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DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL PAG 51

Coleccin Acadmica de DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMPRESA GAMATELO S.A,


Ciencias Estratgicas
BASADO EN LA METODOLOGA COSO.

Resumen Abstract

La investigacin se realiz en la Constructora The investigation was made in the Constructora


Gamatelo S.A, con el objetivo de disear un sistema Gamatelo S.A with the objetive of desing a system Fabin Mauricio Sanmiguel
de control interno basado en la metodologa of internal control based in the methodology COSO, Rangel*
COSO, que contribuya con el cumplimiento de los that contributes to the fulfillment of the objectives PU Contadura Pblica
objetivos y polticas trazadas en el rea contable; and policies outlined in the accounting area, the Correo electrnico: fsanmiguel@uan.
La metodologa de investigacin utilizada fue methodology of investigation was used It was edu.co
Lady Johanna Valencia Snchez*
cualitativa y se llev a cabo en cuatro fases donde qualitative and was carried out in four phases where
PU Contadura Pblica
se recolectaron datos, se realiz reconocimiento del data is collected, it was realized the recognition of
Correo electrnico: lavalencia@uan.edu.
entorno, se identificaron los riesgos existentes, se the enviroment, they identified the risks, they were co
propusieron polticas y procedimientos y finalmente proposed policies and process and finally they were Wilson Erazo Jaramillo*
se entregaron conclusiones y recomendaciones a la delivered conclusions and recommendations to the PU Contadura Pblica; Coordinador
empresa; logrando con esto cumplir con el objetivo company; achieving whit comply whit the objective Porgrama de Contadura Pblica. Correo
general y especficos de la investigacin, con la general and specifics of the investigation because of electrnico: wilson.erazo@uan.edu.co
Yovany Ospina Nieto*
implementacin del diseo propuesto se espera implement the design proposed expected contribute
Magister en Educacin y Desarrollo
contribuir a la eficiencia y eficacia de las operaciones to the efficiency and effectiveness of the accounting Humano
contables. operations. Correo electrnico: yovospina@uan.
edu.co
Palabras Clave. Auditoria, Control, riesgos, Keywords. Audit, control, risks, policies, procedures,
*Grupo de Investigacin Consultorio
polticas, procedimientos, contabilidad. accounting. Contable; Universidad Antonio Nario;
Colombia.
Introduccin integridad del personal, la independencia de las
funciones asignadas a su cargo y la comprensin
La amenaza a los recursos econmicos que PAG 52
de los procedimientos prescritos. (p. 125)
Coleccin Acadmica de representa la falta de controles eficientes y los
Ciencias Estratgicas riesgos inherentes a las operaciones diarias de las En este orden de ideas, el aporte que se pretende dar
compaas, crean la necesidad en los empresarios a la empresa consiste en presentar una propuesta
de integrar mejores prcticas y metodologas de control interno que permita contribuir con la
en busca de ser ms competitivos, con el fin de eficiencia y eficacia de las operaciones contables;
responder a las nuevas exigencias empresariales. basado en la metodologa COSO, Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway (1992)
Cada vez se hace ms importante la implementacin
en el que se menciona que el control interno
de un sistema de control interno que provea
contiene cinco elementos () ambiente de control,
una seguridad razonable respecto al logro de los
valoracin de riesgos, actividades de control,
objetivos. Esto es posible mediante la efectividad y
informacin y comunicacin y monitoreo.
eficiencia de las operaciones contables, confiabilidad
de la informacin financiera, cumplimiento de las De los cinco componentes propuestos, solo se
leyes y regulaciones aplicables. tuvieron en cuenta el ambiente de control, valoracin
de riesgos y actividades de control, debido a que
La investigacin se realiz en la Constructora
la informacin, comunicacin y el monitoreo se
Gamatelo S.A, que tiene un crecimiento continuo
realizan una vez se encuentre implementado el
en el volumen de sus operaciones contables y
sistema de control interno. Dichos componentes se
no cuenta con un sistema de control interno
asociaron a los siguientes objetivos especficos:
para este departamento, dicha carencia puede
generar deficiencias en cuanto a la obtencin y Analizar el entorno de control, que determine el
presentacin de informacin financiera que es un estado actual del departamento contable dentro
elemento vital para la adecuada toma de decisiones de la compaa.
organizacionales. Segn (Granda 2011):
