1.

Cu privire la persoana impozabil:

2.Cu privire la plafon:

ART.
152 Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici
(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit.
a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar
plafonului de 65.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de
schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete
la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de tax, denumit
n continuare regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art.
126 alin.(1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi,
scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).

3.Cu privire la obligatia de plata a taxei:

ART. 160 Msuri de simplificare

(1) Prin excepie de la prevederile art. 150 alin. (1), n cazul operaiunilor
taxabile persoana obligat la plata taxei este beneficiarul pentru operaiunile
prevzute la alin. (2). Condiia obligatorie pentru aplicarea taxrii inverse este ca
att furnizorul, ct i beneficiarul s fie nregistrai n scopuri de TVA conform art.
153.
(2) Operaiunile pentru care se aplic taxarea invers sunt:
......................................................................................................................
b) livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase, astfel cum sunt
definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, cu modificrile i completrile
ulterioare.
 Norme metodologice:
ART. 160
(3) n cazul livrrilor de bunuri prevzute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal,
inclusiv pentru avansurile ncasate, furnizorii emit facturi fr tax i nscriu n
aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea invers. Taxa se
calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri,
fiind preluat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul va nregistra n cursul perioadei fiscale
4426 = 4427 cu suma taxei aferente.
(4) nregistrarea taxei de ctre cumprtor att ca tax colectat, ct i ca
tax deductibil n decontul de tax este denumit autolichidarea taxei pe valoarea
adugat. Colectarea taxei pe valoarea adugat la nivelul taxei deductibile este
asimilat cu plata taxei ctre furnizor/prestator. Prevederile acestui alineat sunt
valabile pentru orice alte situaii n care se aplic taxarea invers.
.................................................................................................................

(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de

inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a
beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform
prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la
beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c
beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii operaiunii,
concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n cazul n care n cadrul
inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc
c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent
cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei sume n
baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furnizorii pot
emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre beneficiari. Facturile
de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul
de tax al beneficiarului.
 HG 44/2004 pct 62.
................................................................................................
(2) n cazul n care persoana impozabil a atins sau a depit plafonul de
scutire i nu a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA conform legii, organele fiscale
competente vor proceda dup cum urmeaz:
a) n cazul n care nerespectarea prevederilor legale este identificat de
organele de inspecie fiscal nainte de nregistrarea persoanei impozabile n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe
care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze dac ar fi fost nregistrat
normal n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprins
ntre data la care persoana respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de TVA dac
ar fi solicitat n termenul prevzut de lege nregistrarea i data identificrii
nerespectrii prevederilor legale.
Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si
inspectia fiscala
Partajare8
de InfoTva.ro la 08 Sep. 2011Exclusiv
Tags: tva, hg 44/2004, depasire plafon, inspectie fiscala

Valabil la 9.09.2011 - Deoarece se inregistreaza uneori nelamuriri in ceea ce

priveste depasirea plafonului TVA, se considera ca si neclaritatile posibile
din timpul unui control fiscal pot intra in categoria mai sus mentionata.
Astfel este si cazul unei intreprinderi individuale care a atins plafonul de
TVA in luna noiembrie a anului 2008. La sfarsitul anului 2009 s-a cerut
inregistrarea in scopuri de TVA si s-a calculat TVA-ul de plata pentru
intervalul scurs, fiind achitata suma respectiva. In prezent, in cadrul unui
control, organele fiscale au considerat ca intreprinderea nu avea voie sa
deduca TVA aferent cumpararilor deoarece in Codul fiscal este mentionata
"plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar
fi fost inregistrata...". Se va vedea astfel in ce mod trebuie interpretat textul
de lege si care sunt argumentele legale care sustin situatia prezentata.
Mai intai trebuie precizat ca pentru anul 2008, potrivit art. 152 alin. (6) din Codul fiscal, persoana
impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este
mai mare sau egala cu plafonul de scutire in decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicite
inregistrarea in scopuri de TVA, conform art.153, in termen de 10 zile de la data atingerii sau
depasirii plafonului.

Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei
in care plafonul a fost atins sau depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii
in scopuri de TVA, conform art.153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita
inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind
taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrat in scopuri de taxa,
conform art.153.

Alin 9 al art 152 prevede:

"(9) Prin norme se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii
regimului de taxa."

