Presupuesto 2017

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD
PRESUPUESTOS
CURSO:
CONTABILIDAD DE COSTOS Y PRESUPUESTO
PROFESORA:
Mg. CPCC Liliana Ruth Huamn Rondn
2017
1
Sistema de Contabilidad de Costos y Presupuestos
INDICE
I. INTRODUCCIN.........................................................................................................3
II. DEFINICIONES DE PRESUPUESTO....................................................................4
III. CARACTERISTICAS...............................................................................................5
IV. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS...........................................................6
V. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS...................................................................7
VI. FINALIDAD DE LOS PRESUPUESTOS................................................................9
VII. VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS..........................................10
VIII.DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS............................................................13
IX. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTO........................................................15
X. CASO PRCTICO I................................................................................................20
XI. CASO PR PRCTICO II PRESUPUESTO MAESTRO........................................31
Mg. Liliana R. Huamn Rondn 2

I. INTRODUCCIN
El objetivo de la presente investigacin es presentar un resumen coordinado de los

conceptos que constituyen la teora de los presupuestos desde las perspectivas de
diferentes autores. Conceptos, trminos y casos prcticos que permitirn entender la
estructura del presupuesto maestro y su importancia en las empresas tanto pblicas como
privadas.
Uno de los principales objetivos del presupuesto se basa en la promulgacin y adopcin de
un plan, en definir y establecer normas para el funcionamiento de los resultados
proyectados, procurando obtener las estimaciones previas con los resultados reales de un
periodo determinado. Los presupuestos son particularmente valiosos en la planeacin ya
que es el plan de operaciones de una empresa que ha sido aprobado por funcionarios o
ejecutivos autorizados.

II. DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
Un presupuesto es un plan integrador y coordinar que se expresa en trminos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
Es la expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la

administracin de la empresa en un periodo, adoptando las estrategias necesarias para
lograrlos.
Autor: CPC: Jaime Flores Soria

Libro: Costos y Presupuesto (teora y prctica)
Capitulo: X
Pg.: 429
Prrafo: Primero, Segundo
Edicin: CECOF, Abril 2013 (4ta edicin)
Los presupuestos representan la cuantificacin de los planes que las empresas desean
realizar en un perodo determinado para lograr los objetivos que se proponen.
Tambin puede ser definido como el documento que muestra detalladamente las
Operaciones que la empresa desea ejecutar en el siguiente perodo.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y en

trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.
Autor: CPC Mario Apaza Meza

Libro: Contabilidad de Costos
Capitulo: X
Pg.: 643
Prrafo: Primero
Edicin: 2010

Un presupuesto es un documento que traduce los planes en dinero: dinero que necesita
gastarse para conseguir tus actividades planificadas gasto) y dinero que necesita
generarse para cubrir los costes de finalizacin del trabajo (ingresos). Consiste en una
estimacin o en conjeturas hechas con fundamento sobre las necesidades en trminos
monetarios para realizar tu trabajo.
Autor: Burbano, Jorge y Ortiz, Alberto

Libro: Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeacin y Control de Recursos
Capitulo: I
Pg.: 45
Prrafo: Primero
Edicin: McGraw-Hill - Segunda Edicin
III. CARACTERISTICAS
Deben ser flexibles, que permitan incorporar variaciones del entorno en la

ejecucin de los mismos.
Deben ser oportunos, es decir formulados con la debida anticipacin que permita
ir ejecutndolos y controlndolos.
Deben ser integrales, es decir deben contener toda la informacin de la
organizacin.
Autor: CPCC Isidro Chambergo Guillermo

Capitulo: VIII
Pg.: 244
Prrafo: Primero
Edicin: Primera Agosto 2010
EL PRESUPUESTO DEBE SER:
Integrado: toma en cuentas todas las reas y actividades de la empresa.

Coordinado: los planes para varios de los departamentos deben ser preparados
conjuntamente y en armona.
Trminos financieros.
Operaciones: determinacin de los ingresos que se obtendrn, as como los gastos
que van a producir.

Recursos: se logra bsicamente con la planeacin financiera, que incluye como

elementos fundamentales:
- Presupuesto de efectivo.
- Presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar,
activos fijos).
- Periodo futuro determinado (siempre tiene que estar elaborado en funcin
de un periodo determinado).

