IMPUESTOS, TRIBUTOS Y

CONTRIBUCIONES
Autor: Anayansi Gonzlez Villa
Materia: Derecho Fiscal

Octubre, 2017

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Introduccin
Los impuestos son el principal recurso de capital de todo gobierno, se trata
de una contribucin que deben hacer todos los ciudadanos de una nacin al
gobierno de forma obligatoria. Estos impuestos se pueden clasificar de
distintas maneras de acuerdo a sus diferentes caractersticas.

Se puede afirmar que los impuestos se pagan son un intercambio con un

beneficio indirecto para el contribuyente. Conforme se pagan los impuestos
el gobierno posee recursos para realizar actividades de regulacin as como
atender a las necesidades de la poblacin.

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 IMPUESTOS, TRIBUTOS Y
CONTRIBUCIONES

Impuestos

Existen diferentes teoras sobre cmo se debe realizar la distribucin de los

impuestos. En base a ello existen dos tipos de impuestos que se suelen usar:

- Impuestos planos. Consisten en una tasa fija que grava al producto,

su monto no depende ms que el valor del producto en s, as que se
suele fijar como un porcentaje del valor neto.
- Impuestos Progresivos. Son impuestos cuya tasa incrementa en forma
proporcional al ingreso que percibe el contribuyente. De esta manera
el que ms paga es el que ms dinero percibe.
- Impuesto Regresivo. El cual es un impuesto en el que el que ms paga
es el que menos percibe. Este impuesto se justifica en base a que
aquellos que menos dinero tienen, tienden a recurrir ms a los
servicios del gobierno.

Los impuestos, en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la

potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar
sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva,
sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de la libertad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentra

otras causas, como disuadir la compra de determinado producto.

La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

Elementos del Impuesto

- Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo

con la ley, origina la obligacin tributaria.
- Sujeto pasivo: El que debe, es la persona natural o jurdica que est
obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se
distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria,

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 y es responsable legal que est obligado al cumplimiento material o
formal de la obligacin.
- Sujeto activo: Es la entidad administrativa beneficiada directamente
por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los
ingresos por el respectivo tributo.
- Tipo de gravamen: Es la proporcin que se aplica sobre la base
imponible con objeto de calcular el gravamen.
- Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y
puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo
impositivo por la base imponible.
- Deuda tributaria: Es el resultado final luego de reducir la cuota con
posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que
debe ser pagada al sujeto activo segn las normas y procedimientos
establecidos para tal efecto.

Tipos de Impuestos

- Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de

capital.
- Impuestos sobre la renta de las sociedades. Beneficios y ganancias de
capital.
- Contribuciones a la seguridad social.
Trabajadores.
Empresarios.
Autnomos y empleados.
- Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra.
- Impuesto sobre la propiedad.
Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria.
Impuestos peridicos sobre la riqueza neta.
Impuestos sobre herencias.
Impuestos sobre transacciones financieras.
Impuestos no peridicos.
- Impuestos sobre bienes y servicios.

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 Tributos

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que
transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones
directamente por la administracin pblica o en algunos casos por otros
entes denominados recaudadores indirectos.

Existen tres clases de tributos:

- Los impuestos. Son dinero que pagan los particulares y por los que el
estado no se obliga a dar ninguna contraprestacin.
- Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtencin de
un beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general.
Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en
menor medida que los impuestos.
- Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneracin
por los servicios que este presta; generalmente son de carcter
voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de
decisiones libres.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel
de obligatoriedad que cada una maneja.

Clases Hecho Tipo de Contraprestacin directa

Generador Obligacin

Impuestos Los definidos por Absolutamente Inexistente

la ley para cada obligatorio.
caso.

Contribuciones Obtencin de Obligatoriedad Beneficio recibido

beneficios media
producto de
inversin estatal

Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado

servicios baja
estatales

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Contribuciones

En el pedimento se debern determinar y pagar el impuesto general de

importacin (IGI), el IVA, el ISAN y el DTA, en los trminos de las
disposiciones legales vigentes, considerando lo siguiente:

- Impuesto General de Importacin. Deber pagarse un arancel al valor

del 10% de impuesto general de importacin. El cual se aplicar al
valor en aduana del vehculo.
- Impuesto al valor agregado. Estn obligadas al pago del impuesto al
valor agregado establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
la importacin de bienes o servicios.

El impuesto se calcular aplicando a los valores que la Ley

mencionada, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn
caso se considerar que forma parte de dichos valores.

Tasas

Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin

privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin
de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho
pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado
tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen
por el sector privado. Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta
que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda deber
pagar la realizacin de la obra, no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya
que lo que se paga por l, es el beneficio que brinda y no es la obra. El
alumbrado pblico se encuentra dentro del grupo de Contribuciones
especiales.

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Conclusin
El sistema tributario mexicano ha sido histricamente ineficiente, siendo su
principal caracterstica su baja carga fiscal. Por ende desde la dcada de los
cincuenta se han hecho esfuerzos para modernizar el sistema fiscal, de
modo que se han eliminado mltiples impuestos bajo la premisa de que
pocos impuestos son ms fciles de recaudar

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