CONTABILIDAD DE SERVICIOS

HOTELEROS
1 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA HOTELERA
A nivel empresarial, es posible calificar a la hotelera como una actividad tradicional, debido
a que su gestin se basa en el costo de produccin y en la correcta organizacin de los
recursos (habitaciones) disponibles, as como en una adecuada gestin de las tarifas, muchas
veces basadas en cambios de temporada (alta, media, baja) y en la negociacin para el
alojamiento de grupos de gente en oposicin al alojamiento individual.
El hotel es una empresa dedicada a la prestacin del servicio de hotelera, por ende, los
establecimientos donde se lleva a cabo esta actividad facilitan el alojamiento con o sin servicios
en diversas modalidades.
Su actividad principal se concentra en la reserva de habitaciones y servicios en establecimientos
hoteleros y complementarios.
Clasificacin internacional industrial uniforme a todas las actividades econmicas del
sector hotelero

2 CARACTERSTICAS DE LOS HOTELES

Debido a que pertenecen al sector servicios originan un encuentro inmediato entre el
productor y el consumidor.
Producen contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes componentes
de la organizacin del trabajo y en sus distintos estamentos jerrquicos.
Necesitan innovaciones rpidas y permanentes en funcin de las necesidades y
preferencias de los clientes as como las aspiraciones legtimas de los empleados y las
tcnicas de produccin.
Les impacta directamente la influencia derivada de la situacin econmica, poltica y social.
Pertenecen a una industria de produccin limitada (alojamiento).
Entre los servicios internos de los hoteles se pueden reconocer al menos tres tipos de
negocio:
Empresa de Prestacin de servicios (alojamiento y otros).
Empresa transformadora (cocina y otros).
Empresa comercial (bares y otros).
El producto hotelero tiene carcter "consumible" y "no es almacenable".
La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene caractersticas propias.
En el turismo, el producto se consume en el lugar de produccin.
El hotel de prestacin de servicios tiene una unidad de tiempo y de espacio que no puede
ser objeto de almacenamiento.

3 ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJES
Un establecimiento de hospedaje es un local donde habitualmente se presta el servicio de
alojamiento temporal y adems se pueden prestar otros servicios (vg. servicio de estacionamiento
de alimentos) a cambio de dinero u otro factor de cambio, que mejor le convenga y en lo cual se
ponen de acuerdo, el husped y el hospedero.
4 REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificacin, categorizacin,
operacin, y supervisin de los establecimientos de hospedaje, asimismo, establece los rganos
competentes en dicha materia as como, la obligatoriedad a todos los que inicien operaciones
de presentar declaracin jurada de cumplimiento de las normas relativas a las condiciones
mnimas del servicio que presten. Establece los requisitos de infraestructura, equipo y servicios
para las clases siguientes: hotel, apart hotel, hostal, resort, eco lodge y albergue, en las
categoras de 1 a 5 estrellas.
Los establecimientos de hospedajes se clasifican y/o categorizan en la siguiente forma:

El apart hotel
Es un hospedaje clasificado donde usualmente no se prestan servicios permanentes para que
sus huspedes o usuarios pernocten en l.
Esta clasificacin la conforman los departamentos que integran una unidad de explotacin y
administracin, que son de categora de 3 a 5 estrellas y deben contar con los requisitos
mnimos.
El anexo 2 del reglamento establece al respecto que "los bienes muebles y acabados deben
de estar en relacin a la categora que le corresponda".
Los requisitos de ventilacin, zona de seguridad salida de emergencia sern realizados
conforme a lo que la municipalidad y Defensa Civil dispongan.
El hostal
El hostal es un establecimiento de hospedaje que pueden ocupar la totalidad de un edificio o una
parte del mismo, independizado completamente, cuya actividad consiste en que se presten
servicios de hospedaje no permanentes para que sus huspedes o usuarios pernocten en
dichos locales.
Las dependencias del hostal deben constituir un todo homogneo. Los hoteles son categorizados,
pudiendo ser de una estrella.
El anexo 3 del reglamento seala al respecto lo siguiente:
"Se dispone para los hostales que su infraestructura sea de ms de 4 pisos, deber contar con
el servicio de ascensores, excluyendo al stano como piso.
Adems los bienes muebles, acabados, y la calidad del servicio de hostal deben guardar
relacin con la categora.
Los requisitos de ventilacin, zona de seguridad, salida de emergencia, etc., sern realizados
conforme a lo que la municipalidad y Defensa Civil dispongan".
El hostal turstico
Es un tipo de hospedaje clasificado como hostal que se caracteriza por brindar servicio de
alojamiento en forma permanente para pernoctacin de personas nacionales o extranjeras que
hagan turismo (respectivo y/o domstico).
El turismo respectivo es aquel realizado dentro del territorio nacional por turistas domiciliados en
el extranjero.
El Mincetur es el encargado de la correspondiente acreditacin como hotel turstico al
establecimiento de hospedaje clasificado como hostal que lo solicite.
Para tales efectos, el artculo 18 del reglamento de hospedajes establece que los requisitos
para la acreditacin de hostales tursticos son los siguientes:
La indicacin de las generales de la ley.
 El nmero de recibo y la fecha de pago por derecho a trmite de acuerdo con la tasa
establecida en el respectivo Texto nico Ordenado de Procedimiento Administrativo
(TUPA).
Los folletos que indiquen que forman parte de un proyecto turstico.
Una carta de presentacin de una asociacin respectiva de agencias de viaje y turismo
que se encuentre constituida legalmente.
La acreditacin tambin puede ser solicitada por el rgano regional competente. Una vez que los
hostales solicitantes obtengan la acreditacin debern reemplazar la plaza de hostales por
hostales tursticos y quien les dio la acreditacin (Direccin Nacional de Turismo u rgano
regional competente).
Hoteles
Los hoteles son hospedajes clasificados y categorizados que brindan habitualmente servicios de
alojamiento no permanente.
Al hacer una reserva de hotel el usuario deber asegurarse de que se le entregue el cdigo de
reserva y debe preguntar el nombre de la persona que lo hizo.
Todo hospedaje est en la obligacin de respetar la reserva.
La administracin deber explicarle al usuario cules son las condiciones de reserva, el tiempo
mnimo para cancelar y las consecuencias de ello.
El establecimiento de hospedaje no puede hacer un cobro extra a la tarifa acordada en la
reserva, a no ser que haya informado oportunamente que su tarifa estara sujeta a variaciones.
Las instalaciones de hoteles debern estar en ptimas condiciones de conservacin,
funcionamiento, limpieza, y seguridad que permitan su uso y prestacin adecuada del servicio
complementario ofrecido desde el da que comience a operar.
Adems, los hoteles deben brindar atencin permanente a sus huspedes o usuarios y debern
fijar o mostrar a la vista del pblico la hora de inicio y de trmino del da hotelero, tanto en la
recepcin como en las habitaciones.
La sola firma del registro de huspedes (ficha o libros) indica la aceptacin del contrato de
hospedaje. En el deber ir indicada la tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y
sobrecargos que se cobraran adicionalmente o que estn incluidos en la tarifa.
La inscripcin previa de los clientes o huspedes en el registro de huspedes es un requisito
indispensable para ocupar la habitacin.
Los establecimientos de hospedaje tienen la obligacin de exhibir en cada habitacin las
tarifas de los servicios que ofrecen.
Asimismo, debern exhibir los horarios de atencin que presenten en la jornada.
Se entienden por da hotelero al periodo de 24 horas dentro del cual el husped podr
permanecer en el establecimiento de hospedajes, a efectos de fijar la tarifa respectiva.
El registro del husped consiste en las fichas o libros en el que inscribieran obligatoriamente, por
lo menos, el nombre completo del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad,
direccin habitual, fecha de ingreso, fecha probable de salida, medio de transporte utilizado,
nmero de habitacin asignada, la tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y
sobrecargos.
Las tarifas y el da hotelero debern ser respetados.
Debern contar con la placa indicativa que d cuenta de la clase de categora otorgada por
alguna de las organizaciones antes mencionadas, la cual deber ser mostrada en un lugar
visible, segn lo establecido en el anexo que le corresponde.
En el caso de que el rgano regional competente haya otorgado las clasificaciones y
categorizacin a los establecimientos de hospedajes que lo hayan solicitado, estos
debern informar a la Direccin Nacional de Turismo dentro de los primeros 10 das
hbiles de cada mes, bajo responsabilidad.
Segn el artculo 11 del Reglamento de Establecimiento de Hospedaje, los expedientes
de los establecimientos de hospedajes clasificados y categorizados de tres estrellas y
albergues sern trasmitidos por las entidades antes mencionadas segn corresponda,
debindose pronunciarse sobre la solicitud en un plazo mximo de 30 das calendarios.
 En el caso de los expedientes correspondientes a los establecimientos de hospedajes
clasificados y categorizacin de cuatro a cinco estrellas, de todas las categoras de
resort y de eco lodge, sern transmitidos por la Direccin Nacional de Turismo, debiendo
pronunciarse en un plazo mximo de 30 das.
Si en los 30 das establecidos para pronunciarse sobre la solicitud de hospedaje la
autoridad correspondiente no se haya pronunciado y la administracin de la entidad
haya quedado en silencio sin reclamo, su derecho a solicitud queda expedido.
Una vez terminado el proceso de evaluacin se otorgar el certificado de establecimiento
de hospedaje solicitante indicando que cuenta con las condiciones de establecimiento
de hospedaje clasificado y categorizado. Dicho certificado tendr una vigencia de 5 aos,
que podr ser prorrogada por 5 aos ms y as sucesivamente. Antes del plazo del
vencimiento deber presentar un informe del establecimiento que se mantiene en
condiciones necesarias para continuar.
Se realizar inspecciones para ver si puede continuar con la autorizacin. En la misma
categora o una categora inferior segn sea las condiciones.
Si el establecimiento se pasa de las fechas que le corresponde para solicitar la prrroga,
esta quedar anulada.
En cuanto a la sesin o transferencia de un establecimiento de hospedaje clasificado y
categorizado, este no perder dicha condicin puesto que la clase y la categora recaen
sobre el mueble e inmuebles que se encuentran instalados en el establecimiento siempre
que se le destine a la misma actividad y mantengan la calidad del servicio.
Una vez realizada la cesin o transferencia, el cesionario o adquiriente tendr un plazo
de 30 das calendarios para solicitar a la Direccin Nacional de Turismo se le expida el
certificado correspondiente a su nombre con la fecha del criterio original. Adems, deber
adjuntar una declaracin que informe de la transferencia realizada.
La Direccin Nacional de Turismo tendr un plazo de 30 das contados a partir de la
prestacin de la solicitud para pronunciarse sobre la procedencia o no de la acreditacin.
Albergue
Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento preferente- mente en
habitaciones comunes, a un determinado grupo de huspedes que comparten uno o varios
intereses y actividades afines. Los albergues debern cumplir con los requisitos sealados en el
anexo 4, que forma parte integrante del actual reglamento.