Capitulo: X
Pg.: 429 - 430
Prrafo: Segundo
IV. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Son tiles en la mayora de las organizaciones como: compaa de negocios,

agencias gubernamentales, multinacionales y pequeas empresas.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos lmites razonables.
Sirve como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Cuantifican en trminos financieros los diferentes componentes de su plan total
de accin.
Los presupuestos sirven como medios de comunicaciones entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivo de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de los niveles
sucesivos para su anlisis.

Capitulo: X
Pg.: 644
Prrafo: Primero, Segundo, Tercero, Cuarto, Quinto y Octavo
Edicin: 2010

El presupuesto te indica cuanto dinero necesitas, para llevar a cabo tus

actividades.
El presupuesto te permite controlar tus ingresos y gastos e identificar cualquier
tipo de problemas.
El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y trasparencia
financiera.
Autor: CPC Elio Rafael de Fernandez

Libro: Costos y Presupuestos Para Empresas
Capitulo: XI
Pg.: 788
Prrafo: Primero, Segundo, Tercero
Edicin: 2011
V. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativo, cualitativo y fijar responsabilidades
en diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas
previstas.
Coordinar los diferentes centris de costos para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.

Capitulo: X
Pg.: 645
Prrafo: Primero, Segundo y Tercero
Edicin: 2010
Una herramienta gerencial imprescindible es un buen presupuesto. La proyeccin de

los estados de resultados, los estados de situacin (balances) y los flujos de efectivo y
de caja ayudan al tren ejecutivo a cumplir los siguientes objetivos:
1.- Analizar y planificar el futuro
El anlisis estratgico que debe hacer la empresa exige tanto el anlisis interno como
del entorno, discriminando las posibilidades que se nos ofrecen y aprovechando
aquellas que nos puedan ser tiles. El entorno se debe analizar desde lo poltico,
pasando por lo econmico hasta llegar a lo local. Los enfoques se hacen en el campo
virtual y real y en los mbitos de ventas, produccin, finanzas y fiscalidad, entre
otros.

2.- Asignar recursos a los diferentes departamentos y productos de la empresa

Se cuantifican los recursos necesarios para llevar a cabo el proyecto de empresa, los
costos de compras y/o produccin, se establecen los niveles de endeudamiento
requeridos, se proyectan niveles de inventario, flujos de caja, compras de equipos y
propiedades, distribucin de los almacenes y centros de distribucin y, sobre todo, se
establecen que productos y/o servicios son viables y cules no. Se analizan los
productos que no son productivos por si mismos pero que colaboran con la venta de
otros artculos y se controlan los gastos asociados a estos. Se detectan costos de
oportunidad y se descubren costos ocultos. En resumen, se analiza qu es qu y se
distribuye el pastel de los recursos.
3.- Identificar limitaciones en los procesos empresariales

Al realizar el anlisis interno podremos detectar eventuales cuellos de botella en los
procesos de fabricacin, compra, venta, distribucin y administracin de la empresa
analizada. Procedimientos y tareas que son susceptibles de ser mejorados y otros que
deben ser eliminados o potenciados.
4.- Coordinar las actividades entre las diferentes gerencias y departamentos

Se detectan tareas duplicadas, informes que terminan sepultados en un mar de papeles
sin que nadie los lea o que tienen la misma informacin y son realizados por distintos
departamentos. De igual manera, al tratar de optimizar ganancias y reducir costos, es
ms probable coordinar las tareas entre las divisiones de la empresa de manera ms
eficaz, optando por caminos ms cortos.
5.- Establecer bases de comparacin para evaluar resultados

Cmo s que estoy desvindome de mis objetivos si no tengo un modelo de
comparacin? Ese modelo nos lo da el presupuesto. De esta comparacin debe resultar
un anlisis serio de las desviaciones y su porque, para as adoptar las medidas
correctivas y ajustar las bases de pronstico, de ser necesario.
6.- Comunicar al personal de la empresa los objetivos de la direccin

El conocer hacia dnde va la empresa, el saber la causa de las medidas que se estn
adoptando, los niveles de exigencia que se esperan del personal y los resultados por los
cuales seremos evaluados, sientan las bases para una comunicacin ms fluida y clara
y permite que los colaboradores se sientan ms identificados con los objetivos de la
compaa para la cual trabajan.

