INFORMATICA APLICADA A LOS 8 de julio

ESTADOS FINANCIEROS de 2017

Facultad:
CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
.
Carrera Profesional:
CONTABILIDAD

Curso:
INFORMATICA APLICADA

Tema:
Actividad de Investigacin Formativa: el PDT DAOT,

Docente:
CPCC JULIO VICENTE PARDAVE BRANCACHO

Alumna:
Karina Evelyn, SAYA YURIVILCA
Magdaleno Juan QUINTANA ALANIA

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DEDICATORIA

Este trabajo est dedicado a mis padres, a quien le debo todo lo que tengo en
esta vida.

A Dios, ya que significa que tengo a mis padres, que me dan su apoyo en mis
derrotas y celebrar mis triunfos. Mis maestros que son nuestros guas en el
aprendizaje, que nos da los conocimientos ms recientes de nuestro buen
desarrollo en la sociedad.

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AGRADECIMIENTO

Doy gracias a Dios y mis padres son "El apoyo y la razn de mi vida." Tambin
agradezco el apoyo incondicional que me han dado todos los das, lo que me
permite ser una persona con valores y criterios claros, que saben que van por la
pista y me anim a seguir luchando para alcanzar mis metas.

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1. INTRODUCCIN:
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - DAOT constituye una
declaracin jurada de tipo informativa, debido a que el contribuyente no
efecta la determinacin de su obligacin tributaria, sino que informa a
SUNAT las operaciones que ha efectuado con terceros, clientes y/o
proveedores, en un determinado ejercicio. Ello permite que la SUNAT efecte
el respectivo cruce de informacin a efectos de detectar posibles
incumplimientos de obligaciones tributarias.

Ahora bien de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia

N 024-2002/SUNAT -y normas modificatorias- que aprob el Reglamento de
la presentacin de la DAOT, se estableci las reglas generales para la
presentacin de esta declaracin, siendo que mediante la Resolucin de
Superintendencia N 036-2016/SUNAT se aprob las disposiciones que
debern tenerse en cuenta para la DAOT correspondiente al ejercicio 2015,
as como se aprueba su cronograma de vencimiento correspondiente a dicho
ejercicio.

En tal sentido faltando muy poco para la presentacin de la mencionada

declaracin correspondiente al ejercicio 2015, a continuacin desarrollamos
los aspectos tericos ms importantes que debern tener en cuenta el sujeto
obligado al momento de llenar el PDT DAOT-Formulario Virtual N 3500, y su
aplicacin prctica para la elaboracin de la informacin a declarar

2. DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

Como sabemos, la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (en
adelante DAOT) constituye una declaracin jurada por medio de la cual
el Declarante informa sus Operaciones con Terceros, sus clientes y sus
proveedores, permitiendo as que la SUNAT efecte el respectivo cruce de
informacin a efectos de detectar posibles incumplimientos de obligaciones
tributarias.

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En este sentido, la Administracin Tributaria subraya que la DAOT forma

parte de los sistemas implementados por la SUNAT para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir las brechas de
evasin fiscal, puesto que permite identificar a aquellos contribuyentes que
no declaran la totalidad de sus ingresos y ventas

DAOT permite a la SUNAT obtener informacin valiosa sobre las

operaciones econmicas de los contribuyentes y constituye una herramienta
contra la evasin. El nuevo reglamento para la presentacin de la DAOT
correspondiente al ejercicio 2001 busca mejorar la calidad de la informacin
proporcionada por los contribuyentes.

Por medio de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT), la

SUNAT viene recibiendo anualmente informacin que le permite comparar
las operaciones econmicas declaradas por las empresas con los datos
proporcionados por sus proveedores y clientes.

3. OBLIGADOS A DECLARAR
Se encuentran obligados a presentar la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros DAOT 2016 los sujetos siguientes:

1. Que al 31 de diciembre del 2016, hubiesen tenido la categora

de Principales Contribuyentes.
2. Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual
del IGV durante el ejercicio 2016, siempre que:
2.1.- El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT
2.2.- El monto de sus adquisiciones haya superado las 75 UIT
3. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades
religiosas que hayan realizado slo operaciones inafectas del IGV en el
Ejercicio 2016, cuyo nmero de trabajadores que deben ser declarados
en el PDT Planilla Electrnica PLAME Formulario Virtual N. 0601

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correspondiente al perodo tributario noviembre del Ejercicio 2015 sea

superior a diez (10).

4. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DAOT 2016.

5. OPERACIONES A INFORMAR
Se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el declarante
hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se
entiende como Operacin con Tercero a la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre que
sta sea mayor a dos (2) UIT.
Para el ejercicio 2017 el valor de la UIT es de S/. 4,050

6. NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CLCULO DE LAS PERACIONES

CON TERCEROS DAOT LAS OPERACIONES SIGUIENTES:
La exportacin de bienes y/o servicios, considerada como tal por las
normas que regulan el IGV.
La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
La importacin de bienes.
Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del
IGV.
Aqullas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, no exista la obligacin de consignar el nmero

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de RUC o el nmero del documento de identidad del adquirente o

usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha
informacin y, de ser el caso, stos hubieran sido anotados en forma
consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de
Compras llevados de manera electrnica en aplicacin de lo dispuesto
por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-
SUNAT, DESCARGAR: R.S.-286-2009 la Resolucin de
Superintendencia N 066-2013-SUNAT DESCARGAR: R.S. -066-
2013 o la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-
SUNAT.DESCARGAR: RS-379-2013.
Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera
pertenecido al RUS.
Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de declaraciones
distintas a la regulada en el Reglamento del DAOT, tales como las
informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
a. Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran
informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.
b. Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de
determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin
sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo N 027-2001-PCM
y normas modificatorias.
c. Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT o
artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, salvo
aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que sin
que exista la obligacin de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de
identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el nmero de
documento de identidad de dichos sujetos, y que no hubieran sido anotadas
en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de
Compras.

7. CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR DAOT

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Si es sujeto obligado y sus operaciones con cada tercero no supera las dos
(2) UIT (S/ 8,100.00), deber presentar la Constancia de no tener
informacin a declarar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

8. ROL DE LOS SERVIDORES

Al ser una Declaracin Informativa, la infraccin por presentar fuera de
los plazos de vencimiento (Art. 176.2), aplica un Rgimen de
Gradualidad del 100%.
Al ser una Declaracin Informativa, si se rectifica en mas de una
oportunidad, aplica la infraccin del artculo 176.6 (Cdigo de multa
6051-1011 Periodo corresponde al vencimiento)

9. BASE LEGAL
Artculo 15 de la Resolucin de Superintendencia N 036 -
2016/SUNAT Descargar en PDF: R.S. 036-2016-DAOT
Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT publicada el
10.02.2016. Modifican el Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros. Consulta: 11 de
febrero de 2016.
Resolucin de Superintendencia N 024-2015/SUNAT publicada el
24.01.2015. Aprueban el Cronograma de Vencimiento para la

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presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros

correspondiente al Ejercicio 2014. Consulta: 18 de febrero de 2015.
Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT publicada el
23.01.2014. Modifican el Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros y aprueban el
Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin
correspondiente al Ejercicio 2013. Consulta: 18 de febrero de 2015.
Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT publicada el
01.03.2002. Aprueban nuevo Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT. Consulta: 18
de febrero de 2015.
Se debe hacer notar que esta versin del Reglamento de la DAOT
colgada en el portal electrnico de la Administracin Tributaria no se
encuentra actualizada con las modificaciones introducidas mediante la
Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT.

10. CONCLUSIONES
La DAOT constituye una declaracin jurada por medio de la cual el
Declarante informa sus Operaciones con Terceros, sus clientes y sus
proveedores, permitiendo que la SUNAT efecte el respectivo cruce de
informacin a efectos de detectar posibles incumplimientos de obligaciones
tributarias. As pues, al imponer deberes de informacin sobre operaciones
con terceros, la DAOT coadyuva a una fiscalizacin ms eficaz. En este
sentido, recogiendo las palabras del Tribunal Constitucional espaol,
podramos concluir que la DAOT resulta un instrumento necesario y
adecuado para que, dentro del respeto a los principios y derechos
constitucionales, la Administracin est en condiciones de hacer efectivo el
cobro de las deudas tributarias.

En este marco, con fecha 10.02.2016 se ha publicado la Resolucin de

Superintendencia N 036-2016/SUNAT que aprueba el Cronograma de

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Vencimiento para la presentacin de la DAOT o la Constancia de no tener

informacin a declarar correspondiente al Ejercicio 2015.

Ya mucho antes y con el propsito de facilitar el cumplimiento y control de la

presentacin de esta declaracin, se aprob el Reglamento para la
presentacin de la DAOT mediante la Resolucin de Superintendencia N
024-2002/SUNAT y sus modificatorias, norma legal que nos permite absolver
la mayor parte de nuestras dudas.

Cabe sealar que la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT

publicada el 23.01.2014 introdujo importantes modificaciones al Reglamento
considerando la vigencia del PDT Planilla Electrnica PLAME y la
implementacin del Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos
(denominado SLE-PLE) y del Sistema de Llevado de los Registros de Ventas
e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea
(denominado SLE-PORTAL).

Asimismo, debemos hacer notar que, conforme se seala en sus

considerandos, la Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT
modifica el Reglamento para la presentacin de la DAOT a fin de que el
criterio referido al monto de las ventas internas y/o adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin complemente, de manera permanente,
a la condicin referida a los sujetos obligados a presentar por lo menos una
declaracin mensual del IGV durante el Ejercicio. Igualmente, en aras de una
mayor predictibilidad jurdica, la citada Resolucin modifica el numeral 15.1
del artculo 15 del Reglamento para establecer los plazos para la
presentacin de la DAOT del Ejercicio 2016 en adelante.
Resulta fundamental determinar si el sujeto est o no dentro del mbito de
aplicacin de la norma, es decir, si est o no obligado a presentar la DAOT.
Puede ocurrir que nuestra empresa no est obligada a presentar la DAOT,
pero tenga clientes y proveedores que s estn obligados a presentarla y han
cumplido con hacerlo. Entonces, al cruzar la informacin, la SUNAT tendr
por un lado que nuestro cliente o proveedor declara un monto superior a 2

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UIT, mientras que nosotros no declaramos nada por estar fuera del mbito
de aplicacin de la norma. Sin embargo, ello no significa que hayamos
cometido una infraccin. Bastar pues acreditar que no estamos obligados a
presentar la DAOT.

11. BIBLIOGRAFIA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2002/024.htm
http://blog.pucp.edu.pe/blog/agustinacastillo/2016/02/11/declaracion-
anual-de-operaciones-con-terceros-correspondiente-al-ejercicio-2015-
preguntas-frecuentes/
https://guillermo985.wordpress.com/2017/02/24/plazos-para-la-
presentacion-de-la-daot-del-ejercicio-2016-guia-tributaria/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/declaracion-
y-pago-empresas/declaraciones-informativas-empresas/declaracion-
anual-de-operaciones-con-terceros-daot
http://gestion.pe/tu-dinero/que-daot-y-como-se-presenta-2123534
http://clubdecontadores.com/declaracion-daot/

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