5 RESTAURANTES
Los restaurantes son empresas cuya actividad econmica consiste en brindar servicios de
gastronoma y bebidas para sus clientes. Se trata de una actividad que se destaca por su gran
dinmica, pues para colmar las exigencias de sus clientes deben tener por caracterstica
primordial la innovacin de sus servicios, tanto en los productos que ofrece como en la atencin
de sus clientes.
Las grandes cadenas de restaurantes han llegado a ser tales gracias a la calidad de los servicios
que ofrecen, ya que aparte de la comida, la comodidad y el entretenimiento brindan
espectculos musicales.
Categoras de los restaurantes
Criterios de categorizacin
La calidad de sus instalaciones
La calidad de sus equipamientos
La calidad del servicio que proporcionan
Segn estos criterios, los restaurantes tendrn una categora genrica y una categorizacin
especfica.
Categoras genricas
Primera categora
 Segunda categora
Tercera categora
Categorizacin especfica
Los restaurantes se categorizan de la siguiente manera:
De 5 tenedores
De 4 tenedores
De 3 tenedores
De 2 tenedores
De 1 tenedor
La categorizacin genrica contiene a la categorizacin especfica, por lo que se tiene lo
siguiente:
Los restaurantes de primera categora pueden ser:
De 5 tenedores
De 4 tenedores
Los restaurantes de segunda categora pueden ser:
De 3 tenedores
De 2 tenedores
Los restaurantes de tercera categora pueden ser:
De 1 tenedor

6 LOS RESTAURANTES DE HOTELES U OTROS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

Muchos hoteles y otros establecimientos brindan el servicio de comida y de bebida en
comedores dentro de sus instalaciones pues as presentan un mejor servicio a sus huspedes o
usuarios as como al pblico en general.

7 CARACTERSTICAS DE LOS RESTAURANTES DE 4 TENEDORES Y 5 TENEDORES

(PRIMERA CATEGORA)
8 CARACTERSTICAS DE LOS RESTAURANTES DE 3 TENEDORES, 2 TENEDORES Y 1
TENEDOR (SEGUNDA Y TERCERA CATEGORA)
9 RESTAURANTES TURSTICOS
Los restaurantes que cuenten con la categorizacin asignada por el rgano competente, podrn
solicitar que tambin se les califique como "restaurante turstico".
Condiciones para la calificacin de "restaurante turstico"
Se podr solicitar la calificacin especial de "restaurante turstico" para los restaurantes
de tres (3), cuatro (4) o cinco (5) tenedores, que cumplan con alguna de las condiciones
siguientes:
a) Se ubiquen en inmuebles declarados patrimonio cultural de la nacin.
b) Se dediquen principalmente a la explotacin de recursos gastronmicos de alguna o
varias regiones del pas o de la gastronoma peruana.
c) Cuenten con salas que difundan muestras culturales del Per (pictricas,
artesanales y afines) en forma permanente.
d) Ofrezcan espectculos de folklore nacional.
Restaurantes de cinco tenedores calificados como tursticos
Los restaurantes de cinco tenedores calificados como "restaurantes tursticos" sern
aquellos que presten servicios adicionales complementarios o garanticen atender no ms
de cuarenta (40) comensales en forma simultnea.

10 BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LOS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

Segn el artculo 2 del D. Leg. N.0 780, establecido por el ejecutivo, se consideran dos tipos
de exoneraciones que beneficiarn a los hospedajes que se constituyan hasta el 31 de
diciembre de 1995, las cuales son:
i. Exoneracin del impuesto mnimo a la renta y depreciacin a razn 10% anual
para inmuebles de propiedad de dichas empresas afectados a la produccin
de renta gravadas.
ii. Exoneracin del impuesto predial en los siguientes plazos:
Empresas que se constituyan fuera de la provincia de Lima y
Callao, obtendrn este beneficio por un plazo de cinco aos desde
la fecha de constitucin.
Empresas que se constituyan dentro de la provincia de Lima y
Callao, obtendrn este beneficio por un plazo de dos aos desde
la fecha de constitucin.
En los artculos 1 y 3 del D. Leg. N. 820 se consideran dos tipos de exoneraciones que
benefician a los hospedajes que se constituyan o amplen sus operaciones antes del 31 de
diciembre del 2003, las cuales son:
i. Exoneracin del impuesto predial en los siguientes plazos:
Empresas que se ubiquen fuera de la provincia de Lima y Callao, obtendrn este
beneficio por un plazo de cinco aos desde la fecha de inicio de operaciones.
Empresas que se ubiquen dentro de la provincia de Lima y Callao, obtendrn este
beneficio por un plazo de dos aos desde la fecha de inicio de operaciones.
ii. Exoneracin del impuesto extraordinario de los activos netos. Se podrn depreciar, a
efectos del impuesto a la renta, a razn del 10% anual, los inmuebles de su propiedad
afectados a la produccin de rentas gravadas.
Empresas que se ubiquen fuera de la provincia de Lima y Callao, obtendrn este
beneficio por un plazo de cinco aos desde la fecha que se efecten las inversiones
de aplicacin.
Empresas que se ubiquen dentro de la provincia de Lima y Callao, obtendrn este
beneficio por un plazo de dos aos desde la fecha que se efecten las
inversiones de aplicacin.