Capitulo: I
Pg.: 72
Prrafo: Primero, Segundo, Tercero y Cuarto

VI. FINALIDAD DE LOS PRESUPUESTOS
Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

Capitulo: X
Pg.: 645
Edicin: 2010
El presupuesto tiene tres propsitos principales:
Pronosticar el crecimiento futuro de la organizacin y de su ambiente: la falta

de certeza inherente a cualquier negocio conlleva la necesidad de pronosticar
su futuro a fin de tomar las decisiones mas acertadas en el momento preciso y
manejar dichos eventos lo mas eficientemente posible.
Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa: la especializacin y
la divisin de trabajo dieron origen a la necesidad de asegurar una cooperacin
adecuada de los diversos departamentos de la compaa, as como la
interrelacin entre los diferentes miembros que los componen (esto es, la
coordinacin entre ellos).
Motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa
es tan importante como los dos puntos anteriores.
Autor: David Noel Ramrez Padilla

Libro: Contabilidad Administrativa
Capitulo: VII
Pg.: 262
Edicin: Octava Edicin

VII. VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS
Motivan a la Gerencia General y Gerencia Financiera para que definan

adecuadamente los objetivos bsicos de la empresa.
Propician que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad
y autoridad de cada seccin o departamento integrante de la empresa.
Incrementa la participacin en los diferentes niveles de la empresa cuando existe
motivacin adecuada.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilita a la gerencia utilizar en forma ptima los diferentes insumos o recursos
que se tienen en existencias.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes sesiones o
departamentos de la empresa.
Obligan a realizar un autoanlisis peridico.
Facilitan el control administrativo.
Es un reto que constantemente se presenta a los funcionarios de una empresa para
ejercitar su creatividad y criterio profesional, con la finalidad de lograr los
objetivos y metas trazadas por la empresa.

Capitulo: X
Pg.: 438
Prrafo: Todos
Presiona para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la

responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la
organizacin.
Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin.
Obliga a realizar un autoanlisis peridico.

Capitulo: X
Pg.: 657

Edicin: 2010
Entre las ventajas que brinda un programa de presupuesto en la empresa, tenemos las
siguientes:
Estimula para que la gerencia defina el planeamiento empresarial.
Propicia una estructura orgnica racional y de acuerdo con los tiempos
competitivos.
Participacin de los diferentes niveles de la empresa en su formulacin.
Facilita el empleo mximo de los recursos de la empresa.
Integra las diferentes reas de la empresa.
Permite hacer una evaluacin presupuestal peridica.
Facilita el control administrativo.
Autor: CPCC Isidro Chambergo Gillermo

Capitulo: VIII
Pg.: 246
Prrafo: Primero
Ventajas de los presupuestos
Son las siguientes:

Permite conocer la realidad de la empresa
Permite conocer anticipadamente las necesidades de dinero, bienes, etc.
Permite conocer las deficiencias de algunas reas de actividad de la organizacin.
Permite evaluar anticipadamente diversas alternativas de solucin ante diversas
necesidades financieras, de gestin comercial, etc.
Permite tomar decisiones anticipadas.
Permite conocer el grado de liquidez y rentabilidad de la empresa.
Permite conocer la incidencia de los impuestos en la gestin del negocio.
Permite evaluar la gestin en el cumplimiento de los objetivos.
Apoya en las operaciones de control el desarrollo de las actividades de gestin.
Permite evaluar el desempeo de la organizacin en el cumplimiento de los
objetivos.

Capitulo: II
Pg.: 120
Prrafo: Primero

Presiona para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organizacin.
Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin.
Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilita la utilizacin optima de los diferentes insumos.
Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas.
Obliga a realizar un autoanlisis peridico.
Facilita el control administrativo.
Es un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a fin de mejorar la
empresa.
Ayuda a lograr mejor eficiencia de las operaciones.

Capitulo: II
Pg.: 121
Prrafo: Primero

VIII. DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el elemento humano comprenda su

importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin.
Es una herramienta que sirve a la administracin para que cumpla su cometido, y

no para entrar en competencia con ella.