Identificar riesgos a los que se expone el
El control interno tiene una importancia departamento contable en bsqueda de medidas
fundamental para la estructura administrativa oportunas para su prevencin.
contable de una organizacin, se relaciona
Proponer Polticas y procedimientos que
directamente con la confiabilidad de los registros
contribuyan con la eficiencia y eficacia de las
contables y estados financieros. La razonable certeza
operaciones contables.
de que los objetivos del control interno contable
sean alcanzados, depende de la competencia e
La metodologa de investigacin utilizada para el Desarrollo Terico
presente trabajo fue cualitativa; ya que se enfoc
La Constructora Gamatelo S.A, es una sociedad PAG 53
en comprender y profundizar los fenmenos,
Coleccin Acadmica de annima creada legalmente el 30 de septiembre
explorndolos desde la perspectiva de los
Ciencias Estratgicas de 1998, se encuentra ubicado en la entrada a
participantes en un ambiente natural y en relacin
Palmira km 2 va Las Palmas. Su actividad principal
con el contexto.
es ser desarrolladores de proyectos inmobiliarios y
El desarrollo se llev a cabo en cuatro fases; urbanos, su segunda actividad es el arrendamiento
una primera fase llamada recoleccin de datos de Locales en el Centro Comercial Llanogrande. La
donde se estructur la investigacin e igualmente investigacin realizada all se bas en los siguientes
los alcances de esta. La segunda fase se llam referentes tericos.
reconocimiento del entorno, con la cual se ejecut
Respecto a control interno el Congreso de la
el primer componente de la metodologa COSO,
Republica (1993), determina que:
estableciendo el estado en el que se encontraba
el departamento contable de la compaa. La Se entiende por control interno el sistema integrado
tercera fase se denomin Diseo del sistema, en por el esquema de organizacin y el conjunto
esta se realiz una matriz de riesgos internos, la de los planes, mtodos, principios, normas,
cual permiti conocer las falencias que existen procedimientos y mecanismos de verificacin y
dentro del departamento, y seguido a esto se evaluacin adoptados por una entidad, con el fin
propusieron polticas y procedimientos que pueden de procurar que todas las actividades, operaciones
controlar los riesgos existentes y prevenir futuros. y actuaciones, as como la administracin de la
Como ltima fase se encuentran las conclusiones y informacin y los recursos, se realicen de acuerdo
recomendaciones. con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de las polticas trazadas por la direccin y en
De esta manera se cumple con el objetivo general
atencin a las metas u objetivos previstos.(Art. 9)
y especficos de la investigacin ya que con el
reconocimiento del entorno, la identificacin de los Esta ley define claramente el concepto, los objetivos,
riesgos y la propuesta de polticas y procedimientos los componentes y muchos otros aspectos que
para el departamento contable de la constructora presentan una gran similitud con las teoras de los
Gamatelo S.A se espera contribuir a la eficiencia y estudiosos del tema aplicados al sector privado, se
eficacia de las operaciones contables, para el logro podra decir que esta Ley es la adaptacin de todos
de sus objetivos y polticas trazadas. los conceptos del sector privado al sector pblico.
Tambin Montilla (2009) afirma:
Control es un conjunto de normas, procedimientos El entorno de control marca las pautas de
y tcnicas a travs de las cuales se mide y corrige comportamiento en una organizacin, y tiene una
PAG 54
el desempeo para asegurar la consecucin de influencia directa en el nivel de concientizacin del
Coleccin Acadmica de objetivos y metas." (p, 66) personal respecto al control. Constituye la base
Ciencias Estratgicas de todos los dems elementos del control interno,
Al igual que en los dems textos relacionados,
aportando disciplina y estructura. (p. 27)
coinciden en la importancia del control dentro de
las organizaciones. Adicionalmente, Mantilla (2013) Invitando con esto al conocimiento del entorno de
define: control como la base de la investigacin para llevar
a cabalidad y con xito los objetivos. Los mismos
El control interno como un proceso, ejecutado por
autores proponen que La necesidad de ejercer
la junta de directores, la administracin principal y
control dentro de las organizaciones fue constatada
otro personal de la entidad, diseado para proveer
por los primeros gobernantes, jefes, religiosos y
seguridad razonable en relacin con el logro de los
dirigentes empresariales. Dada la necesidad de
objetivos de la organizacin. Tales objetivos son:
dirigir y supervisar las actividades de la organizacin,