11 ASPECTO TRIBUTARIO
a) Impuesto a la renta
Es un tributo de periodicidad anual que se aplica sobre las ventas obtenidas por los
contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales ni el lugar de constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente productora.
Tambin grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas solo con respecto a la renta
proveniente de fuente peruana.
Beneficios tributarios: El Decreto Legislativo N. 820 establece un beneficio tributario para los
establecimientos de hospedaje, en sus artculos 1 (modificado por el artculo 2 de la Ley N.
26962) y 2, siempre que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003.
b) Impuesto a las transacciones financieras

No estn gravadas con el impuesto a las transacciones financieras, entre otras operaciones:
Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.
Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y compensacin por
el tiempo de servicios, as como cualquier pago que se realice desde esas cuentas.
La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y organismos
internacionales reconocidos en nuestro pas.
El impuesto ser deducible a efectos del impuesto a la renta.
c) Impuesto a los activos netos
(Ley N.0 28424, del 21-12-04, Ley que crea el impuesto temporal a los activos netos).
El impuesto temporal a los activos netos aplicable a los generadores de rentas de tercera
categora se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior y la obligacin
tributaria surge al 1 de enero de cada ejercicio.
La base imponible est constituida por el valor de los activos netos con- signados en el balance
general ajustado, deducidas las depreciaciones y la amortizacin admitida por la Ley del IR. Lo
pagado por concepto del impuesto puede utilizarse como crdito fiscal. El impuesto tendr
vigencia a partir del 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2007 {prorrogado mediante
el artculo 8 de la Ley N.0 28929, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico del ao fiscal 2007)
Tasa: El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible de la escala progresiva
acumulativa siguiente:

El impuesto se determinar a partir del ejercicio 2007, aplicando la tasa de 0.5% sobre la base del
valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de S/. 1, 000,000, segn balance
cerrado al 31 de diciembre de 2006.
El Decreto Legislativo N. 976 reduce paulatinamente las cuotas y establece el siguiente
cronograma que entrar en vigencia a partir del 1 de enero del 2008.

d) Impuesto general a las ventas

El impuesto general a las ventas (el impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de
bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los
contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos. Este impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y
circulacin de bienes y-servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crdito fiscal. El impuesto se liquida mensualmente, siendo su
tasa de 16%.(*) Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la
reorganizacin de empresas.
(*) La Tasa del IGV del artculo 17 fue restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada
el 20-02-11, vigente desde el 01-03-11.
e) Impuesto de promocin municipal
Este impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el impuesto
general a las ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho
impuesto. En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el impuesto general a las
ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de
promocin municipal.
f) Emisin de comprobantes de pago
En la factura que emite el establecimiento deber consignarse en forma separada las sumas que
correspondan a los siguientes conceptos:
Servicios de hospedaje
 Servicio de alimentacin prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no
domiciliado alojado en dicho establecimiento. Deber detallarse los alimentos y/o
bebidas consumidas, as como su valoracin.
g) Legalizacin del registro de huspedes
Al sustentar la prestacin del servicio de hospedaje y alimentacin, el establecimiento de
hospedaje deber presentar a la SUNAT, copia fotosttica de las hojas de registro de huspedes,
correspondientes a los sujetos No domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando
las copias de las hojas del pasaporte que contengan la identificacin y las fechas de las entradas
y salidas del pas de los mismos en el ltimo ao calendario.
La obligatoriedad de llevar el referido registro de huspedes se encuentra regulada en el inciso q
del art. 2 del D. S. N.0 0223-2001-ITINCI, el cual seala que el registro de huspedes est
constituido por fichas o libros, segn sus necesidades, en el que obligatoriamente inscribirn
los datos del husped, direccin habitual, entre otros.
Es importante indicar, que al exigir la legalizacin del registro de huspedes, este proceder
tanto si se lleva a travs de libros o fichas.
h) Libros y registros
La norma en comentario, a diferencia de la anterior, seala en forma taxativa qu debe
entenderse por los libros de actas, registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
As tenemos:
Libro de inventarios y balances
Libro mayor
Libro diario
Libro de caja
Libro de retenciones
Libro de ingresos y/o gastos, segn corresponda
Libros auxiliares de control de activos fijos
Registro de ventas e ingresos
Registro de compras
Registro de inventario permanente valorizado o no valorizado, segn corresponda

12 ASPECTO LEGAL
Segn el Cdigo Civil, el hospedaje se obliga a prestar al husped albergue y adicionalmente,
alimentacin y otros servicios que contemplan la ley y los usos, a cambio de una retribucin. Esta
podr ser fijada en forma de tarifa por la autoridad competente si se trata de hoteles, posadas u
otros establecimientos similares.
El hospedaje se sujeta adems a las normas reglamentarias y a las clusulas generales de
contratacin aprobadas por la autoridad competente.
a) Derechos del husped
El husped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitacin presente las
condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los alimentos, en su
caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene adecuados.
Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirn en lugar visible las tarifas y
clusulas generales de contratacin que rigen este contrato.
El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y otros bienes
recibidos en custodia del husped y debe poner en su cuidado la diligencia ordinaria
exigida por la naturaleza de la obligacin y que corresponda a las circunstancias de las
personas, del tiempo y del lugar.
El hospedante responde igualmente de los objetos de uso correspondiente
introducidos por el husped, siempre que este cumpla las prescripciones del aviso que
estar fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad competente fijar el lmite
de responsabilidad.
 El husped est obligado a comunicar al hospedante la prdida o deterioro de los
bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga conocimiento de ello. De no
hacerlo, quedar excluida la responsabilidad del hospedante, salvo cuando tales hechos
se produzcan por dolo o culpa inexcusable de este ltimo.
b) Derechos del hospedante
Los equipajes y dems bienes entregados o introducidos por el husped responden
preferencialmente por el pago de la retribucin del hospedaje y por los daos y perjuicios
que aquel hubiese causado al establecimiento, pudiendo el hospedante retenerlos hasta
su cancelacin.
El hospedante tiene derecho a solicitar del husped dentro de las veinticuatro horas de
su ingreso, una declaracin escrita de los objetos de uso comn introducidos, as como a
comprobar su exactitud.
El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se introduzcan los bienes,
sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo valor de los bienes en relacin con la
importacin del establecimiento, as como su naturaleza en cuanto constituya obstculo
respecto a la capacidad del local.
La responsabilidad del hospedante por la custodia de los bienes depositados o
introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que trabajan con l y a
sus dependientes.
El hospedante no tiene responsabilidad si prueba que la sustraccin, prdida o deterioro
de los bienes introducidos por el husped se debe a su culpa exclusiva o de quienes le
visiten, acompaen o sean dependientes suyos o si tiene como causa la naturaleza o vicio
de ellos.
Con respecto al servicio adicional de estacionamiento de vehculos o similares, se rige por
todo lo mencionado.

13 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

El monto de la participacin es de 5% para el sector de servicios.
Los trabajadores con derecho a las utilidades deben estar comprendidos en el rgimen
laboral de la actividad privada, laborar en una empresa mediante un contrato a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
El plazo para el pago es de 30 das calendario a partir del vencimiento del plazo de
participacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta. Despus de dicho plazo y
ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no canceladas generan un
inters legal laboral.