Capitulo: X
Pg.: 657
Edicin: 2010
Estn basados en estimaciones: esta limitacin hace que la administracin trate de

utilizar determinadas herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se
reduzca al mnimo, ya que en el xito de un presupuesto depende de la
confiabilidad de los datos que se consideren.
Su ejecucin no es automtica: necesitamos que el grupo humano de la empresa
comprenda la utilidad del presupuesto, de tal forma que todos los integrantes de la
empresa sientan que los primeros beneficiados para el uso del presupuesto son
ellos.
Autor: CPCC Isidro Chambergo Gillermo

Capitulo: VIII
Pg.: 246
Prrafo: Primero y Segundo.

- Estn referidas a uno o ms perodos a ejecutar en donde existe incertidumbre en

las variables que no dependen de la empresa como son la inflacin, devaluacin y
recesin.
- Al estar cuantificada cada una de las operaciones que realiza la empresa, las
gerencias se preocupan principalmente en alcanzarlas hacindolos dependientes de
esas cifras.
- Al ser el presupuesto una abstraccin a la realidad, existir mucho riesgo que
impidan su cumplimiento.
- En la ejecucin de los presupuestos existen variables que pueden surgir, las cuales
no han sido consideradas alterando el presupuesto y obviamente modificando los
objetivos prefijados.

Capitulo: X
Pg.: 439
Prrafo: Primero, Segundo, Tercero y Cuarto.

IX. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTO
Los presupuestos pueden clasificarse desde los diversos puntos de vista
1. SEGN LA FLEXIBILIDAD
1.1. Rgidos, estticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad.
1.2. Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a
las circunstancias cambiantes del entorno.
2. SEGN EL PERIODO DE TIEMPO
2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao.
2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y las grandes empresas.
3. SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA
3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollan en el

periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un estado de
ganancias y prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuesto de ventas, generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
Presupuesto de produccin, comnmente se expresan en unidades fsicas.
Presupuesto de compras, es el presupuesto que prev las compras de materias

primas y mercaderas que se harn durante un determinado periodo.
Presupuesto costo-produccin, algunas veces esta informacin se incluye en

el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio
de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.

3.2 FINANCIEROS
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.
Hay dos tipos: 1) el de caja o tesorera y 2) el de capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,

bancos y valores de fciles de realizar.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite

evaluar las diferentes alternativas de inversin.
4. SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMIA EN EL CUAL SE UTILIZAN
4.1 Presupuesto del sector publico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico.
4.2 Presupuesto del sector privado.
Son los usados por las empresas particulares. Buscan planificar todas las actividades
de una empresa.

Capitulo: X
Pg.: 646 647 - 648
Prrafo: Todos
Edicin: 2010

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de

prioridades que se les d depende de las necesidades del usuario. Ver el cuadro
sinptico siguiente:
SEGN SU FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta
un control anticipado sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico,
demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control
anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico.
Flexibles o Variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes actividades y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras
o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de los presupuestos de los costos,
gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.
SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
A corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un
ao.
A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas.
En el caso de los planes de Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el periodo
presidencial establecido por normas constitucionales en cada pas. Los lineamientos
generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como

generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de

los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de
capitales, capitalizacin del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente,
apertura mutua de los mercados internacionales.
SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA
De operacin o econmicos
Incluye la presupuestacin de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se
elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de perdidas y ganancias
proyectado. Entre estos podran incluirse:
Ventas.
Produccin.
Compras.
Uso de materiales.
Mano de obra.
Gastos operacionales.
Financieros
Incluye el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el
balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorera y el de capital
tambin conocido como de erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera: Se formula con las estimaciones previstas de

fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin
se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la
salida de fondos lquidos ocasionada por la congelacin de deudas,
amortizacin u otros.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables. Controla las diferentes
inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las inversiones
particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin o ampliacin de
edificios y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar
alternativas de inversin posibles y conocer el monto de los fondos
requeridos y su disponibilidad de tiempo.

SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Presupuestos del Sector Pblico

Los presupuestos del sector publico cuantifican los recursos que requieren la operacin
normal, la inversiones y el servicio de la deuda publica de los organismos y las entidades
oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la
remuneracin de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de
funcionamiento de las entidades estatales, la inversiones de proyectos de apoyo a la
iniciativa privada, la realizacin de obras de inters social y la amortizacin de
compromisos ante la banca internacional.
Presupuestos del Sector Privado

Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de las actividades
empresariales.
Autor: Burbano, Jorge y Ortiz Alberto.

