Republica bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educacin universitaria

Instituto universitario tecnologa industrial Rodolfo Loero Arismendi

I.U.T.I.R.L.A

Extensin cumana

Realizado por:

Gregori Benitez C.I 25.897.399

Leomarys Caraballo C.I 25.721.470

Gabriel Caraballo C.I 24.740.211

Seccin: A3DA

Administracin industrial

Cumana, 02 de febrero del 2017

 INTRODUCCION

El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando

paulatinamente, para as lograr la integracin entre las caractersticas de
los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades econmicas
del pas. Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que
conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas
en la medida que las condiciones econmicas de Venezuela lo ameriten, como
consecuencia de hacer frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que
nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la
actuacin del Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberana del
pas, salud, educacin, crecimiento, desarrollo, etc. con el fin ltimo de lograr el
beneficio colectivo.
Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones, es
el Impuesto sobre la Renta, cuyo objetivo es gravar la renta o el
enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasin de las diversas
actividades que estos puedan ejercer.
En lneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la
territorialidad, es decir, que las actividades econmicas que se desarrollan en
su espacio generan impuestos, sin que por ello estas operaciones den lugar a
doble tributacin. En esta lnea, Venezuela tiene firmados convenios para evitar
la doble tributacin con la mayora de los pases con los que mantiene buenas
relaciones econmicas (Italia, Francia, Holanda, Blgica y Suecia;
en negociacin con Estados Unidos, Polonia, Espaa, Barbados, Canad y
Portugal). Adems, no existen restricciones en cuanto a la repatriacin de la
utilidades o ganancias netas producto de la inversin ni hay obligacin de
reinvertir las mismas en el territorio nacional.
Tarifas

La tarifa es el precio que pagan los usuarios o consumidores de un

servicio pblico al Estado o al concesionario a cambio de la prestacin del
servicio. En principio, esta tarifa la fija el concesionario libremente. Sin
embargo, en los casos en los que lo determina la ley, la Administracin fija un
precio mximo o tarifa legal, generalmente en colaboracin con el
concesionario.

Clasificacin de las tarifas

Tarifas areas. Tambin conocidas como tasas areas. Es frecuente que

a la hora de comprar un vuelo, el precio final se vea incrementado por las
mismas El objetivo es incluir en el precio el coste de determinados gastos que
no estn incluidos inicialmente.

Tarifas generales. Estas tarifas son aquellas que no ocupan lugar en los
anteriores apartados. Por ejemplo, destacamos las tarifas de los museos, de
los cines, las tarifas de taxis dependiendo de la hora o de la zon

Tarifas especiales. Tarifas diferentes a las ofrecidas al publico general.

Para acceder a ellas hay que cumplir unos determinados requisitos o
pertenecer a un colectivo en particular. En este grupo por ejemplo podemos
meter las tarifas del uso de carreteras privadas, en el caso de Espaa las
conocidas como autopistas de peaje. La tarifa ir en funcin de los km
recorridos.

Tarifas sociales. El objetivo de estas tarifas es facilitar el acceso al

servicio de personas con ingresos inferiores a un umbral previamente fijado. La
finalidad es establecer un acceso universal al servicio independientemente del
nivel de renta de los usuarios.

Tarifas tributarias. Los tributos son ingresos pblicos de carcter

obligatorio. Deben ser creados por ley y su finalidad es la contribucin al
sostenimiento del gasto pblico.

Tarifa de ltimo Recurso (TUR). Es la tarifa que podemos elegir a la

hora de contratar nuestro suministro elctrico. Se ha hablado mucho de ella en
los ltimos aos a raz de la bajada de precios de la luz y al cambio que ha
habido en los hogares con motivo de la nueva modalidad de cobro de la luz.
Los ya conocidos contadores individuales. Esta tarifa establece un precio
mximo y mnimo fijado por el Gobierno a la que pueden acogerse los
consumidores que tengan una potencia contratada igual o inferior a 10Kw.

Tarifa plana. Su uso suelen ser muy frecuente en los servicios de

telefona. Se cobra una cantidad fija por el servicio independientemente del
tiempo de utilizacin. La tarifa plana incluye varios servicios, de los cuales se
puede hacer uso de forma ilimitada, pagando siempre la misma cantidad en las
facturas. Es sin duda, la ms comn en telefona, ya que permite al cliente
hablar y navegar cuanto quiera sin tener que pagar ms por ello.

