Realizarea drepturilor i obligaiilor fiscale a

contribuabililor i agenilor economici n R. Moldova

Chiinu 2017
 Cuprins:

Introducere

1.Rolul taxelor i impozitelor n economia R. Moldova

2.Drepturile i obligaiile contribuabililor, conform Codului Fiscal al R. Moldova

3. Drepturile i obligaiile contribuabililor n cazul unui control fiscal

4. Concluzii

5. Bibliografie

Introducere
 Actualitatea temei: Principiile impuse de stat fiecrui cetean reprezint beneficiul bunstrii
n ziua de mine. Taxele i impozitele constituie procedeele nemijlocite de conducere a unei economii
concureniale, politica fiscal fiind chemat s stabileasc obiectivele economice i sociale ce urmeaz
a fi atinse n procesul mobilizrii i repartizrii resurselor. Ca rezultat, politica bugetar din R.
Moldova este modernizat continuu i tinde s constituie un sistem transparent i stimulatoriu pentru
desfurarea activitii economice.

ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s participe la formarea bugetului public.
Pe plan social, rolul taxelor i impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor, statul
redistribuie o parte important din produsul intern brut ntre clase i grupuri sociale, ntre persoanele
fizice i cele juridice.

Scopul lucrrii n cauz reprezint determinarea drepturilor si obligatiilor persoanelor fizice si

juridice, privind achitarea taxelor si impozitelor in bugetul de stat

Pentrua realizarea scopului propus, a fost necesara implimentarea urmatoarelor obiective:

Analiza actelor legislative si normative cu privire la obligatiile fiscal in R. Moldova;

Cercetarea drepturilor si obligatiilor contribuabililor, in R. Moldova;

Efectuarea concluziilor.

1. Rolul taxelor si impozitelor in economia R. Moldova.

 n perioada actual, politica fiscal trebuie s fie cel mai important instrument folosit de
autoriti pentru a stabiliza economia i a stimula funcionalitatea acesteia. n Republica Moldova,
ns, marja de manevr a instrumentelor fiscale a fost sever limitat. Ineficiena instrumentelor fiscale
din trecut poate afecta n prezent, ntr-o msur critic, caracterul funcional al economiei naionale.
Dar, pentru a nelege acest lucru trebuie s regndim modul de proiectare i evaluare a instrumentelor
fiscale, inclusiv prin prisma criteriilor de sustenabilitate fiscal, stabilitate fiscal i structur fiscal. n
acelai timp, se impune creterea eficienei administrrii fiscale, n special prin introducerea funciei de
audit fiscal. Pe de alt parte, restrngerea activitii economice pune tot mai insistent accentul pe
necesitatea identificrii unor noi surse de cretere. Inovarea este o astfel de surs, care este neglijat n
Republica Moldova. n acest sens, proiectarea i aplicarea instrumentelor fiscale, fiind de importan
critic pentru incitarea proceselor inovaionale, trebuie concepute i realizate urmnd considerente
teoretice i abordri metodologice bine fundamentate din punct de vedere tiinific.

Statul i asigur intervenia n economie prin intermediul mai multor prghii printre care cea
care are rolul cel mai important i anume acela de a descoperi dezechilibrele pieei i de a le corecta
este fiscalitatea. De asemenea, prin intermediul fiscalitii se asigur colectarea veniturilor de la
populaie la bugetul statului precum i operaiunile de redistribuire a acestor resurse pentru acoperirea
nevoilor publice. Funcia de redistribuire a acestor venituri este realizat de impozite care sunt stabilite
n funcie de veniturile realizate. Astfel, prin intermediul cotei de impunere progresiv, persoanele care
obin venituri mai ridicate vor plti ctre stat un impozit mai mare fa de cei care realizeaz venituri
mai mici. Totodat, dac se aplic o impunere proporional atunci toi deintorii de averi sau de
venituri vor plti acelai impozit la bugetul statului indiferent de mrimea averii deinute. In ceea ce
privete creterea economic, aceasta poate fi definit prin obinerea unor rezultate nete favorabile n
urma desfurrii de activiti economice la nivel macroeconomic.

2.Drepturile si obligatiile contribuabililor, conform Codului Fiscal al R. Moldova

In conformitate cu Titlul I, art. 8 Drepturile i obligaiile contribuabilului al CF al R.

Moldova, avem urmatoarele;
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la Serviciul Fiscal de Stat i serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care
reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a
persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
 c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin
intermediul reprezentantului su;
d) s direcioneze anual un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat
anual la buget ctre beneficiarii desemnrii procentuale potrivit art.152 dac nu are datorii la impozitul
pe venit pentru perioadele fiscale anterioare;
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile
prevzute de prezentul cod;
e1) s solicite i s obin de la Serviciul Fiscal de Stat soluia fiscal individual anticipat n
modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere
ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu
atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada
fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii
de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz i are sediul
stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a codului
fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul
fiscal, cu excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu art.5
pct.28) lit.a), b), c), d) i e). Contribuabilii care snt nregistrai de ctre organele abilitate cu dreptul de
nregistrare de stat se iau la evidena subdiviziunii respective a Serviciului Fiscal de Stat conform
informaiei prezentate de ctre aceste organe;
c) s in contabilitatea conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s
prezinte Serviciului Fiscal de Stat i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de
seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden n conformitate
cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i
sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de
Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n
numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor,
precum i despre alte obiecte ale impunerii;
 e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate
ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu
funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden, drile
de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor,
calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n
cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de contabilitate;
f1) n caz de solicitare a soluiei fiscale individuale anticipate, s prezinte Serviciului Fiscal de
Stat, la prima cerere, informaii veridice, documente, explicaii i/sau probe suplimentare privind
activitatea desfurat, privind situaiile i/sau tranzaciile viitoare;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de
rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n
depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca
spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele
contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii
obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele
privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre Serviciul Fiscal de Stat a sumei
impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte
organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd
cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g)
snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n
limitele competenei lor.