Libro: Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeacin y Control de Recursos.
Capitulo: III
Pg.: 180

X. CASO PRCTICO I
El Gerente Financiero de la empresa Industrial DIAMANTE S.A. dedicada a la
fabricacin de cmaras para bicicletas se encuentra recolectando informacin que le
permita elaborar el presupuesto maestro para el ao 2x12. De las reuniones de
coordinacin con los gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los siguientes
datos presupuestados para el ao 2x12.
1. Elementos de Costos
Materia Prima Costo Unitario

A S/. 2
B S/. 3
S/.HH 2.50 (Horas
Mano de Obra Directa Hombre)
Se aplica sobre la base

Gastos Indirectos de
Horas Hombres de M.O
fabricacin
Directa.
2. Productos Terminados Modelos
Productos
Terminados ALFA BETA
Materia Prima A 10 Unds. 8 Unds.
Materia Prima B 8 Unds. 6 Unds.
Mano de Obra Directa 16 Horas 18 Horas

3. Estado de Situacin Financiera
DIAMANTE S.A.
Estado de Situacin Financiera al 31.12.2X11
(Expresado en Nuevos Soles)
Activo Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equiva. de
efectivo 15,640 Cuentas por Pagar 8,000
Cuentas por Cobrar 26,000 Tributos por Pagar (Impto.
Renta, IGV, ESSALUD, 6,000
Inventarios ONP)
* Materia Prima 22,500 Total Pasivos Corrientes 14,000
**Productos Terminados 17,350
Total Activos Corrientes 81,490
Patrimonio Neto
Activo No Corrientes Capital Social 400,000
Terreno 52,810 Capital Adicional 6,300
Maquinaria 400,000 Resultados Acumulados 54,000
Depreciacin Acumulada -60,000 Total Patrimonio Neto 460,300
Total Activos No
Corrientes 392,810
TOTAL ACTIVOS 474,300 TOTAL PASIVOS Y PAT. 474,300
*MP (A) = 4,500 X S/. 2 = 9,000

*MP (B) = 4,500 X S/. 3 = 13,500
TOTAL S/. 22,500
**ALFA 100 X S/. 116 = 11,600

**BETA 50 X S/. 115 = 5,750
TOTAL S/. 17,350
5.2 Gastos de Ventas y de

Administ. S/.

Comisiones por Ventas 22,000

Publicidad 3,500
Sueldos de Vendedores 10,000
Gastos de Representacin 5,500 41,000
Sueldos de Administracin 15,000
Suministros de Oficina 1,500
Otros gastos de Oficina 1,800 18,300
59,300
1. El presupuesto de caja que a continuacin se presenta es elaborado en trminos

trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un
aumento de capital social en el 4to trimestre y asu vez considera los compromisos
con los proveedores, el personal, la SUNAT, ESSALUD, ONP.
Detalle TRIMESTRES
1 2 3 4
INGRESOS
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Aumento Capital Social 30,000
EGRESOS
Pago Materia Prima 30,000 46,000 51,000 70,000
Gastos Fabricacin Adm. y Ventas 32,000 31,000 35,000 28,000
Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos de tributos por pagar - Inicial 6,000
Compra Maquina Compresora de
Aire 75,000

La Empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del
mismo en mltiplos de S/. 100 a un inters de 8.07% anual, la gerencia desea pagar los
prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital.
Suponer que el impuesto a la renta para el ao 2X12 sera S/. 11,000.
Se pide:
Elabore el presupuesto Maestro.
SOLUCIN
P.1 PRESUPUESTO DE VENTAS
Ventas Totales = N Unidades a Vender X Valor Vta. Unitario
N Ventas
Producto Unidades Valor de Venta Unitario Totales
a Vender (S/.)
ALFA 6,000 120 720,000
BETA 1,500 150 225,000
7,500 945,000
P.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES
Inventario
Inv. Final de Producto Inicial de
Unidades a Producirse = + Venta Presupuestada -
Terminado Producto
Terminado
Producto ALFA BETA

Ventas 6,000 1,500
Inv. Final Pt. 900 100
(-) Inv. Inicial Pt. -100 -50
Produccin 6,800 1,550

P.3 PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA
Producto ALFA BETA Total Costo Total
Materia Prima 6,800 1,550 Unid. (S/.)