Tarifa 1

1 Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00 6,00%

2 Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00%

3 Por la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00%

4 Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00%

5 Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00%

6 Por la fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00%

7 Por la fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00%

8 Por la fraccin que exceda de 6.000,00 34,00%

Tarifa 2:

Por la fraccin comprendida hasta 2.000,00 15%

Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 3.000,00 22%

Por la fraccin que exceda de 3.000,00 34%

Tarifa 3:

a. Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos

sealados en el artculo 12.

b. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos

sealados en el artculo 11.

A los fines de la determinacin de los impuestos a que se contrae el

encabezamiento de este artculo, se tomar en cuenta el tipo de contribuyente,
las actividades a que se dedica y el origen de los enriquecimientos obtenidos.

Declaracin de renta

Declaracin de renta: La declaracin de renta es un resumen de su vida

financiera al 31 de diciembre del ao anterior, en ella deber relacionar el valor
sus bienes y deudas, los ingresos que hubiere obtenido de cualquier fuente
(salarios, intereses, herencias) y algunos gastos que estn permitidos por la
Ley.

Importancia de la declaracin de rentas

Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas
naturales y las sociedades, por las atribuciones obligatorias establecidas en la
Ley, derivado de la prestacin de servicios y la explotacin de productos en
general.

Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las obras
de carcter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos
servicios destacan la educacin, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de
bien para la ciudadana en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad
nacional y la infraestructura comunal.

En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige

el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria), en donde sus principios fundamentales son la legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscacin, brindando asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

Aplicacin de las tarifas:

La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen

actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las
herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las
fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.

En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no

residentes en el pas, el impuesto ser del 34 %.

La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compaas

annimas y a las personas asimiladas a ellas.

La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalas

o participaciones mineras y dems participaciones anlogas con un 60% y a las
que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y de actividades conexas
con un 50%. * El sustraendo es la cantidad que se resta al clculo nico que se
hace de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o
escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la
cantidad que se resta al resultado obtenido despus de aplicarle el porcentaje
al enriquecimiento neto. Generalmente encontramos el sustraendo determinado
dentro de las tablas

Gravamen proporcional

Gravamen proporcional a la base liquidable, lo que significa que

el porcentaje aplicado es el mismo sea cual sea el valor de la base liquidable.
El Impuesto sobre Sociedades y el IVA estn afectos a este tipo de gravamen.

Formulario de declaracin de renta

Formulario 210: Declaracin de Renta y Complementarios Personas

Naturales y Asimiladas no Obligadas a llevar contabilidad, IMAN (Impuesto
Mnimo Alternativo Nacional) incluido. Formulario 110: Declaracin de Renta y
Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas jurdicas y
asimiladas, personas naturales y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 230: IMAS Empleados: Impuesto Mnimo Alternativo Simple.
Formulario 240: IMAS Trabajadores Por Cuenta Propia: Impuesto Mnimo
Alternativo Simple.

Liquidacin

La liquidacin es un procedimiento que permite cuantificar el tributo que

un contribuyente debe pagar al fisco. La liquidacin de impuestos, por lo tanto,
devuelve el monto que se debe desembolsar en concepto de los impuestos que
corresponden a un cierto periodo. En muchos casos, dadas determinadas
variables, el resultado es positivo en favor del ciudadano, aunque esto suele
sucederles a personas con sueldos y gastos fijos muy bajos. En el caso de
adeudar dinero al Estado, el incumplimiento del pago se penaliza con recargos
y multas de variada cuanta. Asimismo, quienes renan los requisitos
establecidos por el organismo correspondiente debern efectuar dicha
liquidacin obligatoriamente o incurrirn en un delito.

Recaudacin

El uso ms frecuente de la nocin se vincula al mecanismo que dispone

un Estado para el cobro de impuestos a los ciudadanos. El proceso comienza
con la estipulacin legal de las tasas a pagar y contempla diversas acciones
para garantizar que todas las personas y las empresas paguen lo que les
corresponde. En el marco del proceso de recaudacin, el Estado tambin
puede perseguir y castigar a quienes no cumple con sus obligaciones fiscales.

