Fiscalizacin - Rosa Carla Mara Lpez Sandoval

FISCALIZACIN O VERIFICACIN TRIBUTARIA

Qu es Fiscalizacin?

Es una accin de control que hace la Administracin Tributaria para investigar y

comprobar si se estn dando cumplimiento a la normativa tributaria vigente del pas. En
caso de ser realizado por el sujeto pasivo mediante un consultor externo se denomina
Auditoria Tributaria, la misma es una accin preventiva, que verifica independientemente
en base a normas de auditoria y determina su hay incumplimientos, para que estos sean
subsanados antes de una Fiscalizacin.

Base Legal
CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO
CAPTULO TERCERO - Polticas Econmicas
o SECCIN I - Poltica Fiscal
Artculo 323
Artculo 325
DECLARACIN AMERICANA DE LOS DERECHOS Y DEBERES DEL HOMBRE
Captulo II: Deberes
o XXXVI: de pagar impuestos
LEY 2492 - CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
o Artculo 21.- (Sujeto Activo).
o Artculo 59.- (Prescripcin).
o Artculo 66.- (Facultades Especficas).
o Artculo 93.- (Formas De Determinacin).
o Artculo 95.- (Control, Verificacin, Fiscalizacin E Investigacin).
o Artculo 96.- (Vista De Cargo O Acta De Intervencin).
o Artculo 97.- (Procedimiento Determinativo En Casos Especiales).
SECCIN V: CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E INVESTIGACIN
o Artculo 100.- (Ejercicio De La Facultad).
o Artculo 101.- (Lugar Donde Se Desarrollan Las Actuaciones).
o Artculo 104.- (Procedimiento De Fiscalizacin).
o Artculo 126.- (Procedimiento).
LEY N 2166 - "LEY DE SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES" - S.I.N.
Artculo 3 (Funcin).-
Artculo 4 (Atribuciones).-
DECRETO SUPREMO N 27310 - REGLAMENTO AL CDIGO TRIBUTARIO
BOLIVIANO
DECRETO SUPREMO N 27350 - REGLAMENTO ESPECFICO PARA EL
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERRQUICO APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA

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Qu hacer y cmo defenderse?

Roberto Caceres / febrero, 2017 16 Comentarios

Fiscalizacion tributaria

Fiscalizacion tributaria Qu hacer y cmo defenderse?

Impuestos Nacionales en esta semana ha emitido resoluciones y anuncios para un

mayor control de adeudos tributarios y formas de cobro ms efectivos. Con la RND 10-
005-13 (Reglamento a la aplicacin operativa del Procedimiento de Determinacin) se
modifica la anterior RND del 2007 (RND N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007)
que habla sobre los procedimientos de cobro de deuda (orden de fiscalizacin, vistas
de cargo, Resolucin de la deuda a pagar, proceso coactivo, etc.) y ha anunciado el
cobro automtico desde cuentas bancarias del contribuyente.

Con estas nuevas reglas el departamento de Fisca (Depto. de Fiscalizacin) acelera

el proceso de cobro y est autorizado a hacer labores que antes la realizaba Jurdica
(Departamento Jurdico y Cobranza Coactiva), como es la Resolucin Determinativa
que en otras palabras es la deuda final a pagar agotados los recursos del contribuyente
a defenderse.

En la presente entrada analizamos brevemente los pasos bsicos que sigue una
fiscalizacin tributaria a partir de las nuevas reglas y al final las opciones del
contribuyente para poder salir de una fiscalizacin.

Niveles de Fiscalizacin

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La nueva normativa establece varios niveles de fiscalizacin. Revisemos de las ms

leves a las ms abarcadoras, todas pueden abordar varios periodos.

Verificacin interna: Es la revisin constante a travs de sistemas informticos y

mtodos masivos. Se abordan puntos especficos de transacciones o impuestos. Aqu
por ejemplo se detecta rdenes de fiscalizacin o multas directas por declaraciones no
presentadas a tiempo o con errores, o falta de envo de archivos LCV, RC IVA,
Bancarizacin, etc.

Verificacin externa: Se realizan para transacciones de un impuesto en particular, por

ejemplo es la verificacin de CEDEIMS, previa y posterior.

