INSTITUCIN UNIVERSITARIA POLITCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

Nombre del Proyecto:

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y EL IMPACTO

EN LA LABOR DE LA FIGURA DEL REVISOR FISCAL

Asignatura:

AUDITORIA FINANCIERA

4 JUNIO 2017
 CAPTULO I

ANTECEDENTES DE LA NORMAS

Seccin 1: Antecedentes desde el nivel internacional.

NIA 200 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE RIGEN UNA AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Funciones:

EJERCER: Un juicio tico y profesional para minimizar riesgos de pasar por alto

situaciones que pueden presentar riesgos o fraudes implementando una

planificacin de ser necesario para realizar respectivas investigaciones.

IDENTIFICAR Y EVALUAR: Debe reconocer la entidad su entorno y controles

internos para poder establecer falsedad o falacia

OBTENER : Informacin amplia que puedan soportar la informacin errnea si

existe , por medio de una implementacin apropiada para los peligros estimados

ESTABLECER. Un criterio basado en el estudio de la auditora realizada.

DICTAMINAR: Notificar los resultados alcanzados con respecto a la auditora

realizada, con datos verdicos de lo contrario el auditor debe prescindir de estimar

un juicio.

Responsabilidades:

Una gran responsabilidad del auditor es mantener la tica profesional sin permitir que

ninguna actitud externa pueda influir en su opinin profesional, manteniendo su rectitud

siendo imparcial con su dictamen que le permita ser objetivo y e ntegro en su evaluacin
basados en amplios conocimientos profesionales y con la debida documentacin para

poder identificar eventos dudosos y as poder realizar un dictamen verdico.

NIA 210 TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA

Funciones: Se podra determinar cmo funciones en esta nomenclatura:

CONDICIONES: Previo a la auditoria se debe plantear con claridad y exactitud las

circunstancias bajo las cuales se realizara la auditoria.

OBJETIVOS: Generalmente estn establecidos por la ley que en Colombia hace

referencia en la ley 1314 de 2019 ;adicionalmente se debe aceptar y continuar

con la auditoria

CONSIDERACIONES: Relacionadas con la aceptacin de cargo de auditor y al

momento de considerarlo necesario puede realizar cambios en sus condiciones

ACEPTACION: Hace referencia a que se debe dejar constancia por medio de un

contrato o carta con los lineamientos aplicados en la auditoria.

ACUERDOS: De acuerdo a la negociacin se debe pautar las posibles causas

que se puedan presentar en el transcurso de la auditoria.

CONSTANCIA: Habla especialmente, de realizar auditoria recurrentes

Responsabilidades:

Se puntualiza en el compromiso que tiene el auditor para acordar los trminos al realizar

una auditoria determinada y confirmanda con total responsabilidad ante la compaa y el

gobierno, manteniendo su objetivo de control, cumpliendo las normas profesionales con

todos los requerimientos legales y reglamentarios.

NIA 300 PLANEACIN

Funciones:

DISEAR: Se deben elaborar estrategias basadas en ( EGA )planteadas con

claridad y exactitud las condiciones bajo las cuales se realizara la auditoria

CONFECCIONAR: Se debe realizar un plan de auditoria logrando un

conocimiento global de la industria o negocio ,que le ayude a identificar los

riesgos

ENFOCAR: Se deben Identificar reas que crean pueden ser la ms importantes

para iniciar la labor

PLAN DE ACCION: Inicialmente aceptada la auditoria se debe ejerce una

continuidad conservado la tica; esto le dar pautas a auditor de realizar

procedimientos as como de determinar si el resultado final es el esperado y

adecuado identificando riesgos significativos y sus implicaciones.

Responsabilidad:

Esta debe estar enfocada en asegurar el cumplimiento de los objetivos, utilizando

eficazmente los recursos de informacin verdica de la empresa, preparando e

informando los estados financieros bajo las normatividad y leyes

Igualmente Se debe realizar bajo supervisin, asumiendo por parte de los socios las

responsabilidades finales de la revisin, la planificacin es obligatoria, cmo necesaria

en todos los objetivos de la auditoria.

NIA 400 EVALUACIN DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO

Esta norma establece los lineamientos para la comprensin de los sistemas de

contabilidad, el auditor deber usar su juicio para evaluar el riesgo de auditora y disear

los procedimientos de auditora dependiendo de los riesgos de auditora, el auditor estar

interesado solo en las polticas y procedimientos de control internos.

Riesgo inherente

Para evaluar los riesgos inherentes el auditor usa juicios profesionales para evaluar todos

los factores por ejemplo:

A nivel de los estados financieros: la integridad de la administracin y los cambios

durante los periodos y las presiones inusuales de las administraciones para dar

una presentacin errnea de los estados financieros.