eficacia y eficiencia de las operaciones; fiabilidad
establecieron controles para asegurar consecucin
de la informacin financiera; Cumplimiento de
de los objetivos (p.127).Con esto se indica que
las leyes y normas aplicables; y salvaguarda de
desde hace muchos aos existe la necesidad del
activos. (p. 3)
control interno entre las mximas jerarquas de una
Se busca que el control interno proporcione a organizacin.
la empresa un grado de seguridad mediante la
Acerca del segundo componente del control interno
eficiencia y la eficacia en el cumplimiento de las
bajo el mtodo COSO, Estupian (2006) dice que
operaciones e implica una relacin estrecha con los
la:
directivos de la organizacin.
Evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis
Por otra parte, Ladino (2009) y El Committee of
de riesgos relevantes para el logro de los objetivos
Sponsoring Organizations of the Treadway (1992)
y la base para determinar la forma en que tales
evidencian, los pasos bajo los cuales se va a
riesgos deben ser mejorados. As mismo, se refiere
realizar el diseo de control interno en la compaa;
a los mecanismos necesarios para identificar y
de los tres componentes seleccionados (ambiente
manejar riesgos especficos asociados con los
de control, valoracin de riesgos y actividades de
cambios, tanto los que influyen en el entorno de
control) Coopers&Lybrand (2007) define el primero
la organizacin como en el interior de la misma.
como:
(p.28)
Administrar elriesgoen las organizaciones debe organizaciones con el propsito de minimizar los
ser considerado como una funcin bsica, tanto riesgos de fraudes y para garantizar el cumplimiento
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para el xito en el cumplimiento de los objetivos de sus procesos internos.
Coleccin Acadmica de de la organizacin, como para la administracin de
Ciencias Estratgicas Para el tercer componente, Blanco (2012) advierte
los procesos que apoyan tales objetivos. Llevando
que los:
con esto primordialmente a identificar y analizar
los riesgos ms relevantes a los que se expone la Procedimientos de control son las polticas y
compaa, los cuales afectan las polticas trazadas, procedimientos que ayudan asegurar que se llevan
adems de la eficiencia y eficacia de las operaciones a cabo las directivas de la administracin, por
contables. ejemplo, que se toman las acciones necesarias para
direccionar riesgos hacia el logro de objetivos de la
Estupian (2006) agrega que:
entidad. (p.203)
La evolucin de riesgos debe ser responsabilidad
Este componente proporciona una definicin clara
ineludible para todos los involucrados en el logro
acerca de las acciones a tomar cuando se enfrenta
de objetivos. Esta actividad de autoevaluacin debe
una compaa a los riesgos que la puedan afectar.
ser revisada por auditores internos para asegurar
As mismo, Coopers & Lybrand (2007) aclaran
que el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento
que: El control interno solo puede aportar un
son apropiadamente llevados a cabo. (p.29)
grado de seguridad razonable, no la seguridad
Afirmando que los riesgos son responsabilidad total, a la direccin y al consejo de administracin
de todos y los procesos deben ser autoevaluados de la entidad. (p.16); por tal motivo, se busca
constantemente con el fin de no perder el horizonte que el control interno proporcione aseguramiento
de la organizacin. Por su parte, Montilla (2008) razonable mediante la eficiencia y la eficacia en
afirma que el cumplimiento de las operaciones, esto implica
una relacin estrecha con los directivos de la
El control interno se disea e implementa para
organizacin y, aunque est establecido por la
tratar los riesgos del negocio identificados que
alta direccin, afecta el compromiso de todos los
amenazan el logro de los objetivos tales como la
empleados.
confiabilidad de la informacin financiera. En su
nivel ms bsico, el diseo del control consta de En concordancia con todo lo anterior Cepeda (1997)
una lista de factores de riesgo cotejados con los refiere que El Sistema de Control Interno (SCI) no
controles internos."(p.196) es una oficina; es una actitud, un compromiso, de
todas y cada una de las personas de una organizacin,
Se entiende entonces que el control Interno es
desde la gerencia hasta el nivel organizacional
un programa diseado e implementado por las
ms bajo" (p.18), por tal razn, el compromiso de
todas las personas de la organizacin es de vital Figura 1: Fases de la investigacin.
PAG 56
importancia para el xito del control interno, pues
Coleccin Acadmica de si se hace por cumplir un requisito sin ningn tipo
Ciencias Estratgicas de compromiso, los controles van a ser insuficientes
e intiles.

