Instruo Normativa RFB n 971, de 13

de novembro de 2009
DOU de 17.11.2009

Dispe sobre normas gerais de tributao

previdenciria e de arrecadao das contribuies
sociais destinadas Previdncia Social e as destinadas
a outras entidades ou fundos, administradas pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que

lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e tendo em
vista o disposto na Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, na Lei n 8.213, de 24 de julho
de 1991, na Lei n 8.870, de 15 de abril de 1994, na Lei n 10.666, de 8 de maio de
2003, na Lei n 11.457, de 16 de maro de 2007, e no Decreto n 3.048, de 6 de maio de
1999,

....

CAPTULO IX

DOS RISCOS OCUPACIONAIS NO AMBIENTE DE TRABALHO

Seo I

Da Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil

Art. 288. A RFB verificar, por intermdio de sua fiscalizao, a regularidade e a

conformidade das demonstraes ambientais de que trata o art. 291, os controles
internos da empresa relativos ao gerenciamento dos riscos ocupacionais, em especial o
embasamento para a declarao de informaes em GFIP, de acordo com as disposies
previstas nos arts. 57 e 58 da Lei n 8.213, de 1991.

Pargrafo nico. O disposto no caput tem como objetivo:

I - verificar a integridade das informaes do banco de dados do CNIS, que

alimentado pelos fatos declarados em GFIP;

II - verificar a regularidade do recolhimento da contribuio prevista no inciso II do art.

22 da Lei n 8.212, de 1991, e da contribuio adicional prevista no 6 do art. 57 da
Lei n 8.213, de 1991;

III - garantir o custeio de benefcios devidos.

Art. 289. Para efeito de cobrana das alquotas adicionais constantes do 6 do art. 57
da Lei n 8.213, de 1991, sero considerados apenas os fatores de riscos ambientais
referidos na Norma Regulamentadora (NR) n 9 do MTE.

Seo II

Das Representaes e da Ao Regressiva

Art. 290. Podero ser emitidas as seguintes representaes:

I - Representao Administrativa ao Ministrio Pblico do Trabalho (MPT) competente,

e ao Servio de Segurana e Sade do Trabalho (SSST) da Delegacia Regional do
Trabalho (DRT) do MTE, sempre que, em tese, ocorrer desrespeito s normas de
segurana e sade do trabalho que reduzem os riscos inerentes ao trabalho ou s normas
previdencirias relativas aos documentos LTCAT, Comunicao de Acidente do
Trabalho (CAT), PPP e GFIP, quando relacionadas ao gerenciamento dos riscos
ocupacionais;

II - Representao Administrativa aos Conselhos Regionais das categorias profissionais,

com cpia para o MPT competente, sempre que a confrontao da documentao
apresentada com os ambientes de trabalho revelar indcios de irregularidades, fraudes ou
impercia dos profissionais legalmente habilitados responsveis pelas demonstraes
ambientais e demais documentos, dispostos no art. 288;

III - Representao Administrativa ao INSS, com cpia ao MPT competente, sempre

que for constatado que a empresa no cumpriu qualquer das obrigaes relativas ao
acidente de trabalho, previstas nos arts. 19 a 22 da Lei n 8.213, de 1991, ou as
disposies previstas no art. 58 da Lei n 8.213, de 1991;

IV - RFFP ao Ministrio Pblico Federal competente, sempre que as irregularidades

previstas neste Captulo ensejarem a ocorrncia, em tese, de crime relacionado com as
atividades da RFB, observado o procedimento disciplinado por ato prprio.

Pargrafo nico. As representaes de que trata este artigo devero ser comunicadas ao
sindicato representativo da categoria do trabalhador.

Seo III

Da Demonstrao do Gerenciamento do Ambiente de Trabalho

Art. 291. As informaes prestadas em GFIP sobre a existncia ou no de riscos

ambientais em nveis ou concentraes que prejudiquem a sade ou a integridade fsica
do trabalhador devero ser comprovadas perante a fiscalizao da RFB mediante a
apresentao dos seguintes documentos:

I - PPRA, que visa preservao da sade e da integridade dos trabalhadores, por meio
da antecipao, do reconhecimento, da avaliao e do consequente controle da
ocorrncia de riscos ambientais, sendo sua abrangncia e profundidade dependentes das
caractersticas dos riscos e das necessidades de controle, devendo ser elaborado e
implementado pela empresa, por estabelecimento, nos termos da NR-9, do MTE;
II - Programa de Gerenciamento de Riscos (PGR), que obrigatrio para as atividades
relacionadas minerao e substitui o PPRA para essas atividades, devendo ser
elaborado e implementado pela empresa ou pelo permissionrio de lavra garimpeira, nos
termos da NR-22, do MTE;

