Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA: PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA: ACREEDOR Y DEUDOR

TRIBUTARIO
CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE : Mg. TORRES TORRES, MARGARITA EMILIA

ALUMNOS : VERASTEGUI OJANAMA, JORGE

ACOSTA FERNANDEZ, SHEILA YOBANA
SCHARFF LA TORRE, DANNY CARLOS
VILLACORTA DE PINHO, CARLA DARLENE
ROJAS MURAYARI, CARLOS RAFAEL
AMARINGO HUANIO, RANDY DAMIAN
PAREDES MONTESINOS, LUIS
MANUYAMA GARCIA, MARVIN
QUEVEDO CRDOVA, AMERICO AUGUSTO

CICLO: X

PUCALLPA PER

2017
DERECHO TRIBUTARIO

NDICE
NDICE
CARTULA.1
NDICE..2
INTRODUCCIN.3
AGRADECIMIENTO...4
ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO...5
SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO........5

SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO.........................................................5

CONTRIBUYENTE....................................................................................5

RESPONSABLE....5

DIFERENCIAS ENTRE EL ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO......................5

TIPOS DE DOMICILIOS.6
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL...6

PRESUNCIONES DE DOMICILIOS...7
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES............7
PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS7
PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL
EXTRANJERO.8
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURIDICA.....8

CONCLUSIONES...9
ANEXOS...10-15

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DERECHO TRIBUTARIO

INTRODUCCIN

En el siguiente trabajo de investigacin se podr conceptualizar lo que entendemos sobre

Acreedor y Deudor Tributario, para as poder tener en claro el concepto bsico sobre esta
rama del Derecho Tributario que se ir desarrollando dentro de esta ctedra por lo tanto
es de mucha importancia manejar estas definiciones, adems analizaremos y
desarrollaremos los siguientes artculos del T.U.O del Cdigo Tributario, que nos
facilitar la informacin idnea para su desarrollo profesionalmente, que son de
importancia para el ejercicio del derecho tributario por lo tanto el contenido que posee
este trabajo de investigacin nos ayudara a mejorar nuestro conocimiento para poder tener
una mejor percepcin y entendimiento de lo que conocemos como el derecho tributario y
parte del Cdigo Tributario en nuestro Per.

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DERECHO TRIBUTARIO

AGRADECIMIENTO

Agradecemos en primer lugar, al ser

Supremo, nico dueo de todo saber y
verdad, por iluminarnos durante este trabajo
y por permitirnos finalizarlo con xito; y en
segundo lugar, pero no menos importante, a
nuestros queridos padres, por su apoyo
incondicional y el esfuerzo diario que
realizan por brindarnos una buena
educacin.
En sta oportunidad, nuestro reconocimiento
y agradecimiento a nuestra profesora
Margarita Torres; por su oportuna, precisa e
instruida orientacin para el logro del
presente trabajo.

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DERECHO TRIBUTARIO

ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIOS.

1. SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO.

Es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria Son acreedores
tributarios el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente (ONP, EsSALUD, SENCICO, SENATI).
Base Legal: Artculo 4 del TUO del Cdigo Tributario.

La SUNAT en calidad de rgano administrador, es competente para administrar

tributos internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
de Promocin Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Impuesto
Selectivo al Consumo, etc.

2. SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO.

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin

tributaria como Contribuyente O Responsable.
Base Legal: Artculo 7 del TUO del Cdigo Tributario.

2.1. CONTRIBUYENTE.
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria.
Base Legal: Artculo 8 del TUO del Cdigo Tributario.

2.2. RESPONSABLE. Responsable es aqul que, sin tener la condicin de

contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Base Legal: Artculo 9 del TUO del Cdigo Tributario.

3. DIFERENCIAS ENTRE EL ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO.

ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO

Es el Acreedor de
administracin tributaria
A su favor debe cumplirse la
prestacin de pagos de tributos.
Es el que va a exigir el
cumplimiento de la obligacin
tributaria.
la Son todas las personas Naturales y
Jurdicas.
Es el que paga y cumple con la
Obligacin Tributaria.
Es Sujeto Pasivo.

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DERECHO TRIBUTARIO

4. TIPOS DE DOMICILIOS.

4.1. DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL.

El Domicilio Fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del deudor tributario de sealar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos
tributarios.

El Domicilio Procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria.

Los deudores tributarios tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal,

conforme lo establezca la Administracin Tributaria.

El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente mientras

su cambio no sea comunicado a la Administracin Tributaria en la forma
establecida por sta. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya
notificado al deudor tributario a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin
o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el
cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la
Administracin exista causa justificada para el cambio.

La Administracin Tributaria est facultada a requerir a los deudores tributarios

que fijen un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio
de sus funciones.

Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de

Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como domicilio
fiscal los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al deudor
tributario.

En caso que el deudor tributario no cumpla con efectuar el cambio requerido en

el plazo otorgado por la Administracin, se podr considerar como domicilio
fiscal cuales quiera de los lugares a que se hace mencin en los Artculos 12, 13,
14 y 15, segn el caso. Dicho domicilio no podr ser variado por el deudor
tributario sin autorizacin de la Administracin.

La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal,

cuando ste sea:

a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.

b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del

negocio, tratndose de personas jurdicas.

c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las

personas domiciliadas en el extranjero.
ACREEDOR Y DEUDOR TRIBUTARIO 6
DERECHO TRIBUTARIO

Cuando no sea posible notificar al deudor tributario en el domicilio procesal fijado

por ste, la Administracin realizar las notificaciones que correspondan en su
domicilio fiscal.
Base Legal: Artculo 11 del TUO del Cdigo Tributario.

5. PRESUNCIONES DE DOMICILIOS.

5.1. PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS

NATURALES

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal,
sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.

b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que

elija la Administracin Tributaria.
Base Legal: Artculo 12 del TUO del Cdigo Tributario.

5.2. PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS

JURIDICAS

Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal,
sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin

efectiva.

b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.

c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.

d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su

domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los sealados en el Artculo
12.

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que

elija la Administracin Tributaria.
Base Legal: Artculo 13 del TUO del Cdigo Tributario.

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5.3. PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL

EXTRANJERO

Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal,

regirn las siguientes normas:

a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las

disposiciones de los Artculos 12 y 13.

b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba

en contrario, el de su representante.
Base Legal: Artculo 14 del TUO del Cdigo Tributario.

5.4. PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE

CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA.

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio

fiscal, se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin
de la Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus
integrantes.
Base Legal: Artculo 15 del TUO del Cdigo Tributario.

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CONCLUSIONES

Despus de haber analizado las cuestiones aqu planteadas y haber desglosado los
conceptos fundamentales del Acreedor Tributario, Deudor Tributario, Domicilio Fiscal y
Procesal, Presunciones.

Sabemos que existe una relacin de acreedor y deudor tributario con el fin de recaudar
impuestos (Tributos) para el estado, que influye en el rendimiento macroeconmico de la
economa en el Per.

Y por eso el deudor tributario tiene la obligacin de fijar dentro del territorio Peruano su
domicilio fiscal y procesal, para que la Administracin tributaria tenga la certeza y el
conocimiento sobre sus respectivos contribuyentes.

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ANEXOS

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