Metodologa

La metodologa de investigacin utilizada para


el presente trabajo fue cualitativa; enfocada
en comprender y profundizar los fenmenos,
explorndolos desde la perspectiva de los
participantes en un ambiente natural y en relacin
con el contexto. Para lograr el diseo de un
sistema de control interno que fuera eficiente, se
debi comprender la perspectiva de las personas
que realizan dicho proceso, los fenmenos que
los rodean, profundizar en sus experiencias y
opiniones. Fue as como se desarrollaron las cuatro Fuente: Elaboracin propia.
fases basadas en el mtodo inductivo (ver figura 1).
Primera fase - recoleccin de datos: Se utilizaron
herramientas documentales tales como bibliografa
de autores afines al rea del control interno,
donde se aborde su definicin, clases, objetivos e
implementacin dentro de las organizaciones entre
otros; e igualmente investigaciones que se hayan
realizado sobre el tema con la finalidad de analizarlos
y comprenderlos, para as responder a las preguntas
de investigacin y generar conocimiento.

Segunda fase - reconocimiento del entorno:


Se busc analizar el entorno de control en el
departamento contable de la compaa; para lo
cual se empez por conocer el tipo de sociedad de
la empresa, su actividad principal y secundarias, Despus se realizaron reuniones con los directivos,
su organigrama, grados de jerarqua, polticas que donde se les expuso lo encontrado en el anlisis
PAG 57
se estn llevando a cabo, manuales de funciones y del entorno, comentarios, interpretaciones y lo
Coleccin Acadmica de procedimientos, si los hubiese, y dems documentos percibido por los investigadores, se les inform
Ciencias Estratgicas que se requieren para comprender el entorno en el sobre los riesgos a los que est expuesto el
que gira el departamento contable y las personas departamento contable y sus operaciones mediante
que ejecutan estos procesos. la socializacin de la matriz de riesgos elaborada
y cules son las recomendaciones y/o sugerencias
Todo lo anterior se logr al realizar una serie de
para prevenirlos o mitigarlos. En esta fase se
entrevistas en profundidad con los directivos y
propusieron polticas de control para los procesos
los empleados del rea contable, registrando los
realizados y procedimientos que contribuyan con la
datos, escuchando y transcribiendo la informacin;
mejora de la eficiencia y eficacia de las operaciones
posteriormente fueron ledos y organizados dichos
contables.
datos, para finalmente analizar los contenidos e
interpretar los resultados. Las entrevistas fueron La socializacin se realiz de manera abierta, con
elaboradas con preguntas abiertas, permitiendo con el fin de unificar conceptos, pertinencias y aclarar
esto tener una visin general y mayor conocimiento detalles que hagan falta para que se ajuste a los
del entorno, adems de permitir una comunicacin requerimientos de los directivos y su empresa, ya
en construccin conjunta de significados respecto a que de esto depende una posterior implementacin
temas de inters para la investigacin. dentro de ella, para finalmente tener el diseo
de un sistema de control interno que satisfaga la
Tercera fase - diseo del sistema: Basados en
pregunta de investigacin.
la recoleccin de datos de la fase 1 y despus de
terminado el anlisis del entorno en la fase dos, se Cuarta Fase - conclusiones y recomendaciones:
procedi a identificar los riesgos a los que se expone En esta fase se realizaron las conclusiones y
el departamento contable, mediante la elaboracin recomendaciones a las que se lleg hasta ese
de una matriz de riesgos en bsqueda de medidas punto del estudio, dando respuesta a pregunta de
oportunas para su prevencin. investigacin. Se desarroll una reunin final con
los directivos y el personal del rea contable para
Esto se llev a cabo mediante la observacin
socializar el diseo del sistema de control interno;
cualitativa, la cual implica adentrarse en profundidad
cuyo propsito fue contribuir con la mejora de la
a situaciones sociales y mantener un papel activo,
eficiencia y eficacia de las operaciones contables de
as como una reflexin permanente. Estar atento a
la empresa.
los detalles, sucesos, eventos e interacciones.
Anlisis y Resultados conocimiento definidos de los proyectos, que la
constructora realiza y el desconocimiento conlleva
Ambiente de Control PAG 58
a cometer errores ya que todos los empleados
Coleccin Acadmica de Segn la metodologa COSO el ambiente de control son participes activos de la consecucin de los
Ciencias Estratgicas es la base de un sistema de control interno, ya que objetivos trazados por la compaa.
este influye en la forma como se fijan los objetivos,
Polticas en la Organizacin. No existen polticas,
estructuran las actividades y se aprecian los
son de conocimiento de los empleados la
riesgos. A continuacin se describen las situaciones realizacin de procesos como de Recursos
encontradas una vez realizado el anlisis del Humanos: procesos de captacin de empleados,
ambiente de control dentro de la Constructora proceso de compras, proceso de proveedores,
Gamatelo S.A. proceso de pagos, proceso de facturacin; pero
Integridad y valores ticos. La empresa no estos no aparecen por escrito, lo que puede
ocasionar mal interpretacin y desviar los
cuenta con un reglamento interno, ni polticas,
procesos con o sin intencin.
deberes y derechos que delimiten las conductas
de sus empleados, no existe un cdigo de tica Falta Manuales de Procedimientos en todas las
que contemple la filosofa de la organizacin; lo reas. No hay un control eficaz de las actividades,
cual permitira a sus colaboradores identificar el manual de procedimientos facilita la toma de
los principios ticos y morales para tomarse correctivos en el momento de presentarse una
como directrices en el desempeo de las labores falla, porque enumera uno a uno los pasos que
diarias. se realizan, simplificando al mximo el proceso
de bsqueda del factor deficiente (el que causa
Actualmente no es posible imponer ninguna la falla) y corregirlo. Cuando este no es aplicado,
sancin a los empleados, lo que hace casi los procesos son vistos como un solo paso, y si
imposible establecer una disciplina en la empresa. algo sale mal seguramente deber optarse por
La convivencia y el control se deteriorarn cambiar todo el proceso.
sin que la empresa pueda hacer mucho para
evitarlo o remediarlo, por cuanto carece de las Funciones a Cargo. No existe una adecuada
herramientas legales para ello. segregacin de funciones lo que puede implicar
la facilidad para cometer y ocultar errores
Desconocimiento de la Organizacin. Aunque se voluntarios e involuntarios, tambin se adhieren
tiene conocimiento de la existencia de la Misin funciones a cada cargo que no se actualizan
y Visin de la organizacin, en el momento seguido; no se refleja el compromiso de la
de socializar con los encuestados no saben gerencia por proporcionar el personal suficiente
expresarlas claramente, tampoco se tiene para cubrir el proceso contable de forma efectiva.
Acceso al Sistema. El sistema no exige cambio Tabla 1: Lista de Riesgos.
peridico de la clave, ni un lmite de intentos
PAG 59
fallidos para su ingreso. No existen polticas
Coleccin Acadmica de documentadas para la creacin o retiro de
Ciencias Estratgicas usuarios; existen usuarios activos que ya no
estn empleados en la compaa. Esto genera
un nivel alto de inseguridad ya que cualquier
persona puede acceder al sistema y causar
daos no previstos.