III - PCMAT, que obrigatrio para estabelecimentos que desenvolvam atividades

relacionadas indstria da construo, identificados no grupo 45 da tabela de CNAE,
com 20 (vinte) trabalhadores ou mais por estabelecimento ou obra, e visa a implementar
medidas de controle e sistemas preventivos de segurana nos processos, nas condies e
no meio ambiente de trabalho, nos termos da NR-18, substituindo o PPRA quando
contemplar todas as exigncias contidas na NR-9, ambas do MTE;

IV - PCMSO, que dever ser elaborado e implementado pela empresa ou pelo

estabelecimento, a partir do PPRA, PGR e PCMAT, com o carter de promover a
preveno, o rastreamento e o diagnstico precoce dos agravos sade relacionados ao
trabalho, inclusive aqueles de natureza subclnica, alm da constatao da existncia de
casos de doenas profissionais ou de danos irreversveis sade dos trabalhadores, nos
termos da NR-7 do MTE;

V - LTCAT, que a declarao pericial emitida para evidenciao tcnica das

condies ambientais do trabalho, podendo ser substitudo por um dos documentos
dentre os previstos nos incisos I e II, conforme disposto neste ato e na Instruo
Normativa que estabelece critrios a serem adotados pelo INSS;

VI - PPP, que o documento histrico-laboral individual do trabalhador, conforme

disposto neste ato e na Instruo Normativa que estabelece critrios a serem adotados
pelo INSS;

VII - CAT, que o documento que registra o acidente do trabalho, a ocorrncia ou o

agravamento de doena ocupacional, mesmo que no tenha sido determinado o
afastamento do trabalho, conforme disposto nos arts. 19 a 22 da Lei n 8.213, de 1991, e
nas NR-7 e NR-15 do MTE, sendo seu registro fundamental para a gerao de anlises
estatsticas que determinam a morbidade e mortalidade nas empresas e para a adoo
das medidas preventivas e repressivas cabveis, sendo considerados, tambm, os casos
de reconhecimento de nexo tcnico epidemiolgico na forma do art. 21-A da citada Lei,
acrescentado pela Lei n 11.430, de 26 de dezembro de 2006.

1 Os documentos previstos nos incisos II e III do caput devero ter ART, registrada
no Crea.

2 As entidades e rgos da Administrao Pblica Direta, as autarquias e as

fundaes de direito pblico, inclusive os rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio,
que no possuam trabalhadores regidos pela CLT, aprovada pelo Decreto-Lei n 5.452,
de 1943, esto desobrigados da apresentao dos documentos previstos nos incisos I a
IV do caput, nos termos do subitem 1.1 da NR-1 do MTE.

3 A empresa contratante de servios de terceiros intramuros responsvel:

I - por fornecer cpia dos documentos, dentre os previstos nos incisos I a III e V do
caput, que permitam contratada prestar as informaes a que esteja obrigada em
relao aos riscos ambientais a que estejam expostos seus trabalhadores;

II - pelo cumprimento dos programas, exigindo dos trabalhadores contratados a fiel

obedincia s normas e diretrizes estabelecidas nos referidos programas;

III - pela implementao de medidas de controle ambiental, indicadas para os

trabalhadores contratados, nos termos do subitem 7.1.3 da NR-7, do subitem 9.6.1 da
NR-9, do subitem 18.3.1.1 da NR-18, dos subitens 22.3.4, alnea "c" e 22.3.5 da NR-22
do MTE.

4 A empresa contratada para prestao de servios intramuros, sem prejuzo das

obrigaes em relao aos demais trabalhadores, em relao aos envolvidos na
prestao de servios em estabelecimento da contratante ou no de terceiros por ela
indicado, com base nas informaes obtidas na forma do inciso I do 3, responsvel:

I - pela elaborao do PPP de cada trabalhador exposto a riscos ambientais;

II - pelas informaes na GFIP, relativas exposio a riscos ambientais; e

III - pela implementao do PCMSO, previsto no inciso IV do caput.

5 A empresa contratante de servios de terceiros intramuros dever apresentar

empresa contratada os documentos a que estiver obrigada, dentre os previstos nos
incisos I a V do caput, para comprovao da obrigatoriedade ou no do acrscimo da
reteno a que se refere o art. 145.

6 Na prestao de servios mediante empreitada total na construo civil, hiptese

em que a responsabilidade pelo gerenciamento dos riscos ambientais da contratada,
para a eliso da solidariedade prevista no inciso VI do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991,
ressalvado o disposto no inciso IV do 2 do art. 151, observar-se- o disposto na alnea
"e" do inciso II do art. 161.

7 Entende-se por servios de terceiros intramuros todas as atividades desenvolvidas

em estabelecimento da contratante ou de terceiros por ela indicado, inclusive em obra de
construo civil, por trabalhadores contratados mediante cesso de mo-de-obra,
empreitada, trabalho temporrio e por intermdio de cooperativa de trabalho.