1
A 0 68,000 8 12,400 80,400 S/ 2 160,800
B 8 54,400 6 9,300 63,700 S/ 3 191,100
351,900
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
Compras en Cantidad deseada de Cantidad de inventario

= + Consumo -
Unidades inventario final de materiales inicial
Materia Prima
Concepto A B Total S/.

Consumo 80,400 63,700
Inv. Final 5,500 500
(-) Inv. Inicial -4,500 -4,500
Unid. X comprarse 81,400 59,700
Precio Unitario 2 3
Compras (S/.) 162,800 179,100 341,900
P.4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Horas
Producto Unid. Prod. H-H/Unid. Totales S/. 2.50 H/H-H
ALFA 6,800 16 108,800 272,000
BETA 1,550 18 27,900 69,750
136,700 341,750
P.5 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Costos Indirectos = 273,400

Costo Unitario = 273,400 = S/. 2/H-H
136,700
P.6 PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

M.P. Unid. Costo Unitario Sub-Total Total S/.

A 5,500 2 11,000
B 500 3 1,500 12,500
P.T. Unid. Costo Unitario Sub-Total Total S/.

ALFA 900 116 104,400
BETA 100 115 11,500 115,900
CUADRO DE COSTOS UNITARIOS

PRODUCTOS TERMINADOS
Factores de Costo
ALFA BETA
Produccin Unitario
Ratio S/. Pt. Ratio S/. Pt.
MP (A) = S/. 2 Uni MP 10 Unid. MP/Pt 20 8 Unid. MP/Pt 16
MP (B) = S/. 3 Uni MP 8 Unid. MP/Pt 24 6 Unid. MP/Pt 18
S/. 2.5 Uni
MOD = MP 16 H-H/Pt. 40 18 H-H/Pt. 45
S/. 2.0 Uni
CIF = MP 16 H-H/Pt. 32 18 H-H/Pt. 36
116 115
P.7 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
Costo de
Detalle Venta Monto S/.
(+) Materia Prima Consumida P.3 351,900
(+) Mano de Obra Directa P.4 341,750
(+) Costos Indirectos de
Fabricacin P.5 273,400
Costo de
COSTO TOTAL Prod. 967,050
(+) Inventario Inicial de
Productos Terminados Balance 17,350
(-) Inventario Final de
Productos Terminados P.6 -115,900
COSTO DE
VENTAS 868,500
P.8 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACIN
Gastos de Ventas 41,000

Gastos de
Administracin 18,300
TOTAL 59,300
P.9 ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO DEL 01/01 AL 31/12/2X12
Detalle Cuadro Monto S/.

Ventas P.1 945,000
Costo de Ventas P.7 -868,500
Ganancia Bruta 76,500
(-) Gastos de Ventas y Administracin P.8 -59,300
(-) Gastos Financieros A-1 -710
Ganancia Operativa 16,490
(-) Impuesto a la Renta Dato -11,000
Ganancia despus de Impuesto 5,490
P.10 PRESUPUESTO FINANCIERO
Trimestre 1 2 3 4 Total

INGRESOS
Saldo Inicial 15,640 15,040 15,040 45,930 15,640
(+) Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000 900,000
Aumento Capital Social 30,000 30,000
Total Ingresos 175,640 195,040 265,040 385,930 945,640
EGRESOS
Pago Materia Prima 30,000 46,000 51,000 70,000 197,000
Gastos Fab. Adm y Ventas 32,000 31,000 35,000 28,000 126,000
Sueldos y Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000 463,000
Pagos de Impuesto Inicial 6,000 0 0 0 6,000
Compra Maquinaria y Equipo 0 0 0 75,000 75,000
Total Egresos 171,000 182,000 206,000 308,000 867,000
Saldo Mnimo 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Total 186,000 197,000 221,000 323,000 882,000
Exceso o Deficit -10,360 -1,960 44,040 62,930 63,640
FINANCIAMIENTO
Prstamo Financiero 10,400 2,000 0 0 12,400
Reembolso al Final 0 0 -12,400 0 -12,400
Intereses Financieros (A-1) 0 0 -710 0 -710
Efecto de Financiamiento 10,400 2,000 -13,110 0 -710
Saldo Final en Caja 15,040 15,040 45,930 77,930 77,930
P.11 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
DIAMANTE S.A.
Estado de Situacin Financiera al 31.12.2X12