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones: el grado de juicio al

determinar el saldo de las cuentas, la malversacin de los activos como por

ejemplo el efectivo.

Sistemas de contabilidad y de control interno: todas las transacciones deben ser

ejecutadas de acuerdo a la autorizacin especfica de la administracin, las

transacciones deben ser registradas en el monto correcto.

Compresin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Al auditor comprender como es el funcionamiento del sistema contable y de

control interno puede desarrollar pruebas de rastreo a las transacciones, las

principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad, como se

inician dichas transacciones, registros contables importantes, documentos de

soporte y cuentas en los estados financieros.

Riesgos de control

La posibilidad de evaluar los sistemas de contabilidad y de control interno de una

entidad para prevenir y detectar o corregir las presentaciones errneas de

importancia relativa, despus de obtener una comprensin de los sistemas de

acuerdo a la efectividad de los sistemas de control interno de la entidad.

El auditor deber documentar los papeles de trabajo de acuerdo la comprensin

obtenida de los sistemas de control interno.

Pruebas de control

Las pruebas de control se desarrollan para evidenciar la efectividad los sistemas

de contabilidad y del manejo del control interno, algunos de los procedimientos

para obtener la comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

pueden no haber sido especficamente planeados como pruebas de control pero

pueden proporcionar evidencias de auditora sobre la efectividad del proceso de

conciliacin de bancos a travs de investigaciones y observacin.

El auditor deber obtener evidencia por medio de pruebas para soportar la

evaluacin del riesgo que sea menos alto. Todos los controles debe estar

adecuadamente diseados y operando de forma efectiva.

El auditor deber considerar si los controles internos estuvieron en uso a lo largo

del periodo.
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Esta norma explica lo que constituye como evidencia de auditora, trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para

obtener evidencias adecuadas que le permita alcanzar conclusiones razonables en las se

basara su opinin.

Evidencia de auditora suficiente y adecuada

La evidencia es importante para sustentar el trabajo de auditora que se realiz, la

mayor parte del trabajo del auditor es formarse una opinin consistente en la

obtencin y evaluacin de evidencia de auditora.

Los procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora pueden

incluir la inspeccin, la observacin, la confirmacin, el reclcalo, la re ejecucin y

procedimientos analticos combinados entre s.

Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora

Procedimientos de valoracin de riesgo

Procedimientos de auditora posteriores que comprenden: pruebas de control

cuando las requiere la NIA. Procedimientos que incluyan pruebas a detalle y

procedimientos analticos sustantivos.

La naturaleza al momento de realizar los procedimientos de auditora que han de

aplicarse pueden verse afectados por el hecho de que algunos de los datos

contables estn solo en formato electrnico. Esta informacin puede no

recuperarse tras un periodo de tiempo especfico.

Informacin que se utilizara como evidencia de auditora

La relevancia se refiere a la lgica con la fiabilidad de los procedimientos de la

auditoria, las pruebas de controles estn destinadas a evaluar la eficacia operativa

de controles para la prevencin, deteccin y correccin de las incorrecciones en

las afirmaciones

La fiabilidad de la informacin que se utilizara como evidencia de auditora, y esta

aumenta si se obtiene de fuentes externas independientes de la entidad. La

evidencia de auditora en formas de documento o soporte electrnico es ms

fiable que la evidencia verbal.

NIA 700 INFORME DEL AUTOR INDEPENDIENTE

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de formarse una opinin sobre los estados financieros. Tambin trata de la

estructura y el contenido del informe de auditora emitido como resultado de una auditora

de estados financieros.

Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad alcanzar un equilibrio adecuado

entre la necesidad de congruencia y comparabilidad entre informes de auditora emitidos

globalmente y la necesidad de incrementar el valor de la informacin proporcionada por

los auditores haciendo que la informacin que proporciona el informe de auditora sea

ms relevante para los usuarios. Esta NIA fomenta la congruencia del informe de

auditora pero reconoce la necesidad de flexibilidad para amoldarse a las circunstancias

concretas de las distintas jurisdicciones. Cuando la auditora se realiza de conformidad

con las NIA, la congruencia del informe de auditora promueve la credibilidad en el

mercado global al hacer ms fcilmente identificables aquellas auditoras que han sido

realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial. Tambin ayuda
a fomentar la comprensin por parte del usuario y a identificar, cuando concurren,

circunstancias inusuales.

Fecha de entrada en vigor:

En enero de 2015, el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento

(IAASB, por sus siglas en ingls) de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC,

por sus siglas en ingls) emiti la Norma Internacional de Auditora (NIA) 700 revisada,

Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados financieros,

la cual requiere cambios al informe de los auditores externos sobre los estados

financieros de entidades auditadas bajo las NIA, de ejercicios terminados el 15 de

diciembre de 2016 o en fecha posterior.

