Capitolul 9

EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale

Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:

a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;

b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod.

c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la

art. 194 alin. (1) lit. c) i d);

d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de

insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare.

Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:

a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale

contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);

b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin;

c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit. a) i b);

d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.

a), b) i c).

(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.

(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal
a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar
aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze
aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia
fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n
modul prevzut de prezentul cod.

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n

conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
 (2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu
prevederile legislaiei n vigoare.

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i
22.00. Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se
eschiveaz de la ea.

(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita
intervenia autoritilor publice competente.

(3) n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii prevzute la art. 161 alin.
(6), dosarul contribuabilului privind aciunile de executare silit ntreprinse fa de acesta se va
transmite subdiviziunii responsabile a Serviciului Fiscal de Stat n modul stabilit de Serviciul
Fiscal de Stat.

(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativ-
teritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden
sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul
aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului.

(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit
a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1)
lit.b), c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular
tipizat aprobat de Serviciul Fiscal de Stat, care are valoare de document executoriu.

(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul

de stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului, cu excepia comisioanelor percepute
de instituia financiar la predarea mijloacelor n numerar de ctre funcionarii fiscali conform
art. 198.

(Se substituie/abrog prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale

contribuabilului

(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre
apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente
executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a conturilor bancare deschise
conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii
externi a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai
activitii de ntreprinztor (n cazul executorilor judectoreti numai conturile speciale),
conturile de acumulare deschise conform legislaiei insolvabilitii) ale contribuabilului dac
acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. Pentru toate categoriile de conturi
bancare nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se emit n moned naional. La
executarea ordinului incaso emis n moneda naional naintat la contul n valut strin al
contribuabilului, instituia financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine
contra monedei naionale aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor
moldoveneti la bugetul public naional n aceeai zi.

(11) ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare deinute de ctre notari,

avocai, administratori autorizai i mediatori se efectueaz conform prevederilor prezentului
articol.

(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.

(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea
mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente
executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi
bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu
snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii
indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar
(sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite
de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n
scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau
documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor.

(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru
a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin. (21), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n termen de 3 ore dup
termenul reglementat de alin.(2) al prezentului articol, informaia privind executarea ordinului
incaso. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale,
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre
nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a
mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu
Ministerul Finanelor.

(31) Pentru situaiile reglementate la alin. (21) al prezentului articol se vor aplica prin
analogie dispoziiile art. 92 din Codul de executare.

(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin. (31) al prezentului
articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art. 92 din Codul de executare,
executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile
i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de
prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce
snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest
sens.

(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i

creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului
pozitiv al organului fiscal.

n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n

acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind
obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre
organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al

contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n
limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita
creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar
este aplicat contribuabilului care corespunde noiunii de la art. 5 pct. 2).

(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n

valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul
pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial.

(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la

ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l
nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la
seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.

(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa

acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2
martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i
localurile.

(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr

consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni.
Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau
reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat
contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare.

(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei
sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele
respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei
sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea
ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi
comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se
pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.

(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal
pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea zi lucrtoare.

Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor

(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se

efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este
persoan fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al
familiei lui.

(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere

se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul
sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia),
al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care
se afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.

(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor
alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al
persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.

(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i
se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri,
organul fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de
executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de
procedur civil.

(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a
bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal
este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt
contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n
judecat se suspend pn la soluionarea cauzei.

(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat,
de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri
ale contribuabilului.

(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n

vigoare.
 Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite
a obligaiei fiscale

(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt
pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor,
cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.

(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de

funcionarul fiscal.

(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia),

persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea
silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n
timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.

(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt

obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la
pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra
bunurilor, i s comunice n scris:

a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii

acestora;

b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte
persoane la pstrare sau n folosin;

c) informaii despre bunurile gajate;

d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.

(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s

cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei -
cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.

(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:

a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;

b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;

c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt
urmribile;

d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice.

e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.

 (7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea
obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
sechestrate al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit.

(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n

momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor contabil, n
conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform
legislaiei, nu in contabilitatea i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al
bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte
caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu.
Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin
conform documentelor ei de constituire.

(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare,

dup un model aprobat de Serviciul Fiscal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este
semnat de participanii la sechestru.

(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i

valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date
cunoscute la momentul sechestrrii.

(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare,

actul de sechestru dup un model aprobat de Serviciul Fiscal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.

(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul
sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea
bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia
funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract.
Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase
i perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea
bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau
persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.

(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.

(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere

refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: A
refuzat s semneze. Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n
cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al
doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.

(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere

nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.

(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul
de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor
consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare.
Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile
mobiliare sechestrate.

(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi

sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei
fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.

(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt

sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane

(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de
mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza
documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de
sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor
contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le
transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate,
dup caz, la locul aflrii lor.