(Expresado en Nuevos Soles)
Activo Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de
efectivo (P-10) 77,930 Cuentas por Pagar (A-4) 203,350
Cuentas por Cobrar (A-2) 71,000 Impuesto a la Renta por Pagar 11,000
Materia Prima (P-6) 12,500
Productos Terminados (P-6) 115,900 Total Pasivos Corrientes 214,350
Total Activos Corrientes 277,330

Patrimonio Neto
Activo No Corrientes Capital 430,000
Terreno 52,810 Capital Adicional 6,300
Maquinaria 475,000 Resultados Acumulados 59,490
Depreciacin Acumulada (A-3) -95,000
Total Patrimonio Neto 495,790
Total Activos No Corrientes 432,810
TOTAL ACTIVOS 710,140 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 710,140
ANEXOS
A-1 INTERESES FINANCIEROS
10400 X 8.07% = 839.28

69.94 X 9 = 629.46

2000 X 8.07% = 161.4

13.45 X 6 = 80.7
710.16
A-2 CUENTAS POR COBRAR
Ventas 945,000
Cobrado -900,000
Por Cobrar 45,000
Saldo Inicial 26,000
Por Cobrar 71,000
A-3 DEPRECIACION
Inicial 60,000
Carga Fabril, Depreciacin 35,000
Total 95,000
A-4 CUENTAS POR PAGAR
Inicial 8,000
P-3 Compras Materia Prima 341,900
P-4 Mano de Obra 341,750
Carga Fabril sin Depreciacin 238,400
Gastos de Ventas y Admi. 59,300
989,350
Total
PAGADO
Materia Prima -197,000
Mano de Obra -463,000
Otros Gastos -126,000
Por Pagar 203,350
A-5 RESULTADOS ACUMULADOS
Inicial 54,000
Ejercicio 5,490
Total 59,490

Bibliografa

Capitulo: X
Pg.: 453 - 460
Prrafo: Primero

Presupuesto 2017

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

II. DEFINICIONES DE PRESUPUESTO....................................................................4

IV. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS...........................................................6

V. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS...................................................................7

VI. FINALIDAD DE LOS PRESUPUESTOS................................................................9

VII. VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS..........................................10

VIII.DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS............................................................13

IX. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTO........................................................15

X. CASO PRCTICO I................................................................................................20

XI. CASO PR PRCTICO II PRESUPUESTO MAESTRO........................................31

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El objetivo de la presente investigacin es presentar un resumen coordinado de los

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II. DEFINICIONES DE PRESUPUESTO

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Es la expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la

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Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y en

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Deben ser flexibles, que permitan incorporar variaciones del entorno en la

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EL PRESUPUESTO DEBE SER:

Integrado: toma en cuentas todas las reas y actividades de la empresa.

Mg. Liliana R. Huamn Rondn 5

Recursos: se logra bsicamente con la planeacin financiera, que incluye como

Autor: CPC: Jaime Flores Soria

IV. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Son tiles en la mayora de las organizaciones como: compaa de negocios,

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El presupuesto te indica cuanto dinero necesitas, para llevar a cabo tus

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V. OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe

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Una herramienta gerencial imprescindible es un buen presupuesto. La proyeccin de

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2.- Asignar recursos a los diferentes departamentos y productos de la empresa

3.- Identificar limitaciones en los procesos empresariales

4.- Coordinar las actividades entre las diferentes gerencias y departamentos

5.- Establecer bases de comparacin para evaluar resultados

6.- Comunicar al personal de la empresa los objetivos de la direccin

Autor: Burbano, Jorge y Ortiz, Alberto

Mg. Liliana R. Huamn Rondn 8

VI. FINALIDAD DE LOS PRESUPUESTOS

Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.

Autor: CPC Mario Apaza Meza

El presupuesto tiene tres propsitos principales:

Pronosticar el crecimiento futuro de la organizacin y de su ambiente: la falta

Autor: David Noel Ramrez Padilla

Mg. Liliana R. Huamn Rondn 9

VII. VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS

Motivan a la Gerencia General y Gerencia Financiera para que definan

Autor: CPC: Jaime Flores Soria

Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la

Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin.

Obliga a realizar un autoanlisis peridico.

Autor: CPC Mario Apaza Meza

Mg. Liliana R. Huamn Rondn 10