Fiscalizacin Parcial. Es para varios impuestos en la empresa relacionados o con

signos de mala declaracin. Es como una auditoria parcial.

Fiscalizacin total: Bueno, es la instancia mayor y aqu se revisan todos los impuestos
del contribuyente, es una auditora tributaria total y de varios periodos.

Pasos de una fiscalizacin

Los pasos de una fiscalizacin estn compuestos por la emisin de los siguientes
documentos, todos son hechos con mucho cuidado (la ltima RND por eso cambia
tambin la anterior norma al respecto, colocando datos mnimos en cada documento)
pues luego constan en caso de que el contribuyente no quiera pagar y se opte por la
va jurdica coactiva.

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Orden de fiscalizacin o verificacin: el proceso comienza con este documento.

Especifica el impuesto motivo de la orden de fiscalizacin, del cual se notifica al
contribuyente.

Actas de contravenciones: generalmente viene ligado al impuesto.

Vista de Cargo: Con los anteriores documentos se entrega la Vista de cargo al

contribuyente.

Plazo de entrega de descargos: El contribuyente tiene 30 das para presentar sus

descargos. En este plazo se dan 3 casos:

Caso 1:

Si el contribuyente paga: Si el contribuyente paga la omisin de pago, junto a sus

accesorios (multas e intereses), se beneficia de pagar slo el 20% de la deuda inicial
(por concepto de buena conducta).

Caso 2:

Si el contribuyente no paga dentro del plazo: se remite al departamento Jurdico

coactivo para su cobro y tiene que pagar adems de la deuda y accesorios el 100% de
la deuda inicial por mala conducta.

Caso 3:

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Si el contribuyente se quiere defender (aqu la RND no especifica dnde ni cmo, ms

abajo hablamos de esto) entonces pasa a Jurdica y, en caso de que su defensa no sea
favorable, se le aplica el 100% de la deuda inicial por mala conducta.

Cobro Jurdico Coactivo.

Es la instancia que ya no acepta defensas ni prrrogas, se ocupa de cobrar o derivar a

Ministerio Pblico. En caso de defraudaciones, se deriva directo a Ministerio Pblico.

Formas de defenderse para el contribuyente

La mejor manera de defenderse, como sabemos, es tener todos sus documentos al da

y notariados. Contabilizados adecuadamente con criterio profesional.

Situacin 1. El contribuyente que sabe que hizo algo mal

Si el contribuyente sabe que no declar tal formulario a tiempo, o no present alguna

obligacin a tiempo, o hizo defraudacin. Entonces lo mejor es regularizar cuanto antes
y as slo pagar el tributo omitido y accesorios, y no tendr sancin por mala
conducta.

Se debe aceptar la notificacin de impuestos o ir a averiguar a impuestos si tienes

deudas o no. Para que no se acumulen o se dupliquen con los intereses y dems
accesorios.

Situacin 2. El contribuyente est seguro que todo lo hizo bien y con criterio contable

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Si el contribuyente sabe que hizo bien y tiene la normativa valedera y los argumentos,
entonces puede presentar los documentos dentro del plazo a Impuestos Nacionales.

Si Impuestos Nacionales no acepta los documentos de respaldo, vamos, todos nos

equivocamos, entonces puede acogerse en esos 30 das a a Autoridad de Impugnacin
Tributaria. Y le pedir al Sin 30 das ms para analizar los argumentos de ambas partes
y sacar una Resolucin de Alzada (de Alzada de lo que dice la renta).

Qu es la Autoridad de Impugnacin Tributaria?

La Autoridad de Impugnacin Tributaria (antes Superintendencia tributaria) es la que se

encarga de resolver controversias contables, jurdicas, impositivas, de criterio, etc.,
entre el contribuyente y el SIN.

El una instancia imparcial que ayuda al contribuyente a impugnar lo que dice la renta
(o la Acalda o la Aduana) en calidad de definitivo. El contribuyente debe presentar un
Recurso de Alzada para este proceso.

Conclusiones

Espero les haya servido esta breve explicacin de los procesos de fiscalizacin del SIN
y de las alternativas que tiene el contribuyente.

En todo caso, aqu se pueden descargar los afiches de la AIT sobre cmo hacer las
impugnaciones:
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