Conform pct. 62 alin (2) din Normele de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, in sensul art. 152 alin.
(6) din Codul fiscal, in cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si
nu a solicitat inregistrarea conform art. 153 din Codul fiscal, in termenul prevazut de lege, organele
fiscale competente vor proceda dupa cum urmeaza:

a) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele fiscale competente
inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal,
acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi datorat-o daca ar fi fost inregistrata
normal in scopuri de taxa conform art.153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care
persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut
de lege inregistrarea si data identificarii nerespectarii prevederilor legale. Totodata organele de
control vor inregistra din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa conform art.153 alin. (7) din Codul
fiscal;

Teste de verificare pentru examenul de auditor financiar 2016

Vezi detalii

OMFP 1802. Modificari, exemple, interpretari

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila

Vezi detalii

b) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata dupa inregistrarea persoanei
impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele fiscale competente vor
solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi datorat-o daca ar fi fost inregistrata normal in
scopuri de taxa conform art.153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana
respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege
inregistrarea si data la care a fost inregistrata.

In acceptiunea ANAF, avand in vedere cele prezentate mai sus, rezulta ca valoarea TVA de plata, in
cazul persoanelor care nu au solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, este taxa care ar fi
fost colectata daca persoana ar fi fost inregistrata conform art.153 din Codul fiscal, pentru operatiuni
taxabile realizate pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in
scopuri de taxa, daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data identificarii
nerespectarii prevederilor legale. Totodata, precizam ca, potrivit pct. 61 alin. (4) din normele
metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si
completarile ulterioare, persoana respectiva are dreptul / obligatia de ajustare a TVA, aferente :

a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
b) bunurilor de capital definite la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, aflate inca in folosinta, in scopul
desfasurarii activitatii economice in momentul trecerii la regimul normal de taxa, cu conditia ca
perioada de ajustare a deducerii, prevazuta la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, sa nu fi expirat.

In acceptiunea ANAF termenul de "normal" se refera numai la colectarea TVA, intrucat exercitarea
dreptului de deducere a TVA este conditionata de valorificarea unui alt drept care, asa cum s-a
retinut mai sus, nu a luat nastere, a nerespectrarii de catre contribuabil a obligatiei de a se inregistra
ca platitor de TVA, nefiind inregistrat ca platitor de TVA nu are nici dreptul de deducere a TVA
pentru achizitiile effectuate in intervalul scurs dintre data la care trebuia sa se inregsitreze si data
inregistrarii effective.

Prin urmare, nu se accepta la deducere TVA aferent achizitiilor de bunuri si servicii din perioada la
care persoana impozabila era obligata sa se inregistreze in scop de TVA si data la care s-a inregistrat,
ci la momentul respectiv doar se permitea ajustarea TVA pentru bunurile aflate in stoc sau bunurilor
de capital, conform pct 61 mentionat mai sus. Se poate considera ca interpretarea organelor fiscale
este una fortata, insa in prezent exista foarta multa cazuistica si jurisprudenta pe aceasta tema, unde
ANAF a castigat in instanta contestatiile depuse de contribuabili, neacceptand si deducerea TVA.

Ulterior, incepand cu 1 ianuarie 2010 - reglementarile legale au prevazut in mod experes deducerea
TVA aferent achizitiilor de bunuri si servicii din perioada de la care trebuia sa se inregistreze in scop
de TVA pana la inregistrarea efectiva.

"Incepand cu anul 2010 sunt valabile urmatoarele prevederi:

Art. 152 al.6
62. (1) Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au
obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi
realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor
si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
(2) in cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat
inregistrarea conform prevederilor art. 152 alin. (6) din Codul fiscal, organele fiscale competente vor
proceda dupa cum urmeaza:
a) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele de inspectie fiscala
inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal,
acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost
inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre
data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in
termenul prevazut de lege inregistrarea si data identificarii nerespectarii prevederilor legale.
Totodata, organele fiscale competente vor inregistra din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa.
Prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala se va stabili data de la care
persoanele respective vor fi inregistrate in scopuri de taxa;
b) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata dupa inregistrarea persoanei
impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, organele de control vor solicita plata
taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in
scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana
respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul
prevazut de lege si data la care a fost inregistrata.
(3) Dupa determinarea taxei de plata conform alin. (2), organele fiscale competente vor stabili
obligatiile fiscale accesorii aferente conform prevederilor legale in vigoare.
(4) Persoanele impozabile care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut
de lege, indiferent daca au facut sau nu obiectul controlului organelor fiscale competente, au dreptul
sa ajusteze in primul decont depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, in
conditiile prevazute la art. 145 - 149 din Codul fiscal:
a) taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate la data la care persoana
respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul
prevazut de lege;
b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, inclusiv celor aflate in curs de executie, aflate in
proprietatea sa la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi
solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, cu conditia, in cazul bunurilor de capital, ca
perioada de ajustare a deducerii, prevazuta la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, sa nu fi expirat;
c) taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate in perioada cuprinsa intre data
la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul
prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata.
(5) Pentru ajustarea taxei prevazuta la alin. (4), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca
conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 149 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile
art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de
inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare
la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul
fiscal.
(6) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special pentru mici intreprinderi prevazut la art.
152 din Codul fiscal si care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. b) sau
c) din Codul fiscal, daca ulterior inregistrarii realizeaza numai operatiuni fara drept de deducere, vor
solicita scoaterea din evidenta conform art. 153 alin. (11) din Codul fiscal. Daca, ulterior scoaterii din
evidenta, aceste persoane impozabile vor realiza operatiuni care dau drept de deducere a taxei, vor
aplica prevederile art. 152 din Codul fiscal."
Autor: InfoTva.ro

