contables - Casusticas (Parte I) Ficha Tcnica Panadera y Pastelera Barbarita S.A.C. RUC 20356582110 Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores Calle Magnolia N 1065 - San Martn de Porres - Lima BOLETA DE VENTA Ttulo : Retiro de bienes - Incidencias tributarias y contables - Casusticas (Parte I) 001-0000156
Fuente : Actualidad Empresarial N 292 - Primera
Quincena de Diciembre 2013 Seor(es): Humberto Palma Vsquez Doc. ID.: Direccin: Jr. Colonial N 107 - Surco - Lima Fecha: 15/11/2013
Cant. Descripcin Valor unit. Valor total
En la revista N 290 correspondiente a la 24 Panetones en bolsa 11.88 285.12 primera quincena de noviembre 2013, Transferencia a Ttulo Gratuito se ha desarrollado el marco tributario y contable de los retiros de bienes. En esta Valor de venta 285.12 edicin vamos a continuar con el desarro- Son: 0 con 00/100 nuevos soles IGV (18 %) 51.32 llo de diversos casos prcticos. Precio de venta 336.44 USUARIO
6. Casustica EMISOR
- Se emitir el respectivo comprobante tndose del retiro de bienes, la base
de pago a cada accionista, ya que se imponible ser fijada de acuerdo con Caso N 1 trata de personas naturales se emitir las operaciones onerosas efectuadas boleta de venta. por el sujeto con terceros, en su de- - El retiro de bienes se encuentra grava- fecto se aplicar el valor de mercado. da con IGV, segn lo seala el numeral Por ello, se determinar sobre el valor Retiro de bienes gravado de venta unitario de los panetones 3 del artculo 2 del Reglamento de Retiro de bienes efectuado por los la Ley del IGV. que es de S/.11.88. socios de la entidad b. Registro contable - La base imponible, a efectos de de- Panadera y Pastelera Barbarita S.A.C. ha terminar el IGV que grava el retiro de Por la emisin de los comprobantes de iniciado la produccin de panteones en el bienes, se rige bajo lo sealado en el pago y reconocimiento del IGV por retiro mes de noviembre, para la campaa navi- artculo 15 de la Ley del IGV: Tra- de bienes: dea 2013; los socios deciden distribuirse gratuitamente 24 panetones cada uno. N Fecha Glosa Cta. Debe Haber
- El costo de produccin de cada pane- 64 GASTOS POR TRIBUTOS 51.32
Por el IGV 6411 IGV e ISC ton es de S/.9.50. por retiro de 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. x 15.11.13 51.32 - El valor de venta de cada paneton es bienes, segn PRIV. DE PENS. Y de SALUD por pagar de S/.11.88. BV001-00156 401 Gobierno central 4011 IGV - El retiro de bienes se efecta el 64 GASTOS POR TRIBUTOS 51.32 15.11.13. Por el IGV 6411 IGV e ISC - Los socios de la entidad son: Hum- por retiro de 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. x 15.11.13 51.32 bienes, segn PRIV. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR berto Palma Vzquez, Elvira Palma BV001-00157 401 Gobierno central Vsquez y Johan Vsquez Ruiz. 4011 IGV - Las facturaciones realizadas en el mes 64 GASTOS POR TRIBUTOS 51.32 Por el IGV 6411 IGV e ISC corresponden a la venta de productos por retiro de 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. terminados. x 15.11.13 bienes, segn PRIV. DE PENS. Y SALUD 51.32
Se pide especificar los procedimientos a BV001-00158 401 Gobierno central
considerar en este retiro de bienes efec- 4011 IGV tuado por los accionistas de Panadera Nota: En el caso de aquellas empresas cuya emisin de comprobante de pago genera automticamente un asiento y Pastelera Barbarita S.A.C., el registro de venta de bienes, debern de realizar el extorno de dicho registro contable a travs del Libro Diario, ello debido contable de las operaciones, incidencia a que si es una operacin de retiro de bienes gratuito, no amerita reconocimiento de ingreso alguno ni cuenta por cobrar; mas solo se reconocer el IGV por retiro de bienes como gasto. en el registro de ventas e ingresos del La entidad deber reconocer el destino de este gasto administrativo. mes y la determinacin de los impuestos mensuales. Por la salida de los panetones del almacn: N Fecha Glosa Cta. Debe Haber Solucin Por la salida 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 285.12 Panadera y Pastelera Barbarita S.A.C. de- de almacn, 659 Otras gastos de gestin ber tener en consideracin los siguientes x 15.11.13 segn 6599 Retiro de bienes - Accionistas BV001- 21 PRODUCTOS TERMINADOS 285.12 procedimientos: 00156 211 Productos manufacturados a. Emitir el respectivo comprobante Nota: Se repetir este registro por la salida de los panetones segn boleta venta N 157 y 158. de pago a cada accionista La entidad deber reconocer el destino de este gasto administrativo.