(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt

deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie
despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura
integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul
organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat
de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).

(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va
verifica dup documentele de contabilitate ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se
va ntocmi un act de sechestru.

Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)

(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia
celei prevzute la art. 200 alin. (6) lit. a).
 (2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau
pstrare a produciei.

(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n

aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a
obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea
aplicrii sechestrului n Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i
formularului aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare.
Din acest moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal
tranzacii de nstrinare a produciei agricole nerecoltate sechestrate.

Articolul 202. Ridicarea sechestrului

(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:

a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a

cheltuielilor de executare silit;

b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de

executare silit prin alte modaliti de executare silit;

c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii
restanelor;

d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;

e) imposibilitii comercializrii bunurilor;

f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac
se ncalc procedura de sechestrare.

g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere

a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de
executarea silit suportate anterior semnrii contractului.

h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.

(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului

dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut
la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.

(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea
sechestrului de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n msur
suficient pentru a asigura stingerea restanelor existente i compensarea cheltuielilor de
executare silit suportate sau eventuale, precum i a impozitelor i taxelor aferente
comercializrii bunurilor.
 Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate

(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n

conformitate cu prevederile capitolului 10.

(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia

celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal.

(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, Serviciul

Fiscal de Stat selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie
cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste
persoane nu poate depi 10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor
sechestrate.

(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu

strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul
fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a
nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.

(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se

efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect
preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract
similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord
privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul.

(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri,

construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe
destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu
legislaia.

(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului

care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor bunuri proprietate public de stat
supuse privatizrii n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz
de Agenia Proprietii Publice subordonat Ministerului Economiei, n modul stabilit pentru
privatizarea patrimoniului public.

(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate de ctre Serviciul Fiscal de Stat se

efectueaz n conformitate cu regulile pieei reglementate i cu actele normative ale Comisiei
Naionale a Pieei Financiare.

(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin

intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.

(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, contribuabilului i se permite, cu acordul scris
al organului fiscal, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect
preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor
mijloacelor obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de
executare silit.

(11) Mijloacele bneti din comercializarea bunurilor sechestrate se vireaz sau se vars
la bugetul public naional. Sumele ncasate la buget se ndreapt succesiv de ctre organul fiscal
la recuperarea cheltuielilor de executare silit, la stingerea restanelor fa de bugetul public
naional, la achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate al cror
termen de plat este stabilit pn la data comercializrii lor. Excedentul se ramburseaz
contribuabilului. Procedura virrii sau vrsrii la bugetul public naional a mijloacelor bneti
din comercializarea bunurilor sechestrate, precum i rambursrii excedentului de mijloace
bneti se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.

(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,

deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie.
Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la
care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele
normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.

(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i

livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea
obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.

(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu
au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului
de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va
anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac
bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.

(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea

bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000
lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate
drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au
fost expuse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse
din planul de licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul
unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului
menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Serviciul Fiscal de Stat.

(Se substituie prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Articolul 204. Ridicarea bunurilor

(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului

lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin
derogare de la art.203 alin. (10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului
n conformitate cu legislaia fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor
sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare
i de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.

(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele

acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu
se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor.

(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris
al Serviciului Fiscal de Stat pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul
ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau
persoana care a nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.

(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a

reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a
reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a
2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va
efectua ridicarea lor forat.

(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista
bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal
materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este
nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.

(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea
lor se va face separat pentru fiecare cumprtor.

(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act

de un model stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semntur,
contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea
exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat
bunurile.

(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea
actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
snt obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele
referitoare la bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat
cu sechestrarea bunurilor.

(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz

nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.

(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor

sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul
nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate.
Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica
Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea
termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi
folosite n baza documentelor menionate.

(Se substituie prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare

(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se

face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune
organul fiscal n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte,
pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii
autohtoni n beneficiul contribuabililor strini.

(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are
restane.

(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului
fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de
rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista
debitorilor trebuie s conin, dup caz:

a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia

de contact;

b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare

(sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;

c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;

d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;

e) data ultimei verificri reciproce.

(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile
debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care
dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data
primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n
cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal.

(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s
confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie.
Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.

(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost
infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare
de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului,
n modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194
alin.(1) lit. a), b) i c).

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale

(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:

a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;

b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de insolvabilitate;

c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra cazului
de nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de suspendare;

d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc potrivit

cruia perceperea restanei este imposibil sau exist ordonana privind intentarea cauzei penale
pe faptul pseudoactivitii de ntreprinztor;

e) exist decizia organului fiscal privind suspendarea executrii deciziei contestate i

efectuarea unui control repetat (art. 271 alin. (1) lit.d)) pe perioada valabilitii actului emis.

(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:

a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) perioada termenului de prescripie

prevzut la art. 265;

b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) din data emiterii deciziei instanei de
judecat i pn la definitivarea procesului;

c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c), d) i e) din data emiterii actului i pn la
expirarea valabilitii acestuia.