Ti-a placut acest articol?

Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
28

Votati articolul "Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscala":

Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Nume: Email:
?
Intrebare antispam: 2 + 5 =

Trimite

Comentarii1 comentarii
Ecaterina 2011-09-12 10:30:42
Persoana fizica a vandut cinci apartamente in anul 2011,receptia ,intabularea din anul 2009.S-a
inregistrat in scopuri TVA ,dar nu a colectat si nu a platit TVA ,fiindca a vandut in regim de scutire
,apartamente vechi.
Impozit achitat odata cu vanzarea apartamentelor .la notar
In anul 2012 mai are de platit impozit de venit ?
multumesc

TVA
HG 44/2004
Depasire plafon
Inspectie fiscala
Articole similare
TVA-ul la alimentele de baza scade cu 15 la sutaRegim TVA livrare imobil. Cum vindem
fara adaugarea TVA?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din
functiune si casate?Afla ce declaratii au termen la 10 augustConservatorii cer imperativ
reducerea TVA la alimentele de baza

Ultimele articole
Inregistrarea bonurilor fiscale in Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum procedam?Zoom
fiscal: Determinare cifra de afaceri la iesirea din sistemul TVA la incasareModificari in
Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum vom proceda?Formularul 318 se depune pana la 30
septembrie 2016Masuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin
proiect emis de MFP
Mai multe articole despre TVA
Atentie contabili!
Respectati noile prevederi pentru aplicarea TVA-ului
O.U.G nr. 8 aduce modificari in ceea ce priveste aplicarea taxei pe valoare adaugata
in 2014.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari Controversate ale Codului Fiscal 2016. Exemple, Modele, Explicatii"!
Adresa de e Trimite-mi acum raportul gratuit!
 Comunica experienta InfoTva.ro

Deduceti rapid si avantajos cheltuielile cu autovehiculele pe care le detineti >> Click AICI
Teste de verificare pentru examenul de auditor financiar 2016 >> Click AICI
Cartea Verde a Contabilitatii: legislatie fiscal-contabila explicata, modificari, studii de caz >> Click AICI
Ghid complet privind aplicarea TVA in cazul achizitiilor din tari UE/non-UE >> Click AICI
OMFP 1802. Modificari, exemple, interpretari >> Click AICI
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016: legislatie comentata, studii de caz, exemple de calcul >>
Click AICI

METODOLOGIE 10/08/2016 - EMITENT: Alte Institutii

ORDIN 41 10/08/2016 - EMITENT: Alte Institutii
ORDIN 3441 13/09/2016 - EMITENT: Alte Institutii
ACORD 16/09/2016 - EMITENT: Alte Institutii
ORDIN 910 16/09/2016 - EMITENT: Alte Institutii
Ultimele stiri

Inregistrarea bonurilor fiscale in Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum procedam? Zoom fiscal:

Determinare cifra de afaceri la iesirea din sistemul TVA la incasareModificari in Declaratia 394 de

la 1 octombrie. Cum vom proceda?Formularul 318 se depune pana la 30 septembrie

2016Ministerul Finantelor: Proiect pentru dezvoltarea unui sistem electronic de management al

documentelor in cadrul ANAF

VIDEOArhiva

Omisiune declarare instrainare autoturism

Cele mai citite stiri
din categoria "Studii de caz"
PFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam? Facturi emise

de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Stornare factura

pentru livrare intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?

Codul muncii 2016
Legea Pensiilor
Codul fiscal 2016
Legea contabilitatii
 Monitorul oficial
Codul Civil Actualizat
Codul penal actualizat
2016 Toate drepturile rezervate InfoTva.ro Privacy policy RO Arhiva
articole Contact Termeni si conditii Despre cookies