N 292 Primera Quincena - Diciembre 2013 Actualidad Empresarial I-11
I Actualidad y Aplicacin Prctica c. Registro de ventas del mes
Como se observa en el registro de ventas, contempla la ventas
efectuadas en el mes por S/.11,340 (facturas) y tambin con- signar las boletas emitidas por el retiro de bienes acordado por los accionistas. Ya que el retiro en mencin se encuentra gravado con el IGV, se debe identificar la base imponible y el impuesto respectivo; se puede tambin imputarlo a travs de un resumen diario de las boletas emitidas en el da. d. Incidencia del retiro de bienes en los impuestos de de- terminacin mensual En el PDT 621, se declara la informacin del IGV y del pago a cuenta del impuesto a la renta; para ello debemos tener en consideracin que el retiro de bienes se encuentra gravado con Como lo seala el enunciado, las facturaciones efectuadas por la IGV, por cuanto incide en la determinacin del IGV del mes en empresa corresponden a las ventas de productos terminados, las el cual se efectu el retiro de bienes. que ascienden a S/.11,340. El retiro de bienes efectuado por los accionistas de la empresa por S/.855.36 no representan ingreso De acuerdo a la informacin del registro de ventas del mes de a efectos del impuesto a la renta. noviembre, la base imponible de operaciones gravadas con el IGV son S/.12,195.36.
Caso N 2
Retiro de bienes no gravado
Retiro de bienes por consumo interno: La empresa Pirmides S.A.C. se dedica a la prestacin de ser- vicios de mantenimiento y limpieza a edificios. En el mes de noviembre, realiz compra de suministros de seguridad para el personal, segn factura 002-0182: Descripcin C. Total 100 pares de botas 1,800.00 100 pares de guantes 500.00 100 und. de mascarillas 50.00 Valor de venta 2,350.00 IGV (18 %) 423.00 Precio total 2,773.00
En el mes de diciembre, distribuy dichos suministros a 80
trabajadores. Se pide: Registro contable de la compra; procedimiento de retiro En la determinacin del pago a cuenta del impuesto a la renta, de bienes; y registro contable del retiro de bienes. se deber tener en consideracin las normas referidas a su de- terminacin (art. 85 de la LIR), lo cual implica la identificacin Solucin de los ingresos gravables devengados en el mes de noviembre: - Registro contable de la compra de suministros:
I-12 Instituto Pacfico N 292 Primera Quincena - Diciembre 2013
rea Tributaria I N Fecha Glosa Cta. Debe Haber Se pide: 60 COMPRAS 2,350.00 Establecer los procedimientos a efectuar 603 Materiales auxiliares, suministros y re- en el retiro de bienes y efectuar los regis- puestos tros contables respectivos: 6032 Suministros Solucin Por la compra 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. de suminis- DE PENS. Y DE SALUD por pagar 423.00 La empresa Lagos S.A.C. deber de tener en x xx.10.13 tros de segu- 401 consideracin los siguientes procedimientos: Gobierno central ridad para el personal 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TER- a. Procedimientos para efectuar el CEROS 2,773.00 retiro de bienes 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar La empresa Lagos S.A.C. deber emitir 4212 Emitidas el respectivo comprobante de pago que 25 MATERIALES AUXIL., SUMIN. Y REPUESTOS 2,350.00 corresponda por la entrega de las canastas 252 Suministros navideas a sus trabajadores, as como la Por el ingreso 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS entrega a sus clientes. 