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SUPUESTO PRACTICO INTEGRAL N:

EMPRESA DE SERVICIOS
HOTEL AREQUIPA S.A.

EL HOTEL AREQUIPA S.A. Se encuentra ubicada en la ciudad Arequipa Per, tiene una
infraestructura de 50 habitaciones, comedor y saln de conferencias, Categora 4 estrellas, durante el
ejercicio 2011 ha realizado las siguientes operaciones.
1. Estado de situacin Financiera al 01 de enero de 2011, formulado de acuerdo con el
PCGE.

2. Las planillas de remuneraciones de los colaboradores del hotel comprende al personal


de empleados y obreros del ejercicio 2011 fueron:

Los sueldos y salarios tambin incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP Prima
La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende a:

2 / 12 x 499,860 = 83,310.00

La distribucin de las remuneraciones y la CTS a los distintos centros de costos de la empresa


La remuneracin neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorros que tiene cada
Trabajador en una entidad bancaria.

AFP y ESSALUD esta pendiente de cancelacin del mes de diciembre y CTS esta pendiente
de Pago las provisiones realizadas por los meses de noviembre y diciembre de 2011.

3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales - terceros


La empresa en el ao 2010 presto servicios de alojamiento aceptndose 5 letras con vencimientos
mensuales, se han protestado las letras y se han cursado cartas notariales al cliente y este ha
entrado a un proceso de reestructuracin patrimonial, por lo tanto las probabilidades de cobro y
la actualizacin de los importes de las letras a valores presentes, se detalla a continuacin:

Valor nominal de letras: 54,500.00 > VALOR FUTURO


Tasa de inters pactada: 12% > TASA DE INTERES
Vencimiento meses: 5 > NUMERO DE PERIODOS
Pago mensual 10,900.00

4. Prestacin de servicios de hospedaje y alimentacin


La prestacin de los servicios de alojamiento y alimentacin del hotel se efectan a sujetos
domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico. Los
clientes no domiciliados permanecen hospedados por periodos menores a 60 das.
Los beneficios tributarios para los Servicios de Hospedaje se establecieron mediante la Ley N
27216, que seala que los servicios de Hospedaje gozaban de una exoneracin frente al pago
del IGV. Posteriormente dicho beneficio fue variado a travs del Decreto Legislativo N 919,
en el cual se estableci que dichos servicios serian considerados como exportacin de servicios
por lo que, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 33 del D.S. N 055-99 EF TUO de la ley
del IGV, los mimos se encuentran inafectos a dicho tributo.

5. Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios pblicos (luz, agua y
telfono e Internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuacin:

Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes higinicos, shampoo,
cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de leja, cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, tiles
de oficina y alimentos.
Los pagos los realiza utilizando los medios de pagos, de tal forma que se cumpla con la bancarizacion
que seala la ley 28194.
La distribucin de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente forma:
6. Adquisicin de equipos diversos bajo el sistema de Arrendamiento Financiero
La empresa en el mes de enero de 2011 ha adquirido diversos equipos (Televisores pantalla
plana) para las distintas habitaciones, mediante una Arrendamiento Financiero firmado con el
Banco Scotiabank, bajo las siguientes condiciones:

7. Lo pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2011 se realiza de acuerdo con el
Cronograma de vencimientos establecidos por la SUNAT, en base al sistema de coeficientes
establecido en el Art. 85 de la LIR.
Por los meses de enero y febrero se aplico el coeficiente de: 0.0456, sobre los ingresos
devengados.
Por los meses de marzo a diciembre se aplico el coeficiente de: 0.0562, sobre los ingresos
devengados.
8. La liquidacin mensual del Impuesto General a las Ventas se efectu segn el
siguiente Cuadro:

Solo en el mes de enero el saldo a favor del IGV se aplico contra el pago a cuenta del impuesto a
la renta del mismo periodo tributario.

9. Crdito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas


El articulo 23 de la Ley del IGV para efectos de la determinacin del crdito fiscal, cuando el
sujeto del impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse
el procedimiento que seale el reglamento.
El numeral 6 del Articulo 6 del reglamento, se encuentran las normas que regulan la utilizacin
del crdito fiscal en los casos sujetos del impuesto que no realicen exclusivamente operaciones
gravadas y por ende no puede tomar el 100% del IGV asumido en las adquisiciones de bienes y
servicios.
El cuadro que se detalla a continuacin nos ayudara a calcular el porcentaje del crdito fiscal del
IGV de las operaciones de utilizacin comn en las actividades operativas de la empresa.
Periodo: Enero 2011 a Diciembre 2011
Total Ventas gravadas del periodo 3, 556,172.00
Total ventas no gravadas del periodo 868,752.39
S/. 4, 424,924.39

La empresa determina el crdito fiscal de los gastos de utilizacin comn, de las siguientes
maneras:
Crdito fiscal de utilizacin comn del mes de diciembre:

Ventas gravadas
(ltimos 12 meses) x 100 = x 100 = 80.37%
Ventas gravadas y no gravadas
(ltimos 12 meses)

Perdida de Crdito fiscal del ao


El clculo de la perdida del crdito fiscal del IGV se debe de efectuar mensualmente, en el
presente caso solo para efectos ilustrativos se realiza de forma anual.

IGV pagado en gastos de utilizacin comn 576,585.47


Derecho al crdito fiscal 486,553.23
Perdida del Crdito fiscal del IGV del ao S/. 93,032.24

10. Depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente manera:


La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la
siguiente forma:

11. Los costos de los servicios terminados y en proceso al finalizar el ejercicio 2011 se
detallan a continuacin:

DESARROLLO DE ACUERDO CON EL


PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO

Asiento de apertura de acuerdo con el PCGR 1984

Traslado de las cuentas del PCGR al Nuevo PCGE


ASIENTO DE CIERRE CONTABLE
LIBRO MAYOR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS


18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

21 PRODUCTOS TERMINADOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO


33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE


PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

50 CAPITAL

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS

60 COMPRAS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64 GASTOS POR TRIBUTOS


67 GASTOS FINANCIEROS

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69 COSTO DE VENTAS

70 VENTAS
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

92 COSTO DE LOS SERVICIOS

94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS

97 GASTOS FINANCIEROS

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

HOTEL AREQUIPA S.A.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31/12/2011
(Expresado en nuevos soles)
HOTEL AREQUIPA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
Del 01/01/2011 al 31/12/2011
(Expresado en nuevos soles)

HOTEL AREQUIPA S.A.


ESTADO DE COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS
Del 01/01/2011 al 31/12/2011