AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLE Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Comunicacin De Desviaciones Y Conclusiones

PROFESORA: Nlida Rosario Broncano Osorio

CURSO: Auditoria Gubernamental

CICLO: XI

INTEGRANTES:

Cadillo Cruz Judith

Loli Rafael Vaneza
Morales Cano Yesly
Sotelo Toledo Jacqueline

HUARAZ 2017
 COMUNICACIN DE DESVIACIONES Y CONCLUSIONES
1. Comunicacin de desviaciones:
1.1.la identificacin de las desviaciones:

Como resultado de la aplicacin de los procedimientos contenidos en el programa de

auditora a la materia a examinar y con la obtencin y valoracin de la evidencia de
auditora suficiente y apropiada, la comisin auditora fundamenta la conclusin respecto
del trabajo realizado, identificando de ser el caso, las deficiencias de control interno, los
incumplimientos o mayores elementos de juicio que permitan confirmar los hechos
detectados, incluyendo sus causas y efectos.

La identificacin de las desviaciones de cumplimiento es el resultado del desarrollo de los

procedimientos contenidos en el plan de auditora definitivo, por medio del cual se obtiene
la evidencia de auditora suficiente y apropiada que fundamenta la conclusin del auditor
respecto del trabajo realizado, al respecto, se establece:

el grado de cumplimiento de la normativa aplicable, de las disposiciones internas y

de las estipulaciones contractuales.
se identifica de ser el caso, las deficiencias de control interno, los incumplimientos
(irregularidades) o mayores elementos de juicio para confirmar los hechos
detectados, incluyendo sus causas y efectos.

Con la aplicacin de los procedimientos contenidos en el programa de auditora a la materia

auditada, la comisin auditora, analiza si las acciones realizadas por la entidad han
cumplido las reglas, leyes, contratos, reglamentos, resoluciones presupuestarias, polticas,
cdigos establecidos o estipulaciones acordadas.

Muestra, materia controlada o auditada se identifican presuntas:

1. desviaciones de control interno

2. incumplimientos de los criterios establecidos (irregularidades)
1.2.Elaborar Las Desviaciones De Cumplimiento
a) estar referidas a asuntos significativos e incluyen informacin (evidencia)
suficiente y apropiada relacionada con la evaluacin efectuada a la materia

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 examinada; as como, respecto del uso y destino de los recursos y bienes del
estado, en trminos de eficiencia, eficacia, transparencia y economa.
b) incluir la informacin necesaria respecto a los antecedentes, a fin de facilitar su
comprensin
c) estar referidos a cualquier situacin deficiente y relevante que se determine de la
aplicacin de los procedimientos de auditora. Factores a considerar en la
elaboracin de las desviaciones de cumplimiento:

El auditor debe estar capacitado en las tcnicas para desarrollar las desviaciones de
cumplimiento en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe contemplar los
factores siguientes:

Condiciones al momento de ocurrir el hecho.

Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas.
Anlisis crtico de cada desviacin de cumplimiento importante.
Integralidad del trabajo de auditora.
Autoridad legal.
Diferencias de opinin.
1.3.Elementos de las desviaciones:

Son los atributos propios de toda observacin, los cuales deben ser desarrollados objetiva y
consistentemente, teniendo en consideracin lo siguiente: a) Condicin: es el hecho o
situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviacin debe ser evidenciado.

Condicin: es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de

desviacin debe ser evidenciado.
Criterio: es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o
situacin observada.
Efecto: es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada
por el hecho o situacin observada, indispensable para establecer su importancia y
recomendar a la entidad que adopte las acciones correctivas requeridas.
Causa: es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada, cuya
identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de la Comisin Auditora

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 y es necesaria para la formulacin de una recomendacin constructiva que prevenga
la recurrencia de la condicin.

1.4.Condiciones Al Momento De Ocurrir El Hecho.

La comisin auditora debe tener en cuenta al realizar su trabajo las circunstancias que
rodearon a la materia examinada, mas no aquellas existentes en el momento de efectuar la
auditora. Para obrar con objetividad y realismo, el auditor debe evitar emitir juicios sobre
el cumplimiento de la legalidad de la materia a examinar, soportado en percepciones
tardas; as como asumir el peso de la prueba si su evaluacin le conduce a plantear que la
decisin adoptada por la entidad fue incorrecta o inapropiada, de acuerdo con la situacin
examinada. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas

La comisin auditora siempre debe estar interesada en mejorar la eficiencia y la gestin de

la entidad en el desarrollo de sus actividades; sin embargo, es inconveniente criticar
cualquier asunto que no es perfecto. El informar a la entidad acerca de asuntos importantes,
debe obligar a una evaluacin seria de los asuntos, de manera que la informacin que se
comunica refleje un juicio maduro y realista, de lo que en trminos razonables es posible
esperar, de acuerdo con las circunstancias.

1.5.Anlisis Crtico De Cada Desviacin De Cumplimiento Importante

Es necesario que la comisin auditora someta toda desviacin de cumplimiento potencial a

un anlisis crtico, con el objeto de localizar fallas posibles o un razonamiento ilgico al
relacionar los hechos y situaciones encontradas con el criterio que se desea comparar. La
aplicacin de las tcnicas para mejorar la toma de decisiones y contrarrestar el pensamiento
de grupo y predisposiciones del conocimiento como: someter a contradiccin la tesis
formulada por la comisin auditora, puede ser til para la identificacin de puntos dbiles
en la estructura de las desviaciones de cumplimiento.

1.6.Integralidad Del Trabajo De Auditora

Si las tareas que desarrolla la comisin auditora y la obtencin de evidencia se realizan en

forma suficiente y completa, ello permite, no slo soportar adecuadamente las

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observaciones, conclusiones y recomendaciones, sino tambin demostrar ante terceros su
propiedad y racionalidad en trminos convincentes. No obstante, que la labor de auditora
puede realizarse en reas en las cuales los auditores no son especialistas, a menudo es de

2. Conclusiones:

En este rubro la Comisin Auditora deber expresar las conclusiones del Informe de la
accin de control, entendindose como tales los juicios de carcter profesional, basados en
las observaciones establecidas, que se formulan como consecuencia del examen practicado
a la entidad auditada. Al final de cada conclusin se identificar el nmero de la(s)
observacin(es) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere. La Comisin Auditora, en
casos debidamente justificados, podr tambin formular conclusiones sobre aspectos
distintos a las observaciones, verificados en el curso de la accin de control, siempre que
stos hayan sido expuestos en el Informe.

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Bibliografa:

Texto compilado
Manual de auditoria de cumplimiento