2,350.00 a almacn de x xx.10.13 los suminis- 613 Materiales auxiliares, suministros y re- Ya que este retiro de bienes est grava- tros puestos do con IGV, por encontrarse dentro de 6132 Suministros la definicin de venta (num. 3 art. 2 61321 Suministros - Variacin del Reglamento de la Ley del IGV), la entidad deber determinar la base impo- nible del retiro de bienes, considerando - Procedimiento de retiro de bienes: considerados venta, por cuanto no estn que dichos bienes no los comercializa, El retiro de los suministros de seguri- gravados con el IGV. habindose adquirido especficamente dad, para su consumo por parte del Recordemos que segn el artculo 3 de para su distribucin al personal de la personal involucrado en la prestacin la Ley IGV, no se encuentran dentro de empresa y para fidelizar a sus mejores del servicio de mantenimiento y lim- la definicin de venta los siguientes reti- clientes. Se revisar el artculo 15 de la pieza, se efectuar con el documento ros, entre otros sealados en la norma: Ley del IGV que seala: Tratndose del interno que la entidad designe para el El retiro de bienes para ser consumidos retiro de bienes, la base imponible ser control de dichos suministros (nota de por la propia empresa, siempre que sea fijada de acuerdo con las operaciones salida de almacn, gua de salida, etc.). necesario para la realizacin de las ope- onerosas efectuadas por el sujeto con Estos suministros son implementos ne- raciones gravadas. terceros, en su defecto se aplicar el cesarios en la labor del trabajador para valor de mercado. Sin embargo, de - Registro contable del retiro de no ser posible determinar el valor de la prestacin del servicio, pero no son bienes mercado, debemos remitirnos al artculo N Fecha Glosa Cta. Debe Haber 5 numeral 6 del Reglamento de la Ley del IGV, que indica: En los casos en que 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,880.00 no sea posible aplicar el valor de mer- 613 Materiales auxiliares, suministros y cado en el retiro de bienes previsto en repuestos el primer prrafo del Artculo 15 de 6132 Suministros la Ley, la base imponible ser el costo Por el con- sumo de los 61322 Suministros - Consumo de produccin o adquisicin del bien x xx.11.13 suministros 25 MATERIALES AUXIL., SUMIN. Y REPUESTOS 1,880.00 segn corresponda. de seguridad 252 Suministros Representando la base imponible en 80 pares de botas (S/.1,440) este caso, al costo de adquisicin de 80 pares de guantes (S/.400) las canastas navideas, sobre la cual se 80 und. de mascarillas (S/.40) determinar el IGV de retiro de bienes. 90 COSTO DE SERVICIOS 1,880.00 - Emisin del comprobante por la en- Por el desti- 901 Consumo mat. aux., sumin. y repuestos trega a sus trabajadores: x xx.11.13 no al costo 9013 Suministros Por la entrega de las canastas a los traba- 79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE CTOS. Y GAST. 1,880.00 jadores, la empresa decide emitir un solo 791 Cargas imput. a cta. de ctos. y gastos comprobante de pago a nombre del ge- rente de recursos humanos, el Sr. Renzo 7912 Cargas imputables a la cta. de costos Molina Coronado, por las 130 canastas, cumplindose con la formalidad exigida por el Reglamento de Comprobantes humanos y la gerencia de ventas, ha de Pago. Adicionalmente a ello y con la adquirido 150 canastas navideas va- Caso N 3 lorizadas cada una en S/.200.00 ms finalidad de sustentar la fehaciencia de IGV, las cuales sern distribuidas de la la operacin, la entrega de cada canasta siguiente manera: al trabajador se efectuar mediante la firma del cargo de recepcin, en el cual Retiro de bienes gravado - 130 canastas se entregarn al personal se identifica los apellidos y nombres del Entrega de canastas navideas (agui- de la empresa (aguinaldo). trabajador, DNI, fecha de recepcin y naldo) - 20 canastas se entregarn a sus me- firma. La empresa Lagos S.A.C., por reque- jores clientes (gastos de representa- rimiento de la gerencia de recursos cin). Continuar
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