Seo IV

Da Contribuio Adicional para o Financiamento da Aposentadoria Especial

Art. 292. O exerccio de atividade em condies especiais que prejudiquem a sade ou a

integridade fsica do trabalhador, com exposio a agentes nocivos de modo
permanente, no-ocasional nem intermitente, conforme disposto no art. 57 da Lei n
8.213, de 1991, fato gerador de contribuio social previdenciria adicional para
custeio da aposentadoria especial.
Pargrafo nico. A GFIP, as demonstraes ambientais e os demais documentos de que
trata o art. 291 constituem-se em obrigaes acessrias relativas contribuio referida
no caput, nos termos do inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991, do art. 22 e dos
1 e 4 do art. 58 da Lei n 8.213, de 1991, e dos 2, 6 e 7 do art. 68 e do art. 336
do RPS.

Art. 293. A contribuio adicional de que trata o art. 292, devida pela empresa ou
equiparado em relao remunerao paga, devida ou creditada ao segurado
empregado, trabalhador avulso ou cooperado sujeito a condies especiais, conforme
disposto no 6 do art. 57 da Lei n 8.213, de 1991, e nos 1 e 2 do art. 1 da Lei n
10.666, de 2003.

1 A contribuio adicional referida no caput ser calculada mediante a aplicao das

alquotas previstas no 2 do art. 72, de acordo com a atividade exercida pelo
trabalhador e o tempo exigido para a aposentadoria, observado o disposto nos 3 e 4
do art. 72.

2 No ser devida a contribuio de que trata este artigo quando a adoo de medidas
de proteo coletiva ou individual neutralizarem ou reduzirem o grau de exposio do
trabalhador a nveis legais de tolerncia, de forma que afaste a concesso da
aposentadoria especial, conforme previsto nesta Instruo Normativa ou em ato que
estabelea critrios a serem adotados pelo INSS, desde que a empresa comprove o
gerenciamento dos riscos e a adoo das medidas de proteo recomendadas, conforme
previsto no art. 291.

Seo V

Das Disposies Especiais

Art. 294. A empresa que no apresentar LTCAT ou apresent-lo com dados divergentes
ou desatualizados em relao s condies ambientais existentes estar sujeita
autuao com fundamento no 2 do art. 33 da Lei n 8.212, de 1991.

Pargrafo nico. Em relao ao LTCAT, considera-se suprida a exigncia prevista neste

artigo, quando a empresa, no uso da faculdade prevista no inciso V do caput do art. 291,
apresentar um dos documentos que o substitui.

Art. 295. A empresa que desenvolve atividades em condies especiais que exponham
os trabalhadores a riscos ambientais, est obrigada a elaborar e manter atualizado o PPP,
abrangendo as atividades desenvolvidas pelos segurados empregados, trabalhadores
avulsos e cooperados filiados cooperativa de trabalho e de produo que laborem
expostos a agentes nocivos qumicos, fsicos, biolgicos ou a associao desses agentes,
prejudiciais sade ou integridade fsica, ainda que no presentes os requisitos para
concesso de aposentadoria especial, seja pela eficcia dos equipamentos de proteo,
coletivos ou individuais, seja por no se caracterizar a permanncia.

1 A exigncia do PPP referida neste artigo tem como finalidade identificar os

trabalhadores expostos a agentes nocivos em relao aos quais ser cobrada a respectiva
alquota adicional de contribuio para o custeio do benefcio da correspondente
aposentadoria especial, caso implementados os demais requisitos a esse direito.
 2 A elaborao do PPP, em relao aos agentes qumicos e ao agente fsico rudo,
fica condicionada ao alcance dos nveis de ao de que trata o subitem 9.3.6 da NR-9 do
MTE, e em relao aos demais agentes, simples presena no ambiente de trabalho.

3 O PPP dever ser atualizado anualmente ou sempre que houver alterao no

ambiente de trabalho ou houver troca de atividade pelo trabalhador.

Art. 296. A contribuio adicional de que trata o art. 292, ser lanada por arbitramento,
com fundamento legal previsto no 3 do art. 33 da Lei n 8.212, de 1991, combinado
com o art. 233 do RPS, quando for constatada uma das seguintes ocorrncias:

I - a falta do PPRA, PGR, PCMAT, LTCAT ou PPP, quando exigveis, observado o

disposto no inciso V do art. 291;

II - a incompatibilidade entre os documentos referidos no inciso I;

III - a incoerncia entre os documentos do inciso I e os emitidos com base na legislao

trabalhista ou outros documentos emitidos pela empresa prestadora de servios, pela
tomadora de servios, pelo INSS ou pela RFB.

Pargrafo nico. Nas situaes descritas neste artigo, caber empresa o nus da prova
em contrrio.