerdo con las publicaciones de gerencie.com:
El inters moratorio, es aquel inters sancionatorio, que se aplica una vez se haya
vencido el plazo para que se reintegre el capital cedido o entregado en calidad de
prstamo y no se haga el reintegro o el pago. El inters moratorio, slo opera una
vez vencidos los plazos pactados.
El segundo prrafo del artculo 33 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99 EF y sus modificatorias establece
que: La SUNAT fijar la Tasa de Inters Moratorio respecto a los tributos que
administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos
administrados por los Gobiernos Locales, la Tasa de Inters Moratorio ser fijada
por Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que establezca la
SUNAT...;
Mediante Resolucin de Superintendencia N 053-2010-SUNAT, publicada en el
Diario Oficial el Peruano con fecha 17 de Febrero del 2010, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria ha fijado una tasa de inters moratorio
(TIM) en 1.2% mensual el que rige a partir del 01 de Marzo del 2010;
Dicha tasa de 1.2% mensual se encuentra vigente para el ao 2017.
LEGISLACION TRIBUTARIA II

!!! Muchas gracias!!!