Mala asignacin de permisos en los perfiles de


los usuarios del sistema de informacin. No
existen polticas ni procedimientos establecidos
donde se determinen claramente los permisos de
autorizacin y aprobacin que se deben asignar
a cada funcionario de acuerdo con su nivel de
autorizacin y la labor realizadas por los mismos
y de algunas transacciones que deberan tener
un nivel ms adecuado debido a su complejidad
e importancia dentro de la compaa que puede
generar el ingreso errneo de la informacin y
por ende Estados Financieros no fiables.

Identificacin y anlisis de los riesgos

La entidad necesita entender su tolerancia al


riesgo y su habilidad para funcionar y operar
dentro de estos niveles de riesgo. Realizando la
identificacin de estos dentro del proceso contable
de la Constructora Gamatelo S.A se encontr lo
siguiente, (Ver Tabla 1)

Fuente: Elaboracin propia.


Para el anlisis de los riesgos, se tuvo en cuenta
lo expuesto por Bell, Peecher y Solomon. (2007).
PAG 60
El modelo tradicional de riesgos de auditoria, de
Coleccin Acadmica de carcter normativo, define riesgo del auditado
Ciencias Estratgicas como el mltiplo entre riesgo inherente y riesgo de
control. E igualmente, define riesgo de detencin
como el riesgo de auditoria aceptable dividido por Tabla 2: Valoracin de riesgo inherente.
el riesgo del auditado (p.249).

De acuerdo a la calificacin asignada de los riesgos


que han sido identificados se procedi a ubicarlos en
una matriz relacionando el nivel de exposicin que
tiene la empresa frente a estos como se muestra
en la tabla2.