2. Drepturile i obligaiile contribuabilului n cazul unui control fiscal

Este foarte important de a cunoaste drepturile i obligaiile n calitate de contribuabil n cazul
efecturii unui control fiscal. Nerespectarea acestora se poate solda fie cu lezarea drepturilor, fie cu
aplicarea msurilor de constrngere de ctre autoritile de control (prin aplicarea amenzilor, sistarea
operaiunilor la conturile bancare ale companiei, etc.).
 Pe de alt parte, cunoaterea foarte bun de ctre contribuabil a drepturilor sale poate contribui la
evitarea situaiilor de abuz din partea autoritilor. Printre principalele drepturi ale contribuabilului, n
special n situaia unui control fiscal, pot fi menionate urmtoarele:
Dreptul la o atitudine corect din partea autoritilor cu atribuii de administrare fiscal i a
reprezentanilor acestora;
Dreptul de a-i reprezenta interesele n faa autoritilor vizate fie personal, fie prin intermediul
unui reprezentant;
Dreptul de a contesta deciziile, aciunile sau inaciunile autoritilor cu atribuii de administrare
fiscal sau a funcionarilor acestora;
Dreptul la un tratament fiscal echitabil i interpretarea ndoielilor aprute la aplicarea legislaiei
fiscale n favoarea contribuabilului, etc.
Printre totalitatea de obligaii ale contribuabilului pot fi remarcate urmtoarele, n special
caracteristici ale procesului de control:
s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie; s prezinte
informaii veridice despre veniturile rezultate din activitatea de antreprenoriat, precum i despre alte
obiecte ale impunerii;
s prezinte la prima cerere a autoritilor documente de eviden, dri de seam fiscale, alte
documente i informaii privind activitatea de ntreprinztor, impozitele i taxele calculate i achitate,
etc.;
s asigure autoritilor accesul liber n spaiile companiei (ex. spaii de producie, depozite,
spaii comerciale, etc.);
s asiste la efectuarea controlului fiscal, s semneze actul privind rezultatul controlului i s
dea explicaii n scris sau oral;
s respecte deciziile autoritilor cu atribuii de administrare fiscal asupra rezultatelor
controlului efectuat, etc.
 4.Concluzii
Problema deficitului financiar cu care se confrunt statul este problema fiecrui cetean al RM.
Calcularea i achitarea taxelor i impozitelor nu sunt doar o cerin a statului, dar reprezint
capacitatea contribuabilului de a-i onora datoriile sale. n cele din urm, tot noi, cetenii, beneficiem
de aceste finane publice.
O problema foarte actuala, reprezinta evaziunea fiscala, care este o problem cu care se
confrunt toate economiile moderne, att n rile dezvoltate, ct i n rile n curs de dezvoltare.
Pentru Republica Moldova aceast problem este, din pcate, foarte actual. Existena
paradisurilor fiscale i a firmelor off-shore a agravat problema abordrii evaziunii fiscale ntr-o
manier coerent. n primul rnd, din punct de vedere juridic, existena paradisurilor fiscale i a
firmelor off-shore este legal. Fiecare stat este n drept s aleag un regim fiscal i o legislaie care au
potenialul de a atrage sume mari de bani n jurisdicia lor. n al doilea rnd, gestionarea unei firme off-
shore care transfer, de exemplu, resurse financiare din Republica Moldova spre un paradis fiscal, este
foarte costisitoare, astfel nct n ri mici precum Moldova, exist un numr mic de persoane care
folosesc asemenea scheme.
n concluzie, putem afirma c economia rii se va afla n proces de stagnare atta timp ct nu se
ntreprind msuri de mbuntire a sistemului fiscal, se vor modifica structura i metodele de lucru ale
organelor de control, se va modifica legislaia privind pedeapsa pentru activitile ilicite i tinuirea
veniturilor. n scopul soluionrii problemelor ce apar n procesul de implementare a politicii fiscale,
consider necesar ntreprinderea unor msuri stricte de nlturare a factorilor ce stagneaz procedura de
acumulare a veniturilor fiscale n bugetul de stat
 Bibliografie
Acte normative i legislative;

1.Codul Fiscal al R. Moldova intrat in vigoare la 24 aprilie 1996

2.Legea bugetului asigurrilor sociale de stat Nr. 151 din 01.07.2016, publicat n MO Nr. 230-
231 la 26.07.2016

3. Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medicale nr. 74 din 12.04.2015, MO al

RM nr. 102-104 din 28.04.2015;

4.Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare

obligatorie de asisten medical nr.1593-XV din 26.12.2002, MO al RM nr. 18-19/57 din 08.02.2003;

5.Legea cu privire la administraia public local nr.123-XV din 28.12.2006, MO al RM nr.

49/211 din 19.12.2003;

6.Legea cu privire la finanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.03, MO al RM nr. 32-35 din
19.12.2003;

Manuale;

1. Administraia public / Moisescu F., EdituraValinex SA, Chiinu, 2004,

631 p.;
2. Buget i trezorerie public / Moteanu T., Ed. Universitar, 2004, 496 p.;
3. Conceptul i funciile finanelor / Stratulat O., EdASEM, Chiinu, 1996, 56 p.;
4. Finane publice / Galina Ulian, CEP USM, Chiinu, 2007, 256 p.;
5. Finanele publice / Manole T., Ed.ASEM, Chiinu, 1998, 348 p.;