14 LA CONTABILIDAD DE COSTOS PARA LA GESTIN HOTELERA

14.1 Generalidades econmicas y financieras de la empresa hotelera

La hotelera es una actividad empresarial de venta de servicios de alojamiento, gastronoma, bar,
eventos sociales, etc., que tiene caractersticas generales y econmico-financieras especiales
que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas
generales de este sector son gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento
a factores exgenos y demanda elstica.
Entre las caractersticas econmicas y financieras especiales se destacan las siguientes:
a) La naturaleza del producto hotelero: la naturaleza o caractersticas del producto vendido
por una industria cualquiera es de considerable importancia para esta por un buen nmero
de razones: un producto duradero de largos periodos debe mantenerse con gran
demanda en temporadas para asumir los picos. Durante los periodos de alza de precios
existe la posibilidad de vender a un precio mayor, los productos de los hoteles son
enteramente diferentes. Una habitacin que no ha sido ocupada es, una prdida de
 ingresos irrecuperable, en forma similar, en el rea de gastronoma los alimentos
preparados que no se venden perecen.
b) Otra de las caractersticas bsicas de la actividad econmica de los hoteles es el corto
periodo de su ciclo de operaciones, ya que es prcticamente diario. Los alimentos
recibidos por la maana a menudo se consumen durante el da.
c) La inestabilidad o fluctuacin de los ingresos y la variabilidad de su ciclo de operaciones:
son caractersticas de la actividad hotelera, ya sea durante el ciclo anual, los das de la
semana o las horas del da, lo que provoca una inestabilidad o fluctuacin en los
ingresos, con las consiguientes implicaciones en el resultado final de la actividad.
Esta estructura de operacin, con altibajos cclicos da lugar a las denominadas temporadas
altas o de mximo nivel de produccin y a las temporadas bajas con escaso o algn nivel
de ingresos, lo que produce en muchos casos la necesidad de operar parcialmente
durante la temporada baja.
d) La estructura de costos de los hoteles: el costo de la operacin, es decir, el costo de la
produccin o prestacin de sus servicios, se define como expresin monetaria de los
recursos invertidos en la Prestacin de servicios hoteleros durante el proceso de atencin
a los huspedes y usuarios de los servicios, incluye los gastos por concepto de alimentos,
bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energa y otros recursos consumibles
durante el proceso, as como los gastos por las remuneraciones del personal, las
depreciaciones de equipo, edificios y otros equipos, la promocin y el marketing, el
mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como
resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
Los costos de un hotel pueden ser directos o indirectos. Un costo directo es aquel que puede
identificarse con un proceso, producto, con un centro de costos, o servicio. Como ejemplo de
costos directos puede citarse el costo de los alimentos que se preparan para atender a los
huspedes o pblico en general.
Un costo indirecto es aquel que no puede atribuirse directamente a una produccin o servicio,
como por ejemplo, la remuneracin del gerente de hotel o la depreciacin del edificio en general.
Los costos indirectos se pueden distribuir a la cantidad de produccin, servicios o puntos de
venta del hotel de acuerdo con una base o ndice de distribucin que refleje la manera en que se
supone que se utilizan o aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los
que se distribuye. Pero las bases de distribucin de los costos indirectos son generalmente
arbitrarias o se fundamentan en bases tericas o cuestiones de criterios, por lo que actualmente
la mayora de las entidades rechazan la distribucin de los costos indirectos y los registran
tomando como base las actividades (costos ABC).
En sentido general, la mayora de los hoteles tienen una alta proporcin de costos fijos y
analizndolo desde el punto de vista de los centros de costos (alojamiento, alimentacin, bar,
eventos sociales, eventos culturales y otros eventos complementarios), el mayor porcentaje de
los costos fijos ocurre en el rea de alojamiento, muchos de los gastos de esta rea son de una
naturaleza fija, siendo los principales, la depreciacin, la operacin y el mantenimiento de las
instalaciones. Como gastos variables pueden sealarse el servicio de lavandera, los artculos
para los huspedes y otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje
relativamente pequeo de la produccin de alojamiento (el consumo de agua y electricidad tiene
una parte fija y otra variable).
En cuanto a las operaciones de gastronoma y alimentos, el porcentaje de gastos fijos es
relativamente bajo en relacin con el volumen de los ingresos por ese concepto.

15 CENTRO DE COSTOS
Hospedaje o alojamiento
Gastronoma o comedores
Garaje y parqueo de estacionamiento
Lavandera para huspedes
Gimnasio
Eventos (sociales y culturales)
 Otros
reas administrativas
rea de ingreso y relaciones pblicas
Administracin
Compras y almacenes
Procesamiento de datos
Recursos humanos (atencin al personal)
Transporte y turismo
Marketing
Recreacin
Energticos
Operacin y mantenimiento
En cuanto a los gastos de los departamentos no operativos, estos no se distribuyen a los centros
de costos que generan ingresos, por el contrario, representan gastos de administracin y ventas.
Una posibilidad adicional de la estructura de costos est sealada por la obtencin del "costo
total" en los centros de costos al transferirles la parte proporcional de los costos indirectos.
Recoger los datos necesarios, incluyendo servicios entre centros de costos y otra
informacin, para determinar la base para la distribucin.
Reclasificar, si es necesario, por ejemplo, se puede hacer distribuciones mensualmente.
Puede que haya que invertir el orden para que la distribucin de los gastos generales sea
ms precisa.
Distribuir los gastos fijos (alquileres, seguros, depreciacin) directamente a todos los
centros de costos.

16 MTODOS DE COSTEO
Existen variados mtodos para aplicar el sistema de costos, pero todos ellos muy similares en
esencia. El ms utilizado en la hotelera es el llamado mtodo de centros de servicios. Para
aplicar este mtodo es necesario seguir los siguientes pasos:
I. Dividir el hotel en centros de servicios o centros de costos o reas de responsabilidad,
teniendo en cuenta adems, la divisin en secciones principales y secciones auxiliares.
Toda seccin se caracteriza por tener un responsable, objetivos concretos, recursos
humanos y materiales y costos asignados. En caso de que existan costos que no son
asignables a ninguna seccin se imputarn a una seccin de costos indirectos.
II. Asignar todos los costos que se han generado en el periodo a cada centro de servicios. En
caso de que existan costos que no son asignables a ninguna seccin se imputarn a una
seccin de costos indirectos de produccin. Con este reparto primario se consigue
conocer el costo de cada centro de servicio o rea de responsabilidad, que es uno de los
objetivos de la contabilidad de costos. Cada costo indirecto se puede distribuir segn
diferentes bases de distribucin.
III. Asignar los costos indirectos de produccin tomando como base de distribucin la
cantidad de servicios ofertados durante el ao por cada centro de costos o productos
obtenidos (cantidad de veces ocupadas en hospedaje, cantidad de alimentos atendidos en
el ao, cantidad de eventos realizados durante el ao), en funcin de los ingresos
generados por ellos, para lo cual se deber encontrar un factor de distribucin que podr
asumir la parte proporcional del costo indirecto.
IV. Una vez definidos los centros de servicios (alojamiento, comedores, bar, discotecas,
eventos culturales o sociales y otros), se multiplica el factor de distribucin de los costos
indirectos y se multiplica por el costo total de los desembolsos indirectos, encontrando el
monto proporcional de los costos indirectos, que sern asignados a los centros de costos.
Ejemplo de clculo del costo directo de un producto
A continuacin se calcular el costo directo de un plato en un restaurante (Langosta a la
italiana). Para realizar este clculo se debe conocer la cantidad y el precio de cada uno de los
ingredientes del plato.

17 FIJACIN DEL PRECIO DE VENTA DE UN PRODUCTO O SERVICIO UTILIZANDO EL

COSTEO DIRECTO
Consideramos oportuno aclarar que adems del anlisis del precio de costo, el precio de venta
de un servicio suele fijarse sobre la base del anlisis del precio de mercado, es decir, este precio
depende de los precios de la competencia, de la categora del hotel y de la poltica de marketing
que se disee.
Existen varios mtodos para fijar el precio de venta de un producto o servicio. Uno de los ms
utilizados consta de los siguientes pasos:
Clculo de los costos directos del producto o servicio tal y como analizamos anteriormente.
Fijar el porcentaje que representan los costos directos asignados al producto del total de
los costos del hotel.
Clculo del costo total del plato dividiendo el costo directo del producto o servicio entre el
tanto por uno que representan los costos directos sobre los costos totales.
Finalmente se aade el costo total, el margen de beneficio deseado mediante la
siguiente frmula:

La principal limitacin que tiene el mtodo antes expuesto es que parte del supuesto de que
hay que aplicar el mismo porcentaje de margen para todos los productos y servicios de una
misma actividad que ofrece el hotel, algo que en la prctica no es habitual. Para resolver el
problema planteado es necesario conocer para cada actividad y en caso necesario para cada
familia o grupo de productos y/o servicios el porcentaje que representan los costos indirectos del
total de costos del hotel, algo muy difcil de obtener en la prctica.