Objetivos

Los objetivos del auditor son:

La formacin de una opinin sobre los estados financieros basada en una

evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida.

La expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito.

Tipo de opinin

El auditor expresar una opinin no modificada (favorable) cuando concluya que los

estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de

conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.

Si los estados financieros preparados de conformidad con los requerimientos de un

marco de imagen fiel no logran la presentacin fiel, el auditor lo discutir con la direccin
y dependiendo de los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable y del

modo en que se resuelva la cuestin, determinar si es necesario expresar una opinin

modificada en el informe de auditora, de conformidad con la NIA 705.

Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de

cumplimiento, no se requiere que el auditor evale si los estados financieros logran la

presentacin fiel. Sin embargo, si en circunstancias extremadamente poco frecuentes, el

auditor concluye que dichos estados financieros inducen a error, lo discutir con la

direccin y dependiendo del modo en que se resuelva dicha situacin, determinar si ha

de ponerlo de manifiesto en el informe de auditora y el modo en que lo ha de hacer.

Responsabilidades en relacin con los estados financieros:

Esta seccin del informe de auditora describir la responsabilidad de la direccin en

relacin con: La preparacin de los estados financieros de conformidad con el marco de

informacin financiera aplicable, y del control interno que la direccin considere necesario

para permitir la preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida

a fraude o error y La explicacin de la responsabilidad de la direccin en relacin con

esta valoracin incluir una descripcin de las circunstancias en las que es adecuado el

uso del principio contable de empresa en funcionamiento. (Ref.: Apartado A43).

Seccin 1.1. Objetivo de la auditora a los estados financieros en el modelo

internacional NIA.

El principal objetivo de las auditoras realizadas bajo NIA, es que estas sean realizadas

bajo un sistema homogneo, nico, comprensible y exacto en cuanto a la informacin

contable de las empresas de personas naturales, como jurdicas tanto a nivel nacional

como internacional.

Estas auditoras deben estar regidas por unas pautas a seguir, segn los

condicionamientos de ley, esto con el propsito de controlar y supervisar las economas

de la empresa.

Seccin 1.2. Lnea de tiempo sobre los antecedentes del proceso de regulacin, por

parte del International Auditing and Asurcan Standards Board -IAASB-

Se decide retomar las

Se funda el IAASB ,sin siglas IAASB ,conservadas
embargo el nombre bajo el hasta la actualida
cual se creo fue IAPC

Las normas emitidas por

las IAPC ,se vuelven a
ejercer como ISA

Grafico 1 Elaboracin Propia

Seccin 2: Antecedentes desde el nivel nacional

El concejo tcnico de la contadura pblica (CTCP) es el encargado de asesorar y remitir

prembulos, ordenar y ejemplarizar a los entes reguladores los cuales son:

Ministerio de hacienda, crdito pblico, comercio, industria y turismo, con la conclusin

de dar conocimiento y cumplimiento a responsabilidades y funciones.

Objetivo organizacional del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (CTCP).

Proponer a los Ministerios de Hacienda y Crdito pblico y de Comercio, Industria y

Turismo, para su expedicin, principios, normas, Interpretaciones y guas de contabilidad

e informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, para lo cual tendr en

cuenta los criterios y procedimientos establecidos en el artculo 8 de la Ley 1314 de 2009.

Concepto 4644 de 19 -02- 2016

Este concepto estipula como se debe presentar un balance y estado de resultados al

momento que una industria no haya conservado operaciones o cambios en su situacin

financiera y en sus activos y patrimonios en los ltimos aos, aunque los marcos tcnicos

no establecen ordenamientos en estos sucesos.

Concepto 4792 de 5 -04- 2016

Este concepto ajusta como se debe acreditar el RUT dado el caso se deba presentar

estados financieros definitivos frente a accionistas o junta de socios

Concepto 5229 de 5 -05 2016

Este concepto trata la forma en que se deben presentar los estados financieros en una

empresa subordinada que se encuentre en liquidacin cuando su arquetipo explica sus

estados bajo la NIIF 10.

 BIBLIOGRAFIA

Documento electrnico

http://www.ctcp.gov.co/ctcp_discusion.php

http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/CTCP_CONCEPT_4644_2016_013.pdf

http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/CTCP_CONCEPT_4792_2016_196.pdf

https://auditool.org/blog/auditoria-externa/4766-informe-de-auditoria-redactado-

con-base-en-la-nia-700-vigente-a-partir-del-15-de-diciembre-de-2016

http://www.icac.meh.es/Temp/20170530005128.pdf