Controles existentes

Una vez identificados y valorados los riesgos,


se realiza una verificacin documental con el
propsito de evidenciar los controles existentes en
la actualidad para cada caso y una vez identificados
estos se procedi con la medicin de la efectividad
de cada uno, con el propsito de verificar si son
suficientes para prevenir y mitigar el riesgo o si
por el contrario se hace necesario sugerir nuevos
controles, como se muestra en las tablas 3 y 4.
Fuente: Elaboracin propia.
De acuerdo a los resultados obtenidos de la evolucin
de la efectividad de los controles, se pudo observar
que existen controles que no son suficientes para
prevenir o mitigar los riesgos presentes en la
actividad del proceso contable como es el caso
de los riesgos que se muestran con el resultado
Sugerir.
Controles sugerido Tabla 3: Controles existentes.
Una vez identificados los controles ineficientes o PAG 61
Coleccin Acadmica de insuficientes para hacer frente a la prevencin o
Ciencias Estratgicas mitigacin del riesgo del proceso, se procede con la
elaboracin de una matriz de controles sugeridos,
como se muestra en la tabla 5. (Ver Tabla 5).

Una vez sugeridos los controles, se procede


nuevamente con la evaluacin de la efectividad de
los mismos, en complemento con los que existen en
la actualidad para verificar si son sufrientes o si se
hace necesario volver a sugerir nuevos controles,
hasta que el riesgo residual se encuentre dentro de
los valores de medicin presentada anteriormente,
tal como se muestra en la tabla 6. (Ver Tabla 6).

Como se puede apreciar en la tabla anterior,


una vez evaluada la efectividad de los controles
existentes ms los controles sugeridos, el nivel de
riesgo residual se encuentra en el rango de bajo;
es decir, los controles presentados son efectivos y
suficientes para prevenir y reducir la probabilidad
de riesgo, siempre y cuando sean bien aplicados.

Actividades de Control

Segn Blanco 2012 las actividades de control son las


acciones establecidas por polticas y procedimientos
para ayudar a asegurar que las actividades de las
directivas y la administracin para mitigar riesgos
al logro de objetivos son llevadas a cabo (p.203).
Estas deben ser realizadas a todos los niveles de la
entidad y en varias etapas del proceso de negocio,
y sobre el ambiente de tecnologa.
Fuente: Elaboracin propia.
Segn los resultados del anlisis de los riesgos
dentro del departamento contable de la Constructora Tabla 4: Matriz de riesgo residual.
PAG 62
Gamatelo S.A, a continuacin se presenta una lista
Coleccin Acadmica de de las propuestas de polticas, procedimientos y
Ciencias Estratgicas flujogramas para los procesos del rea contable,
las cuales parten de la necesidad de garantizar que
la informacin generada en estos sea fidedigna y
til, no solo para el cliente interno sino tambin
para el externo, logrando de esta manera controlar
los riesgos encontrados.

- Poltica de compras

- Poltica para el manejo de bancos

- Polticas para el manejo de caja menor

- Poltica de acceso al sistema.

- Procedimiento de Compras

- Procedimiento de Caja Menor

- Procedimiento de bancos

Estas sugerencias estn en conformidad con lo que


dice Blanco (2012):

Procedimientos de control son las polticas y


procedimientos que ayudan asegurar que se llevan
a cabo las directivas de la administracin, por
ejemplo, que se toman las acciones necesarias para
direccionar riesgos hacia el logro de objetivos de la
entidad. (p.203)
Fuente: Elaboracin propia.
Conclusiones

Todas las entidades estn expuestas a algn tipo Tabla 5: Controles sugeridos. PAG 63
Coleccin Acadmica de de riesgo que en ocasiones es imposible prevenir
Ciencias Estratgicas debido a la carencia u omisin de controles; por
esta razn, la adecuada gestin y evaluacin de la
efectividad de los mismos, facilita el logro de sus
objetivos estratgicos.