18 CONTROL Y GESTIN DE COSTOS E INGRESOS POR DEPARTAMENTOS Y

HABITACIONES
Ingresos
Son todos aquellos importes devengados por el cliente como contraprestacin por haber
pernoctado en una de las habitaciones del hotel. Evidentemente, estos ingresos dependen del
tipo de alojamiento (vacacional o urbano) y del precio que establezca el hotel por habitacin.
El precio por habitacin se establece teniendo en cuenta lo siguiente:
Los costos
El beneficio deseado
El volumen de actividad en el hotel, ya que no se aplicar el mismo precio por la misma
habitacin en temporada alta que en temporada baja.
El tipo de cliente, puesto que existen diferentes tipos de colectivos a los cuales se les
aplica distintos precios por las mismas habitaciones.
La principal premisa por considerar a la hora de determinar el precio es que debe cubrir todos
los costos ms los beneficios que deseemos y la aplicacin de cualquier tipo de precio no puede
hacer que perdamos clientes, ya que es muy sencillo perderlos y muy difcil volver a recuperar un
cliente perdido.
Existe otro sistema que adapta el precio del producto en funcin de la demanda. Este sistema
pretende optimizar la facturacin dependiendo de la demanda existente.
Originariamente, este sistema fue utilizado por las lneas areas, aunque despus se haya ido
aplicando a distintos tipos de empresas.
Este sistema establece que:
Cuando la oferta es mayor que la demanda hay que rebajar los precios para as disminuir
el nmero de habitaciones perdidas. Recordemos que los servicios ofrecidos por un
hotel son perecederos y, por tanto, una habitacin perdida hoy es un costo.
Cuando la demanda es mayor que la oferta hay que incrementar el precio para aumentar
el margen de beneficio de las habitaciones no perdidas.
La valoracin de la optimizacin (YM) se puede realizar mediante la siguiente frmula:

Para la aplicacin del YM es necesario contar con un buen sistema de informacin, ya que, es
necesario tener una serie de variables para saber cundo hay que aplicar este mtodo de
determinacin del precio.
Otra informacin necesaria para el YM es la demanda de habitaciones, la previsin de
habitaciones ocupadas, la temporada en la cual estamos (temporada alta o baja), etc.
Pues bien, la informacin sobre la demanda de habitaciones la podremos obtener realizando
una planificacin de la demanda considerando aspectos como la segmentacin del mercado,
datos de aos anteriores, previsiones realizadas para este periodo y la informacin obtenida.
En cuanto a la previsin de las habitaciones ocupadas, esos datos se obtienen a travs del
sistema central de reservas que nos da un informe detallado sobre la realizacin de las reservas.
Solo tiene en cuenta las solicitudes de reserva, ya que cuando esta se confirma a la vez se
cancela toda o una parte de ella. Por tanto, el sistema de gestin de ingresos interpreta que los
pagos por adelantado o pagos parciales son ingresos seguros.
Costos
Los costos asignables a este departamento son solo aquellos que contribuye de forma directa en
su funcionamiento y que son:
Gastos de personal distribuidos en los diferentes centros de costos
Consumo de materiales directos
Otros gastos o desembolsos directos
El resto de los costos indirectos se asignan a los centros de costos tomando como base un
factor de distribucin.
CASO PRCTICO N. 01
Costos de la empresa hotelera1
Rgimen societario
La empresa que hemos elegido es Internacional SAC, un hotel constituido como sociedad
annima cerrada.
Periodo de costos
El periodo que se costea es un mes.
Organizacin y funciones
Gerencia y subgerencia
Su misin es definir polticas de empresas y objetivos. Tambin se suelen encargar de la
gestin de recursos humanos, comercializacin, control de sistemas de seguridad y calidad y en
general de organizar y coordinar la actividad del hotel.
Recepcin
Se encarga de organizar y controlar el horario del personal a su cargo. Tambin le corresponde
velar por la atencin al cliente gestionando la recepcin y salida de los clientes y resolviendo las
dudas que pudieran presentarse durante la estancia.
Est a cargo de la gestin de reservas y cancelaciones. Es el principal contacto con el cliente.
Mantenimiento
Incluye tanto las reparaciones de las instalaciones comunes como de las habitaciones, por lo que
en ocasiones requiere un servicio permanente. Tambin suele incluir el mantenimiento de
jardines y otras instalaciones.
Cocina
Se organiza como un restaurante normal, aunque puede tener un servicio de cocina
permanente.
Lneas de servicios
El hotel Internacional SAC cuenta con diversos servicios, estos son para todas las habitaciones:
Restaurante bar
Businees center
Amplio estacionamiento
Servicio a la habitacin las 24 h
Cambio de moneda
Caja de seguridad
Servicio de lavandera
Internet wifi en todo el hotel
Informacin turstica
Televisores LCD
Custodia de equipaje
Servicio de ascensor
Para este trabajo hemos decidido comparar dos tipos de habitaciones que ofrecen.
Mercado
Internacional SAC est situado en la ciudad de Lima en Miraflores, a dos cuadras de los
centros tursticos y zonas comerciales o de negocios. Ofrece todo tipo de servicios tursticos y se
orienta tanto al turismo como al alojamiento de personas. Es generalmente funcional, y para los

1Referencia del libro Anlisis de costos y presupuestos en el planeamiento estratgico gerencial del CPC Isidro
Chambergo Guillermo.
que lo soliciten, el hotel cuenta con una sala de conferencias que est orientada a clientes de
negocios.
El hotel est enfocado al turista -por tal razn, su personal es bilinge (ingls-espaol)- que
estar alojado un periodo breve, en su mayora se trata de personas que viajan por motivos de
negocios, deportistas que asisten a algn evento, etc. Esto ha modificado el tipo de ofertas para
los viajeros, es decir, el hotel cuenta con tarifas preferenciales de acuerdo con las exigencias de
los clientes.
Costeo de materiales
Tenemos la siguiente informacin para costear las dos habitaciones:

Para hallar el costo de los materiales, hemos tomado los datos que la contabilidad nos
proporcion con el asiento de compras referente al presente mes.
Tenemos que prorratear el monto para ambos tipos de habitaciones, teniendo en cuenta que en
una habitacin simple se aloja una persona y en una doble por lo menos dos. El clculo realizado
para las unidades consiste en hallar el costo multiplicando el nmero de habitaciones simples
que son 24 por 30 das y para las dobles multiplicar las 19 habitaciones por 30 das,
suponiendo que los alimentos se racionen en funcin de 30 das al mes y que las habitaciones
estn ocupadas durante dicho periodo.
Entonces, multiplicamos las ventas por la cantidad antes dicha, y para hallar el costo de los
materiales se hace una regla de tres simple con las personas alojadas en el mes que estamos
costeando.
1. Habitacin simple

2. Habitacin doble

Costeo de mano de obra

El hotel, a efectos del caso, tiene 13 trabajadores: un gerente general, un subgerente, cuatro
recepcionistas, cinco operarios de mantenimiento y dos cocineros, cuyo detalle se considera a
continuacin.
Las normas de la organizacin seleccionada precisan que todos los trabajadores de este rubro
trabajan nicamente ocho horas, solo se darn horarios extra en caso de las festividades de
Semana Santa, Fiestas Patrias y Ao Nuevo; hay dos turnos de trabajo:
El horario de trabajo para el turno de maana empieza a las seis. El refrigerio es de una a
dos de la tarde y la labor finaliza a las tres. En este turno hay un total de seis trabajadores.
El segundo turno es de la noche, desde las tres de la tarde hasta las siete y luego
continan de ocho a doce. El total de trabajadores durante este turno es de cinco
personas.
Lo que haremos ser hallar las horas trabajadas, para poder prorratearlas en las habitaciones que
hemos seleccionado.

