Qu porcentaje de REDUCCIN debo aplicar para un RIF en el ao 2016 en materia de

ISR?

Los contribuyentes del REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL, han disfrutado por lo

que ha sido los aos 2014 y 2015 de una reduccin del 100% del IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, ello derivado de la reduccin del 100% sealado directamente por la LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, por el primer ao de tributacin, estos contribuyentes del RIF,
estaban a punto de presentar su primer declaracin con reduccin del 90% del ISR para el
ao 2015, cuando se publica EL DECRETO de fecha 11 de marzo de 2015, el cual otorg
una reduccin del 100% nuevamente en materia del IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

PERO PARA 2016 QU SUCEDERA?

En efecto que aplicaremos para el ao 2016 en materia de la reduccin del ISR, QUE
PORCENTAJE DE REDUCCIN APLICAREMOS? EN QUE AO DE TRIBUTACIN NOS
ENCONTRAREMOS?

Analicemos el artculo 1ro del decreto del 11 de marzo de 2015;

ARTCULO PRIMERO. Los contribuyentes personas fsicas que en 2014 optaron por tributar
en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, podrn aplicar el 100% de reduccin del impuesto sobre
la renta que determinen conforme a dicho rgimen durante todo el segundo ao de
tributacin en el mismo.

Para aplicar los porcentajes de reduccin de la tabla establecida en el artculo 111 de la

Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior
considerarn como primer ao de tributacin en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, el
segundo ao en el que apliquen el 100% de reduccin del impuesto sobre la renta.

E igualmente comparto el siguiente prrafo del CONSIDERANDO de dicho DECRETO en el

cual se seala;

Que con el fin de continuar impulsando la incorporacin de los negocios ms pequeos a

la formalidad, fomentar la misma, fortalecer la facilidad en la determinacin y pago de
los tributos, as como el crecimiento empresarial como elementos fundamentales para
alcanzar un incremento generalizado de la productividad, se considera oportuno que los
descuentos que reciben los contribuyentes que se incorporaron en 2014 en el RIF en sus
pagos de los impuestos sobre la renta, al valor agregado y especial sobre produccin y
servicios, permanezcan al 100% durante el segundo ao de tributacin en el RIF, en lugar
del 90% contemplado originalmente. A partir del tercer ao de tributacin, los descuentos
aplicables a dichos contribuyentes correspondern a los porcentajes establecidos en el
citado rgimen, conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en el
Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de septiembre
de 2014, y para tales efectos se entender como primer ao de tributacin en dicho
rgimen el ao en el que se les permite aplicar nuevamente el 100% de reduccin;

Con lo cual nos queda claro que aplicaremos ya en 2016 los CONTRIBUYENTES DEL RIF
estarn aplicando la REDUCCIN DEL 90% sobre el IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Atento a sus comentarios.

Miguel Chamlaty

www.haztusimpuestos.com

Las reglas miscelneas 2016 de fecha 23 de diciembre 2015 que emite el SAT confirman lo
anterior en la regla siguiente;

Cmputo del plazo de permanencia en el RIF

3.13.3. Para los efectos de lo dispuesto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la Ley del ISR
y del artculo 23, fraccin II, inciso a), segundo prrafo de la LIF, el plazo de permanencia
en el aludido rgimen, as como el de aplicacin de las tablas que contienen los
porcentajes de reduccin de contribuciones a que se refieren dichos ordenamientos
legales, se computar por ao de tributacin en dicho rgimen.

Para los efectos del prrafo anterior, se entender por ao de tributacin, cada periodo
de 12 meses consecutivos comprendido entre la fecha en la que el contribuyente se dio
de alta en el RFC para tributar en el RIF y el mismo da del siguiente ao de calendario.

Los contribuyentes personas fsicas que en 2014 optaron por tributar en el RIF previsto en el
Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la Ley del ISR, y que apliquen lo dispuesto en los Artculo
Primero y Segundo del DECRETO por el que se amplan los beneficios fiscales a los
contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal, publicado en el DOF el 11 de marzo
de 2015, podrn considerar como primer ao de tributacin en dicho rgimen, el segundo
ao en el que apliquen el 100% de reduccin del ISR, IVA e IEPS.

Lo dispuesto en el prrafo anterior, nicamente ser para efectos de la aplicacin de los

porcentajes de reduccin de contribuciones a que se refieren los artculos 111 de la Ley
del ISR y Segundo del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen
en el Rgimen de Incorporacin Fiscal publicado en el DOF el 10 de septiembre de 2014.

LISR 111, DECRETO 10/09/2014, Segundo, Decreto 11/03/2015 Primero y Segundo, LIF 23