Compensacin del crdito fiscal

La compensacin como forma de extincin de crditos fiscales tiene

lugar cuando tanto el fisco, como el contribuyente son acreedores y deudores
recprocos, siempre que se trate de la aplicacin de la misma ley fiscal,
compensndose las deudas hasta por el importe de la menor. Las deudas son
lquidas, cuando ambas estn precisadas en su monto. Las deudas son
exigibles, cuando el derecho del acreedor no se encuentra sujeto a duda, o sea
que su pago no pueda rehusarse. Cuando se paga una cantidad mayor a la
debida, a la que legalmente le corresponda pagar, ya sea por error de hecho o
de derecho, o bien porque la mecnica del impuesto al hacer pagos
provisionales, o retenciones a cuenta, al presentar la declaracin
correspondiente, arroje un saldo a favor del contribuyente, y el contribuyente no
opta por solicitar la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente o que
procedan conforme a las leyes fiscales, puede compensarlas contra las que
est obligado a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre
que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo sus accesorios, en
los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin, siempre y
cuando deriven de actos de autodeterminacin del contribuyente, puesto que si
lo que se paga de ms, deriva en cumplimiento de un acto de autoridad, el
derecho a la compensacin, nace cuando dicho acto haya quedado
insubsistente o sin efectos.

Reintegro

Un reintegro tambin puede ser la devolucin de un dinero que se haba

desembolsado con algn fin. Un rgimen impositivo puede exigir el pago de un
monto adelantado al contribuyente; finalizado un cierto periodo, de acuerdo al
cumplimiento de ciertas condiciones, el Estado puede reintegrar parte de dicho
dinero a quien haba pagado.

Entes recaudadores

El sistema tributario venezolano est fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, justicia, equidad, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscacin. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.
As, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido
conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los
siguientes impuestos: Impuesto sobre la Renta (ISLR) Impuesto al Valor
Agregado (IVA) Impuestos sobre sucesiones Impuestos sobre Donaciones
Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos. Impuestos sobre licores
y especies alcohlicas Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de
azar.
Plazos para la declaracin de renta

La declaracin debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la

terminacin del ejercicio gravable del contribuyente. Es importante recordar que
el ejercicio anual gravable, en el caso de ciertas personas naturales o jurdicas,
pudiera ser el ao civil u otro perodo de doce meses, elegido. No obstante, en
la mayora de los casos el ejercicio corresponde al ao civil. (Art. 146 RISLR)

Tipos de declaracin de renta

Existen dos modalidades, la simplificada y la ordinaria: La declaracin

simplificada est para las personas contribuyentes cuyas rentas provengan: del
trabajo, del capital inmobiliario, de ganancias y prdidas patrimoniales,
derivadas de transmisiones y acciones y participaciones en fondos de
inversin. De las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisin de la
vivienda habitual siempre que el importe total obtenido se reinvierta en la
adquisicin de una nueva vivienda habitual La declaracin ordinaria est
prevista para cualquier contribuyente que desee utilizar esta modalidad, pero
es obligatorio formular esta declaracin
 CONCLUSIN

Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial

N 38.529 de fecha 25 de septiembre de 2006 , cuya caracterstica principal
respecto de las versiones anteriores, es el cambio del factor de conexin,
conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de
tributacin basado en la renta mundial, gravando subsidiariamente la renta
extranjera, y reconociendo los crditos por impuestos pagados en el extranjero
a travs del mtodo de acreditamiento.
En lneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la
territorialidad, es decir, que las actividades econmicas que se desarrollan en
su espacio generan impuestos, sin que por ello estas operaciones den lugar a
doble tributacin. En esta lnea, Venezuela tiene firmados convenios para evitar
la doble tributacin con la mayora de los pases con los que mantiene buenas
relaciones econmicas (Italia, Francia, Holanda, Blgica y Suecia;
en negociacin con Estados Unidos, Polonia, Espaa, Barbados, Canad y
Portugal). Adems, no existen restricciones en cuanto a la repatriacin de las
utilidades o ganancias netas producto de la inversin ni hay obligacin de
reinvertir las mismas en el territorio nacional.
 : cuando se obtengan rentas de distinta naturaleza a las anteriormente
mencionadas. Cuando se hayan satisfecho anualidades por alimentos a los
hijos o hijas por decisin judicial. cuando la persona declarante es profesional
libre, empresario o empresaria, artista o agricultor/a, entre otros casos.