1. Habitacin simple
 Horas

Costo de mano de obra

2. Habitacin doble
Horas

Costo de mano de obra

El monto que se le paga a los trabajadores es S/. 29,484.44, incluye su aportacin a ESSALUD
(9%), como se aprecia en el siguiente cuadro:

Detalle de costos indirectos

El detalle de los costos indirectos mensuales es el siguiente:

Anlisis de las actividades

Las actividades principales del hotel son el hospedaje (que incluye un desayuno buffet), la
alimentacin y los servicios especiales como la lavandera. Estas son las actividades que
generan un valor agregado al servicio que ofrecen.
Costos indirectos de servicios (en nuevos soles)

Alquiler
Como el pago de alquiler es por el terreno, entonces solo se consideran las reas del primer
piso, con las habitaciones que hay en este que son solo dos. Debido a que no pudieron
proporcionarnos la informacin referida a los 2 por los que se paga el alquiler, hicimos una regla
de tres simple gracias a la cual podamos acercarnos a los montos; y con estos al alquiler.

Intereses
Los intereses se estn pagando por un prstamo adquirido para la ampliacin de hotel
Internacional SAC. Hemos considerado el 50% para la actividad de hospedaje y el resto para la
actividad de comida.
Insumos para la habitacin
Consideramos todos los insumos para la actividad de hospedaje ya que solo se estn
comprando jabones, shampoo y papel higinico.
Comisiones
Se consideran comisiones por cada rea del hostal, las cuales se deducen por regla de tres
simple.

Diversos
Consideramos todo para la actividad de hospedaje ya que solo se estn comprando
decoraciones para el hostal como lmparas o similares.
Luz
El consumo de la luz se mide por rea del hotel, y se deduce por regla de tres simple.
Telfono
Consideramos todo para la actividad de hospedaje, ya que el consumo del telfono en su
mayora es por recepcin y en una parte no especificada por los huspedes.
Personal
En este caso el sueldo de los gerentes ser dividido entre las dos actividades: el de recepcin
todo para la actividad de hospedaje, el sueldo de los cocineros en la actividad de comida y el
suelo de mantenimiento entre la actividad de hospedaje y la de comida.
Sueldo de mantenimiento

