NOMBRE: PAUL JOSUE BALTAZAR MENDOZA C.I. 9101703 L.P.

PRGRAMA DE TRABAJO PARA VENTAS Y COBRANZAS

CUENTAS POR COBRAR,

VENTAS Y COBRANZAS

A. INTRODUCCION
Estos procedimientos son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o
alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las
preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control
Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los
procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las
circunstancias

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. DETERMINAR
1. Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados
2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
3. Si pueden despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de
crdito
4. Si pueden ocurrir errores en la facturacin
5. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida
6. Si es posible el jineteo o "lapping" de fondos provenientes de las cobranzas,
cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas
posteriormente.
7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados
10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y
depositen
11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.

C. PROGRAMA
Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad
de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez.
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CUENTAS POR COBRAS, VENTAS Y COBRANZAS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

1. DESPACHOS:
1. Las funciones del departamento de despacho son independientes de las de:
a. Recibo?
b. Contabilidad?
c. Facturacin?
d. Cobranza?
2. Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de
crdito antes de su aceptacin, o por otras personas que no tengan intervencin
alguna en:
a. Despachos?
b. Facturacin?
c. manejo de cuentas de clientes?
3. Se efectan los despachos nicamente con base en rdenes debidamente
aprobadas?.
4. Despus del envo de los artculos, una copia de la orden de despachos es
enviada directamente al departamento de facturacin?.
5. Todas las rdenes de despacho son controladas numricamente por el
departamento de contabilidad?.

2. FACTURACION
1. Las funciones del departamento de facturacin son independientes de:
a. Despachos?
b. Contabilidad?
c. Cobranzas?
2. El departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente al
departamento de cuentas por cobrar?
3. Se hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de
contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y
caja?.
4. Las facturas de venta son controladas numricamente por el departamento de
contabilidad?.
5. Se comparan las facturas contra las rdenes de despacho, para cerciorarse de
que todos los artculos enviados hayan sido facturados?.
6. Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en:
a. Cantidades?
b. Precios?
c. Clculos?
7. las ventas COD (pago contra entrega) o con tarjeta de crdito, se controlan en
forma similar a las ventas a crdito registrndolas en una cuenta de control,
manejada por personal independiente de la funcin de cobro?.
8. En caso negativo existen procedimientos que aseguren:
a. El cobro contra entrega de la mercanca?
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b. Qu el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la
compaa?.

3. CREDITOS
1. Las personas autorizadas para aprobar notas de crdito son independientes del:
a. Departamento de ventas?
b. Departamento de cuentas por cobrar?
c. Cajero?
2. Las notas de crdito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado
que no tenga ingerencia en el recibo y contabilizacin de pagos de clientes, o de
cualquier otro ingreso de la compaa?. Si tiene otras funciones, explquelas.
3. Las devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de recibo
(bodega) y las notas de crdito respectivas estn respaldadas por informes de
dicho departamento?.
4. El departamento de contabilidad controla numricamente o en otra forma todas
las notas de crdito y se cerciora que estn debidamente respaldadas?.
5. El departamento de crdito, o un empleado responsable que no maneja ninguna
clase de fondos de la compaa, aprueba los descuentos tomados por clientes,
que no hayan sido previamente autorizados?.
6. La cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario
responsable?.
7. Se continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sido
canceladas?.

4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1. Se informar al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daos
en transporte, prdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen?.
2. Si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan
pronto ocurren?.
3. Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estn bajo
control del departamento de embarque?. Si es as, este departamento notifica
directamente a la contabilidad?.
4. El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las
cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas?.
5. los anticipos y prstamos a empleados son autorizados por un funcionario
responsable?.
6. Los saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente?
7. Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un
empleado diferente del que efecta la:
a. Autorizacin?
b. Negociacin?
c. Cobranzas?
8. El sistema Provee un mtodo adecuado para registrar en los libros
anticipadamente el producto peridico de los alquileres, regalas, intereses y
otros ingresos varios?.

5. REGISTROS
1. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los
Departamentos de:
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a. Despacho?
b. Facturacin?
c. Cobranzas?
2. Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por
alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?.
3. Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados
nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros
documentos debidamente autorizados?.
4. Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el
encargado conserva los papeles de trabajo?.
5. Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor
general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar?.
6. Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa
las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas
individuales para determinar que las partidas relacionadas estn respaldadas por
cuentas en el registro auxiliar?.
7. Se prepara peridicamente un anlisis por edades de las cuentas por cobrar y
este anlisis es revisado por un empleado que:
a. No toma parte en el recibo de fondos de la compaa?.
b. No participa en la aprobacin o concesin de crditos?.
8. Se enva peridicamente extractos de cuenta a los clientes?
9. En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de su
introduccin en el correo se produzcan alteraciones o intercepcin por parte de
personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes?.
10. Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden, son
recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de:
a. El encargado de cuentas por cobrar?
b. El cajero?
11. Se confirman peridicamente los saldos de clientes por parte de:
a. El Departamento de auditora interno de la compaa?
b. Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero?

6. COBRANZAS
4. Las funciones del cajero son independientes de as funciones de:
a. Embarque?
b. Facturacin?
c. Registro de los auxiliares de cuentas por cobrar?
5. Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que pasen
por:
a. El encargado de cuentas por cobrar?
b. Alguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de
facturacin?
6. El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su
departamento, hasta su depsito en el banco?.
7. En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el
cajero prepara una lista?.
8. Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pagos, un endoso
restrictivo tan pronto como son recibidos?.
UNICAMENTE PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA EMPRESA.
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9. Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da o
el siguiente da hbil?.
10. En caso de ventas al contado o pago de documentos que deben ser devueltos al
cliente, la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y
cualesquiera otras informaciones similares, son preparadas y revisadas por un
empleado independiente de quien recibe el efectivo?.
11. Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal, se depositan los
ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros nicamente por la oficina
principal?.

7. DOCUMENTOS POR COBRAR:

1. La aceptacin y prrroga de letras, pagares y cheques post-fechados a favor de la
compaa son aprobados por el jefe o gerente de crdito u otro funcionario
autorizado?.
2. Se lleva un registro de documentos por cobrar?.
3. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados
peridicamente por medio de un examen independiente de los pagars, letras y
cheques respectivos.
4. El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los
documentos?.
5. Los pagars o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?.
6. Preguntas adicionales.

Seccin discutida con (nombre y puesto) ...........................................................................

Seccin preparada por: ............................................................................. Fecha:...............