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale

(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n
modul stabilit.

(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce
confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre
speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Serviciul Fiscal de
Stat.

(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se
pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru,
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu
contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.

Capitolul 10

ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE

Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate

(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n

sarcina Serviciului Fiscal de Stat, cu excepia celor prevzute la alin. (7)(9) i (15) ale art. 203.

(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor

de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social,
neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de
specialitate ale administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul
nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i
comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor generale.

(3) Organizatori ai licitaiei snt Serviciul Fiscal de Stat i persoanele admise de

acesta pe baz de concurs.

(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul

fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la
licitaie.

(5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii
cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate,
aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.

Articolul 209. Organizarea licitaiilor

(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal

dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un proces-
verbal.

(2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:

a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;

b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea
bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu;

c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;

d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;

 e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei.

f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;

g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor

sale n instana de judecat.

(3) Organul fiscal are dreptul:

a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i

comercializare a patrimoniului sechestrat;

b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor

de comercializare a patrimoniului sechestrat;

c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale
reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care
cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie
cu strigare sau cu reducere.

(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor

spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu
privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui.

(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial

al Republicii Moldova i trebuie s conin:

a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;

b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii

lor;

c) informaii despre proprietarul bunurilor;

d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de

utilizare a terenului de ctre proprietar;

e) condiiile de comercializare a bunurilor;

f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este
prevzut de organul fiscal;

g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;

h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;

 i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru
participare la licitaie;

j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10 % din preul iniial de

comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;

k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori

ai licitaiei;

l) alte informaii necesare.

(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului
informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

(7) Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la
ele.

(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.

(Se modific prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Articolul 210. Comisia de licitaie

(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o

comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai
autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal
i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii
independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea
bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea
organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie.

(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou
treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul
paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.

(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:

a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;

b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;

c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;

d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;

e) ine licitaia;
 f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;

g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;

h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre

rezultatele licitaiei.

Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie

(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de

participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10 % din
preul iniial al bunurilor.

(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele

documente:

a) cerere de participare de un model stabilit;

b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar

indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;

c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.

(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.

(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul
acestora snt confideniale.

(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de
licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie
nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge
cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la
prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre,
pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.

(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris
cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.

(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n
ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup
semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise
Serviciului Fiscal de Stat pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.

(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise
organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
 (Se substituie prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Articolul 212. Desfurarea licitaiei

(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de

licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de
nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.

(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul

licitaiei.

(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre
licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul
de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot
propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un
pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur
de ciocan faptul vnzrii lotului.

(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal
privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Serviciul Fiscal de Stat.

(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast
licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a
refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.

(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi
scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui
maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul
reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim.

(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina
de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul
nou.

(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul
propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere
lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o
lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul
cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere
trece n licitaie cu strigare.

(9) Reducerea preului poate continua pn la 50% din preul iniial, iar n cazul vnzrii
terenurilor nu mai jos de preul normativ, stabilit conform legislaiei.
 (10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.

(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de
dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.

(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se
va ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Serviciul Fiscal de
Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la
licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va
restitui acontul.

Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare- cumprare i achitarea preului

lotului

(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul
lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal
privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de
ore, contribuabilului.

(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului

lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7
zile din data semnrii contractului de vnzare - cumprare.

(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului

lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel
puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de
vnzare - cumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast
perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit,
pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de
majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.

(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al

Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii
contractului de vnzare - cumprare.

(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n
contractul de vnzare- cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali
participani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.

(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al

contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea
cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
 (7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului, n termenul stabilit, organul fiscal are
dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare
sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.

(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este Serviciul Fiscal de Stat. Acesta va ncheia
contract de vnzare- cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri
directe.

(9) Contractul de vnzare- cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii
licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare- cumprare,
cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la
o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.

(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan

judectoreasc.

(Se substituie prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Capitolul 11

CONTROLUL FISCAL

Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal

(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.

(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestora, la faa locului i/sau la oficiul acestora.

(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de

organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin. (2), poate fi organizat i efectuat
prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea
total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin
contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului
fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Serviciului
Fiscal de Stat.

(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu

depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.

(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la
alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile
lor cu contribuabilul respectiv.
 (6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n
cazul n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de
nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.

(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii
organelor menionate la alin.(6).

(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic
superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor
semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se
efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd
necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n
urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa
locului, n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate
servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.

(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit
controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului.

Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu
atribuii de administrare fiscal

(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil,
care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente
de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n
verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.

(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu
funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de
serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.

(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i
documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre
aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul
stabilit.

(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea
nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la
faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor
art.216 alin.(6) i (8).

Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului

(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale
de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii
acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus
controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd
nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului
care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art. 145 alin. (2) (6), inclusiv
cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.