Prorrateo

Repuestos
En el caso de los repuestos, se utilizarn los montos proporcionados por la gerencia para la
actividad de hospedaje y la de comida, ya que en las habitaciones y en la cocina se compran los
repuestos.
Suministros
Los suministros estn incluidos en la actividad de comida porque lo que se compra son carnes,
verduras, frutas, etc.
Costdriver
Del anlisis de las reas realizadas, se llega a identificar tres actividades significativas, cuyos
inductores de costo o cost driver son los siguientes:
Distribucin de los costos indirectos
Dictan normas para la aplicacin de beneficio tributario a establecimientos de hospedaje que
brinden servicios a sujetos no domiciliados
DECRETO SUPREMO N. 122-2001-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N. 919 se ha incluido como numeral 4 del Artculo
33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, a los
servicios de hospedaje incluyendo la alimentacin, prestados a sujetos no domiciliados, en forma
individual o a travs de un paquete turstico, por el periodo de su permanencia no mayor de 60
das, requirindose la presentacin del pasaporte correspondiente y el cumplimiento de las
normas que establezca el reglamento;
Que, el Artculo 1 del referido Decreto Legislativo establece que mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se
dictarn las normas reglamentarias que establezcan las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos para su correcta aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del Artculo 118 de la Constitucin
Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto del presente Reglamento se entender por:
a. Ley: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas
modificatorias.
b. Decreto: Decreto Legislativo N. 919.
c. Reglamento: Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N. 126-94-EF y normas modificatorias.
d. Sujetos no domiciliados: Aquellos sujetos que no son considerados como domiciliados
en el pas, para efecto del Impuesto a la Renta. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 200-2001-EF publicado
el 02-10-01, cuyo texto es el siguiente:
"d. Sujetos no domiciliados: Aquellas personas naturales residentes en el extranjero que
tengan una permanencia en el pas de hasta sesenta (60) das calendario en el ao". (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013- EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
e. Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente
servicios de alojamiento no permanente, a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje aprobado por Decreto Supremo N. 12-94-ITINCI y
normas modificatorias. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 200-2001-EF publicado
el 02-10-01, cuyo texto es el siguiente:
"e. Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente
servicios de alojamiento no permanente a que se refiere el inciso b) del Artculo 2 del
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por el Decreto Supremo N.
o 023-2001-/TINCI." (*)
(*) Inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013- EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
e) Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente
servicios de alojamiento no permanente a que se refiere el inciso a) del artculo 3 del
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por el Decreto Supremo N.
029-2004-MINCETUR que cuente con el certificado de clasificacin y/o categorizacin al
que alude el artculo 9 del citado reglamento".
f. Servicio de hospedaje: Servicio de alojamiento prestado por el establecimiento de
hospedaje destinado al sujeto no domiciliado que pernocte en dicho local, sin incluir otros
servicios complementarios, excepto la alimentacin.
g. Servicio de alimentacin: Servicio brindado directamente por el establecimiento de
hospedaje, a travs del cual se proporcionan alimentos al sujeto no domiciliado, por lo
menos una vez al da.
 h. Paquete Turstico: Conjunto de servicios tursticos coordinados, reunidos, conducidos y
organizados por Agencias de Viajes y Turismo domiciliadas en el pas y que sean
utilizados en el pas por sujetos no domiciliados.
i. Pasaporte: Documento de viaje, vigente, otorgado por la autoridad competente que
permite acreditar la identidad del sujeto no domiciliado.
j. Fotocopia digitalizada: Reproduccin de datos que obran en un documento, empleando
para ello un medio de captura de imagen electrnico y que ser guardado en un formato
digital. Para efecto del presente beneficio tributario, se podr emplear como medios de
captura de imagen a la fotografa digital o el escner."(*)
(*) Inciso incorporado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF,
publicado el 03-08-13.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
El beneficio tributario establecido en el numeral 4 del Artculo 33 de la Ley ser de aplicacin
a los establecimientos de hospedaje, que brinden servicios de hospedaje y alimentacin a
sujetos no domiciliados, independientemente que aquellos servicios formen parte de un paquete
turstico.
Artculo 3.- Del registro
Crase un Registro Especial a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, en el cual debern inscribirse los establecimientos de hospedaje a que se
refiere el artculo anterior, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a
fin de gozar del beneficio establecido en el Decreto.
Concordancia
R. N. 082-2001-SUNAT
Artculo 4.- Saldo a favor
Ser aplicable a los establecimientos de hospedaje, a que se refiere el presente reglamento, las
disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en la Ley y en el Reglamento.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite el 18% aplicado sobre
los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin a sujetos
no domiciliados en el pas. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite un porcentaje
equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promocin
Municipal, aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios de hospedaje
y alimentacin a sujetos no domiciliados en el pas".
Artculo 5.- De los sujetos no domiciliados
A fin que el establecimiento de hospedaje determine, segn la Ley del Impuesto a la Renta, la
condicin de un sujeto como no domiciliado, solicitar copia del respectivo pasaporte y
confirmar lo siguiente:
a. Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el pas mayor a 90 das en el ao calendario
b. Adems de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana debern acreditar con la
visa correspondiente, su residencia en otro pas y que hayan salido del Per. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 200-2001-EF
publicado el 02-10-01, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 5.- De los sujetos beneficiados
A fin que el establecimiento de hospedaje determine que el servicio que presta debe ser
considerado exportacin de servicios conforme al Artculo 1 del Decreto, deber verificar
que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de
esta en el pas no exceda de sesenta (60) das calendario en el ao en curso, ya sea en
forma continuada o fraccionada. (*)
 (*) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 5.- De los sujetos beneficiados
A fin que el establecimiento de hospedaje determine que el servicio que presta debe ser
considerado exportacin de servicios conforme al numeral 4 del artculo 33 de la Ley, deber
verificar que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia
de esta en el pas no exceda de sesenta (60) das calendario desde su ltimo ingreso al pas".
Tratndose de sujetos de nacionalidad peruana, adicionalmente debern acreditar con la visa
correspondiente, su residencia en otro pas y que hayan salido del Per".
Artculo 6.- De los comprobantes de pago (*)
(*) Epgrafe modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 6.- Comprobantes de pago"
Los establecimientos de hospedaje emitirn a los sujetos no domiciliados y a las Agencias
de Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por un paquete turstico, la factura
correspondiente en la cual solo se deber consignar los servicios materia del beneficio.
En dicha factura se deber consignar la siguiente leyenda: "EXPORTACIN DE SER- VICIOS -
DECRETO LEGISLATIVO N. 919".
"En la factura que se emita por los servicios de hospedaje y alimentacin al sujeto no domiciliado
o a las Agencias de Viaje cuando estos se prestan a travs de un paquete turstico, se deber
consignar el nmero de pasaporte(s), salvoconducto o Documento Nacional de Identidad con
el(los) que se haya ingresado al pas." (1X2)
(1) Prrafo incorporado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF, publica-
do el 03-08-13.
(2) Prrafo derogado por el Artculo nico del Decreto Supremo N. 272-2013- EF,
publicado el 31-10-13.
Concordancia
R. de Superintendencia N. 093-2002-SUNAT, Art. 9
Artculo 7.- De la prestacin de los servicios
A fin de sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin, el establecimiento
de hospedaje deber presentar a la SUNAT, copia fotosttica de las fojas del Registro de
Huspedes, a que se refiere el Decreto Supremo N. 12-94-ITINCI, correspondientes a los
sujetos no domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando copia de las fojas del
pasaporte que contengan la identificacin y las fechas de entradas y salidas del pas de los
mismos en el ltimo ao calendario.
"Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de hospedaje y alimentacin, se acreditarn
con la copia de las fojas del pasaporte a que se hace referencia en el prrafo anterior." (*)(**)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N. 200-2001-EF publica- do
el 02-10-01.
(**) Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 063-2003-EF, publicado
el 17-05-03, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 7.- De la prestacin de los servicios
A fin de sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin, el Establecimiento
de Hospedaje deber presentar a la SUNAT copia fotosttica de:
a. Las fojas o fichas del Registro de Huspedes, a que se refiere el Decreto Supremo
N.023-2001-ITINCI, correspondientes a los sujetos no domiciliados a quienes se les brin-
da los servicios.
b. Las fojas del pasaporte:
 1. Que contengan la identificacin del sujeto no domiciliado; y,
2. Donde consten las fechas de entradas y salidas del pas en el ltimo ao calendario.
En caso de que las copias fotostticas de las fojas del pasaporte no permitan sustentar lo
establecido en el numeral 2 del inciso b) del presente artculo, el Establecimiento de Hospedaje
podr presentar adicionalmente copia de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace
referencia la Resolucin Ministerial N. 0226-2002-IN-1601 que sustente el ltimo ingreso al pas
en el ao calendario del sujeto no domiciliado.
La presentacin de la copia de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace referencia el
prrafo anterior solo proceder cuando el sujeto no domiciliado ingrese al pas con pasaporte,
encontrndose la devolucin del saldo a favor del exportador supeditada a la verificacin que
efecta la SUNAT con la informacin que proporcione la Direccin General de Migraciones y
Naturalizacin del Ministerio del Interior, de conformidad con lo establecido por el artculo 8 del
presente dispositivo. En este caso, el plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada
ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento.
Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de hospedaje y alimentacin, se acreditarn
solo con las copias a que se refiere el numeral 1 del inciso b) del presente artculo."(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF, publicado
el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 7.- De la prestacin de los servicios
A fin de sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin, el Establecimiento
de Hospedaje deber presentar y/o exhibir a la SUNAT copia fotosttica o fotocopia digitalizada
de:
a. La Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace referencia la Resolucin Ministerial N.
0226-2002-IN-1601 que sustente el ingreso del sujeto no domiciliado al pas
inmediatamente anterior a la prestacin del servicio; y
b. El Documento Nacional de Identidad del sujeto no domiciliado o de las fojas del
pasaporte o del salvoconducto que contenga la identificacin del sujeto no domiciliado,
con el que haya ingresado al pas.
La devolucin del saldo a favor del exportador est supeditada a la verificacin que efecta la
SUNAT con la informacin que proporcione la Direccin General de Migraciones y Naturalizacin
del Ministerio del Interior, de conformidad con lo establecido por el artculo 8 del presente
dispositivo. El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y
cinco (45) das hbiles.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se presente y/o exhiba
copia fotosttica o fotocopia digitalizada de los documentos a que se refieren los incisos a) y b)
del primer prrafo de este artculo y se presente alguno de los documentos sealados en el
artculo 12 del Reglamento, en cuyo caso ser de aplicacin el plazo establecido en dicho
artculo.
Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de hospedaje y alimentacin, se acreditarn
slo con las copias fotostticas o fotocopias digitalizadas a que se refiere el inciso b) del
presente artculo." (*)
(*) De conformidad con la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Supremo N. 199-2013-EF, publicado el 03-08-13, las modificaciones introducidas en el
presente artculo, referidas a la posibilidad de presentar fotocopia digitalizada de los
documentos ah sealados, ser de aplicacin inclusive a las solicitudes de devolucin
que se encuentren en trmite a la fecha de entrada en vigencia del citado decreto
supremo respecto de las cuales todava no se haya requerido la presentacin de tales
documentos o habindose requerido no hubiera vencido el plazo otorgado por la SUNAT
para dicha presentacin.
Concordancia
R. de Superintendencia N. 093-2002-SUNAT, Art. 11
Artculo 8.- Del periodo de permanencia
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin tos servicios de hospedaje y
alimentacin brindados a sujetos no domiciliados, mientras su permanencia en el pas no haya
superado los sesenta (60) das. El exceso sobre este periodo no dar lugar a la aplicacin de
dicho beneficio.
Para efecto de verificar el periodo de permanencia en el pas de los sujetos no domiciliados, la
SUNAT coordinar el control migratorio de dichos sujetos, con la Direccin General de
Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del Interior. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo N. 200-2001-EF publicado
et 02-10-01, cuyo texto es et siguiente:
"Artculo 8.- Del periodo de permanencia.
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin los servicios de hospedaje y
alimentacin brindados en un lapso mximo de sesenta (60) das calendario, acumulados dentro
del ao en curso, a sujetos no domiciliados, durante su permanencia en el pas en forma
individual y/o a travs de paquetes tursticos. Los servicios prestados durante la permanencia
una vez vencido el plazo antes mencionado no se considerarn exportacin.(*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 8.- Del periodo de permanencia
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin los servicios de hospedaje y
alimentacin brindados, en forma individual y/o a travs de paquetes tursticos, a sujetos no
domiciliados, durante su permanencia en el pas, en un plazo no mayor de sesenta (60) das
calendario por cada ingreso al pas. Los servicios prestados durante la permanencia una vez
vencido el plazo antes mencionado no se considerarn exportacin".
Para efecto de verificar el periodo de permanencia en el pas de los sujetos no domiciliados y la
veracidad de la informacin proporcionada por los establecimientos de hospedaje, la Direccin
General de Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del Interior estar obligada a proporcionar
a la SUNAT la informacin en las formas y condiciones que esta requiera, de manera peridica".
Artculo 9., Del paquete turstico
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se considerarn como
exportacin a los servicios de hospedaje y alimentacin que formen parte de este. Dichos
paquetes tursticos debern ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados por Agencias
de viajes y Turismo reguladas por Decreto Supremo N. 037-2000-ITINCI. (*)
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 199-2013-EF,
publicado el 03-08-13, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 9.- Del paquete turstico
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, solo se consideraran como
exportacin a los servicios de hospedaje y alimentacin que formen parte de este. Dichos
paquetes tursticos debern ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados por Agencias
de Viajes y Turismo reguladas por Decreto Supremo N. 026-2004-MINCETUR".
Artculo 10.- De la sancin
Los establecimientos de hospedaje que gocen indebidamente del beneficio establecido en el
Decreto, debern restituir el impuesto sin perjuicio de las sanciones correspondientes
establecidas en el Cdigo Tributario.
Artculo 11.- Normas complementarias
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT establecer las normas complementarias
que sean necesarias para la mejor aplicacin de lo establecido en el presente dispositivo.
Concordancia
R. de Superintendencia N. 093-2002-SUNAT
Artculo 12.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete das del mes de junio del ao dos mil
uno.
VALENTN PANIAGUA CORAZAO Presidente Constitucional de la Repblica
JUANINCHASTEGUIVARGAS
Ministro de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales
Encargado de la Cartera de Economa y Finanzas