Para el diseo del sistema de control interno para el


departamento contable de la Constructora Gamatelo
S.A. se analizaron los procedimientos basados en
los 3 principales componentes del modelo COSO,
buscando con ello realizar un aporte a la compaa
que le permita facilitar el cumplimiento de sus
objetivos, mitigando los riesgos inherentes de sus
procesos; llegando as a las siguientes conclusiones:

De acuerdo a la matriz de riesgos diseada para


el departamento contable se evidenciaron falencias
en el entorno interno, que pueden convertirse en
debilidades de la compaa, y adems ocasionar
ineficiencia e ineficacia de las operaciones realizadas.
Dichas falencias se pueden resumir en:

Ambiente de control. Constructora Gamatelo


S.A es una empresa que se encuentra en un
crecimiento continuo, con muchos proyectos
a futuro, pero actualmente no cuenta con una
debida organizacin de sus polticas y procesos
a realizar en el rea contable, hay personas que
tienen sobrecarga de funciones y no se realizan
evaluaciones de desempeo a los empleados Fuente: Elaboracin propia.
que permitan medir su eficiencia, as como la
retroalimentacin debida.
Evaluacin de riesgos. El control resulta
insuficiente para las necesidades y el grado Tabla 6: Matriz de riesgo residual
PAG 64
de complejidad de las actividades de la
Coleccin Acadmica de organizacin; debido a que carece de polticas
Ciencias Estratgicas contables y manuales procedimiento.

Actividades de control. No existen actividades


de control reglamentadas, debido a que los
controles los realizan de manera verbal, no estn
escritos. Esto se ve reflejado en el resultado de
la evaluacin de los controles, el cual arroj un
resultado muy bajo, por lo cual fue necesario
realizar sugerencias para mitigar los riesgos
existentes.

Es de suma importancia contar con un adecuado


y eficiente sistema de control interno que permita
minimizar los riesgos que se puedan presentar en
la organizacin. Para Gamatelo S.A, la ausencia de
este se ve reflejada en la ineficacia e ineficiencia de
estos procesos, que desencadenan prdidas y sub-
utilizacin de los recursos existentes.

Cumpliendo totalmente con los objetivos propuestos


en la presente investigacin, se hizo un anlisis de
los principales procesos que se llevan a cabo en
el departamento contable, su ambiente de control,
sus riesgos y finalmente se propusieron polticas,
manuales de procedimientos y flujogramas de
procesos para contribuir con la mejora en la
eficiencia y eficacia de sus operaciones

Fuente: Elaboracin propia.


Recomendaciones y aprobacin, analizando el efecto que pueda
traer a la compaa para as determinar el
Conformar un rea de auditoria, la cual pueda PAG 65
personal idneo para la aprobacin de dichas
Coleccin Acadmica de implementar la propuesta de diseo del sistema de
transacciones.
Ciencias Estratgicas control interno para el departamento contable de la
Constructora Gamatelo S.A, para as poder mitigar
los riesgos detectados y contribuir con la mejora de
Referencias Bibliogrficas
la eficiencia y eficacia de las operaciones realizadas.
Bell, Peecher y Solomon. (2007). Auditora basada
Capacitar al personal sobre los requerimientos
en riesgos: perspectiva estratgica de sistemas.
del sistema de control interno, en miras a lograr
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confiabilidad en la informacin.
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Asignar un responsable para que realice la
y procedimientos 2da Edicin. Colombia: Ecoe
revisin y actualizacin peridica a la evaluacin
Ediciones
de riesgos y controles, para facilitar el
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marcha. Bogot: McGraw-Hill Interamericana S.A.
Proveer de independencia al rea de auditora Chiavenato I. (2003). Introduccin a la teora
conformada, para que de esta forma pueda general de la administracin. Bogot: McGraw-Hill
ejercer su labor de una manera ms objetiva y Interamericana S.A.
sin reservas.
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Aprobar las polticas y procedimientos propuestos Bogot.
para el desarrollo de los diferentes procesos del
rea contable. Coopers & Lybrand. (2007). Los nuevos conceptos
del control interno (Informe COSO).Espaa:
Determinar controles clave adecuados de Ediciones Daz de Santos Ecoe Ediciones
acuerdo al manual de procedimientos y polticas
del cargo, otorgando los permisos y restricciones El Committee of Sponsoring Organizations of the
correspondientes para un adecuado desempeo Treadway, (1992)
de sus actividades, proporcionando la seguridad Estupian R. (2006). Administracin o gestin de
requerida. riesgos E.R.M. y la auditoria interna. Bogot: Eco
Evaluar procedimientos o actividades que Ediciones Ltda.
carecen de un nivel adecuado de autorizacin
Estupian, R. (2006). Control interno y fraudes 2.
Ed. Bogot: Ecoe Ediciones.
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