(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere
la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i
financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre
funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.

(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul,
ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea
unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una
i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal
la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd
dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare
prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se
efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur
cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea
controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma
examinrii contestaiei.

(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni
calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate
s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul.
Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii
controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv,
inclusiv.

(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal.
La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii
legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia
decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea
fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia
respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
 (6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt
persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz
rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei
fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de
eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi
reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.

(7) Controlul fiscal la faa locului, cu excepia controlului fiscal prin metoda verificrii
operative, asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor contribuabilului, iniiat de
organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz
de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat
n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.

(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al

su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe
la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de
dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice,
argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.

(9) Prin derogare de la prevederile prezentului capitol, controlul fiscal la faa locului al
persoanelor care practic activitate de ntreprinztor se nregistreaz i se supravegheaz n
conformitate cu prevederile Legii nr. 131 din 8 iunie 2012 privind controlul de stat asupra
activitii de ntreprinztor.

(10) Controlul la faa locului efectuat la solicitarea contribuabilului n legtur cu

restituirea impozitelor, taxelor i altor pli de la bugetul public naional se raporteaz numai n
conformitate cu Legea nr. 131 din 8 iunie 2012 privind controlul de stat asupra activitii de
ntreprinztor.

(Se abrog prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947)

Articolul 217. Verificarea faptic

(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n
observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii
contribuabilului.

(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care
nu rezult din documente.

Articolul 218. Verificarea documentar

Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui

la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei
informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de
care dispune organul care exercit controlul fiscal.
 Articolul 219. Verificarea total

(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor
actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor
fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal.

(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care
contribuabilul execut legislaia fiscal.

Articolul 220. Verificarea parial

Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra
executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-
se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului.

Articolul 221. Verificarea tematic

Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la

faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra
executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau
activitatea contribuabilului.

Articolul 222. Verificarea operativ

(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-
se procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata
autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.

(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar.
Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai
mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control
fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.

Articolul 223. Verificarea prin contrapunere

Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al

celui la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu
care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata
autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate.

Articolul 224. Cumprtura de control

(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial

de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii
de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma)
sau de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i
n valut strin.

(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei

persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale,
la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din
situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control
dup efectuarea acesteia.

(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor

materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite
funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie
contribuabilului.

(4) Ca probe ale comiterii nclcrii n timpul efecturii cumprturii de control pot
servi nregistrrile audio, foto, video, precum i dispozitivele de nregistrare.

(5) Cumprtura de control se efectueaz din contul mijloacelor destinate pentru acest
scop i prevzute n bugetul Serviciului Fiscal de Stat. Modul de utilizare a mijloacelor destinate
cumprturii de control se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.

Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale

(1) n cadrul administrrii fiscale, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei

obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi n cazurile prevzute la
art. 189 alin. (2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de
estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii
posturilor fiscale n conformitate cu art.146.

(2) Metodele i sursele indirecte includ:

a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;

b) mrimea capitalului contribuabilului;

c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor
fiscale;

d) numrul de angajai ai contribuabilului, precum i fondul de remunerare a muncii i

alte recompense;

e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;

f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale
altor materiale procurate i ale celor folosite n producie;
 g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;

h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;

i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;

j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;

k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu
cele ale contribuabilului;

l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat

sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri,
numrul personalului ei casnic;

m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile

notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru,
bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el;

m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de costuri i cheltuieli;

m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;

n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei
fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.

Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii

posturilor fiscale

(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile
zilnice de mrfuri i servicii.

Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ
a urmtoarelor condiii:

a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul perioadei fiscale;

b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile

calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile
calendaristice;

c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare

a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
 (2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de
mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la
nceputul perioadei fiscale pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de
funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n
evidena agentului economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n
perioadele de funcionare a posturilor fiscale.

Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de

audiere

(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun
documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru administrarea fiscal, precum
i pentru realizarea tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte. Organul fiscal
este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente.

(2) Modelul citaiei este stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. n ea se indic scopul citrii,
data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei.

(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:

a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;

b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana
citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;

c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac
urmeaz s fie prezentate;

d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de
prezentare;

e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;

f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente,
nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesului-
verbal.

(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile,

precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea
se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se
solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana
depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n
procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus.

(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare
i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare, n
care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori
pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei.

(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:

a) s fie de un model aprobat de Serviciul Fiscal de Stat;

c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare, dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale
ale acesteia;

d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura

cel mult 10 zile din data primirii documentelor.

(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar

(sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le
deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont
pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.

(8) n contextul implementrii i realizrii tratatelor internaionale la care Republica

Moldova este parte, organul fiscal poate solicita tuturor persoanelor care cad sub incidena
prevederilor tratatelor, prin intermediul unei citaii specifice prevederilor tratatului respectiv,
prezentarea informaiilor prevzute de acesta.