2.10.

2 Principios generales de las contribuciones

Los principios teoricos de los impuestos

El economista ingles Adam Smith, en su libro La Riqueza de las Naciones,

dedico el V libro al estudio de los impuestos, estableci 4 principios
fundamentales:

Principio de Justicia

Los sbditos de cada estado debe contribuir el sostenimiento del gobierno en una
proporcin lo mas cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en la
proporcin de los ingresos que gozan bajo la proteccin del estado. De la
observancia o el menos precio de la mxima depende lo que se llama equidad o
falta de equidad de los impuestos.

Principio de Generalidad

Es decir que todos deben pagar impuestos, o en trminos negativos: que nadie
debe estar exento de la obligacin de pagar impuestos, sin embargo no debe
entenderse en trminos tan absolutos esta obligacin sino limitada por el concepto
de capacidad contributiva.

Principio de uniformidad del impuesto

Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios podr lograr la
uniformidad del impuesto. Uno, objetivo, y otro subjetivo, que combinamos, dan el
ndice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo; la igualdad de
sacrificio, como criterio subjetivo.

Principio de certidumbre

El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha
de pago, la forma de realizarse la cantidad a pagar, debe ser claras para el
contribuyente y para todas las dems personas.

Principio de Comodidad

Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que es mas

probable que convenga a su pago al contribuyente.

Principio de Economa

Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda

y lo que ingresa en el tesoro publico del estado, sea lo mas pequea posible.
Principios constitucionales del Art. 31 Fraccion IV de la constitucin es
obligacin de todos los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, tanto
de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

1. Contribuir para los gastos pblicos

Este principio de las contribuciones nos garantiza que las erogaciones que
efectuemos al Estado sern aplicadas exclusivamente a los gastos pblicos.

Existen contribuciones que en su naturaleza se puede ver el fin especfico en el

gasto pblico.

2. Proporcionalidad

Se encarga de proteger a los individuos del pago injusto de contribuciones, es

decir, su objetivo principal es lograr que las personas fsicas y morales paguen
de acuerdo con su capacidad contributiva.

3. Equidad

Este principio protege la desigualdad fiscal, la cual implica dar un trato igual a
los iguales y desigual a los desiguales, para que de esta forma no exista una
preferencia desleal sobre algunos contribuyentes.

4. Legalidad

Su objetivo es proteger la imposicin de contribuciones ilegales, ya que

establece que para que una contribucin sea aplicada se necesita que est en
Ley, por lo tanto las leyes que establezcan contribuciones deben pasar por el
proceso legislativo conformado por la iniciativa, discusin, aprobacin, sanciones,
promulgacin e inicio de vigencia.

2.10.3 Elementos de las contribuciones

Objeto: Aquello que est previsto en la norma y que al realizarse genera una
obligacin, es decir, aquello que grava.

Sujeto:

Activo: La Federacin, entidades federativas y municipios.

Pasivo: Personas fsicas o morales legalmente obligadas al pago de las

contribuciones por llevar a cabo operaciones gravadas por las leyes.
Si bien, de los tres sujetos activos, podemos decir que slo la Federacin y los
estados pueden disponer libremente de las contribuciones que recaudan, en
cambio los municipios no pueden establecer sus propias contribuciones.

Base: Es la cantidad sobre la cual se determina la contribucin a cargo del sujeto

pasivo a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa.

Cuota, tasa Tarifa:

Tasa: Esta representada por un tanto por ciento (%), establecido en cada ley
especifica que se aplica a la base de la contribucin para determinar el pago por
cada unidad tributaria

Tarifa: Estn integradas por lmites, cuota fija y porcentaje

Cuota: Representan que por cierta cantidad se pagar una suma especifica.

poca de pago: Plazo establecido por la Ley para que se cubra la obligacin.

Fuentes de consulta

http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2006.003.pdf

http://www.fisweb.com.mx/index.php/component/content/article/132-
diccionario/fiscal/cff/322-contribuciones

http://www.soyconta.mx/principios-contribucion-tributaria/