Plan de cuentas del sector hoteleros

(Centro de costos)
 CASO PRCTICO N. 02
Las empresas de servicios son aquellas que brindan prestaciones a la comunidad y que
persiguen fines lucrativos. Estos servicios pueden ser dirigidos a:
Personas: a este grupo pertenecen los tcnicos, los que brindan un servicio a la
comunidad y piden cierta remuneracin ya que establecen un costo (taxistas, electricistas,
plomeros, la enseanza y comunicacin, etc.).
Profesionales: a este grupo se le asignan los despachos de contadores, asesores,
consultores, y dems lugares en los que laboran los profesionales y cobran por sus
servicios.
Empresas: aqu se incluyen las financieras, bancarias, hospitales, caja de bolsa,
agencias de publicidad, etc.
Funciones de las empresas de servicios
Dar servicios a cambio de un ingreso
Determinar un costo del servicio prestado
Determinar una ganancia o utilidad
Los servicios se presentan de la siguiente forma:
Movimiento de dinero
 Compras, ventas
Costo
El costo se determina en funcin de las necesidades de la empresa. Incluso cuando no exista
factura:

Tratamiento contable de las empresas prestadoras de servicios segn las NIIF

La NIC 18 debe ser aplicada al contabilizar los ingresos ordinarios procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
La venta de productos
La prestacin de servicios
El uso, por terceros, de activos de la empresa que producen intereses, regalas (royalties)
y dividendos.
Los ingresos por ventas y prestacin de servicios se reconocern cuando el resultado de
la transaccin pueda ser estimado con fiabilidad, considerando para ello el porcentaje de
realizacin del servicio en la fecha de cierre del ejercicio. En consecuencia solo se
contabilizarn los ingresos procedentes de prestacin de servicios cuando se cumplan
todas y cada una de las siguientes condiciones:
a. El importe de los ingresos puede valorarse con fiabilidad.
b. Es probable que la empresa reciba los beneficios o rendimientos econmicos
derivados de la transaccin.
c. El grado de realizacin de la transaccin, en la fecha de cierre del ejercicio, puede
ser valorado con fiabilidad.
d. Los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir
hasta completarla, pueden ser valorados con fiabilidad. La empresa revisar y, si
es necesario, modificar las estimaciones del ingreso por recibir, a medida que el
servicio se va prestando. La necesidad de tales revisiones no indica, necesaria-
mente, que el desenlace o resultado de la operacin de Prestacin de servicios
no pueda ser estimado con fiabilidad.
Aspectos tributarios de las empresas hoteleras
1. Impuesto a la renta
El TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por D. S. N. 179-2004-EF, en su
artculo 28 establece que:
"Son rentas de tercera categora:
Las derivadas del comercio, la industria o minera, de la explotacin agropecuaria, forestal
pesquera o de otros recursos naturales; de la Prestacin de servicios comerciales, industriales o
de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y en
general, de cualquier actividad que constituya el negocio habitual de compra, produccin y venta
permuta o disposiciones de bienes".
Por tanto, podemos colegir que los establecimientos de hospedaje estarn gravados con el
impuesto a la renta por generar rentas de tercera categora, asimismo, estos podrn escoger
pertenecer al:
Rgimen General, o
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
2. Beneficio en las depreciaciones
Las empresas de servicio de establecimientos de hospedaje que inicien o amplen sus
operaciones antes del 31 de diciembre de 2003 podrn depreciar, a efectos del impuesto a la
renta (Rgimen General) a razn de:
 El 10% anual de los inmuebles de su propiedad afectados a la produccin de sus rentas
gravadas.
La tasa de depreciacin del 10% anual se aplicar a los bienes de inmuebles al inicio de
operaciones y a los que son materia de ampliacin de operaciones, estando los dems bienes
sujetos a lo dispuesto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (D. S. N. 122-94-EF
del 21-09-94).
3. Ampliacin de operaciones
Inversin destinada a la construccin de nuevos ambientes o locales que sean utilizados
al servicio de hospedaje.
Asimismo, se consideran la ampliacin a la remodelacin, la restauracin y cualquier
otra inversin destinada a mejorar e incrementar el valor de los bienes inmuebles exisentes
del activo fijo o de los establecimientos de hospedaje.
4. Impuesto predial
Los arts. 8 y 9 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por D. S. N.
156-2004-EF, establece que:
El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Son sujetos pasivos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarios de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
5. Exoneracin
El art. 2 de la Ley N. 26962 (03-06-98) modifica el art. 1 del D. Leg. N. 820 (23-04-96)
de tal manera que las empresas de servicio de establecimiento de hospedaje que inicien o
amplen sus operaciones antes del 31-12-03 estarn exoneradas del impuesto predi al.
6. Impuesto general a las ventas
El TUO de la Ley de Impuesto General a las Ventas, aprobado por el D. S. N. 055-99- EF,
en su artculo 1 establece que el impuesto general a las ventas grava las siguientes
operaciones:
a. La venta de bienes muebles
b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
c. Los contratos de construccin
d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
Situacin de la que se infiere que los servicios que presten los establecimientos de hospedaje
estn gravados con el IGV
El nacimiento de la obligacin tributaria se origina:
En la Prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios por montos parciales, en el momento
y por el monto que se percibe.
En los casos de servicio de establecimiento de hospedaje, con la percepcin del ingreso,
inclusive cuando este tenga la calidad de depsito, garanta, reas o similares.
7. Exportacin
Los beneficios tributarios para los servicios de hospedaje fueron normados por la Ley N.
27216, que seala que estos gozaban de una exoneracin frente al pago del IGV.
Posteriormente dichos beneficios fueron variados a travs del Decreto Legislativo N. 919, en
el cual se estableci que dichos servicios seran considerados como "exportacin de servicios"
por lo que, de conformidad con lo dispuesto por el art. 33 del D. S. N. 055-99-EF, TUO de la Ley
del IGV, los mismos se encuentran Inafectas a dicho tributo.
A efectos de este impuesto se considera exportacin, la presentacin de servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin a sujetos No domiciliados, en forma individual o travs de un paquete
turstico, por el periodo de su permanencia, no mayor de 60 das requirindose la presentacin
de pasaporte correspondiente y de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que establezca en el reglamento.
8. Comprobantes de pago
El Reglamento de Comprobantes de Pago (R. de Superintendencia N. 007-99/SUNAT del 24-
01-99) en su artculo 5 seala que la oportunidad en la que los comprobantes de pago debern
ser entregados en la Prestacin de servicios incluyendo el arrendamiento y arrendamiento
financiero, es cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
La culminacin de servicios
La percepcin de la retribucin, parcial o total debindose emitir el comprobante de pago
por el monto percibido.
El vencimiento de plazo de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago de
servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda en
cada vencimiento.
Cuando se produce una exportacin de servicios, el D. S. N. 122-2001 establece lo siguiente:

CONTABILIDAD DE SERVICIOS HOTELEROS

EMPRESA DE SERVICIOS HOTEL VILLATAMBO SA
El Hotel Villatambo SA se encuentra ubicado en la ciudad de Arequipa (Per) y tiene una
infraestructura de 50 habitaciones, comedor y saln de conferencias, categora es de 4 estrellas.
Durante el ejercicio 2014 ha realizado las siguientes operaciones:
1. Estado de Situacin Financiera al 1 de enero de 2014, formulado de acuerdo con el
PCGE
2. La planilla de remuneraciones de los colaboradores del hotel comprende al personal
(empleados y obreros) del ejercicio 2014

Los sueldos y salarios tambin incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP Prima.
La compensacin por tiempo de servicios (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende a:

La remuneracin neta de los trabajadores es abonada en la cuenta de ahorros que tiene cada
trabajador en una entidad bancaria.
Los pagos por AFP y ESSALUD estn pendientes de cancelacin por el mes de diciembre y la
CTS est pendiente de pago por las provisiones realizadas los meses de noviembre y diciembre
de 2014.
3. Deterioro del valor de Cuentas por cobrar comerciales-terceros
La empresa en el ao 2013 prest servicios de alojamiento, aceptndose cinco letras con
vencimientos mensuales. Se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al
cliente y este ha entrado a un proceso de reestructuracin patrimonial, por tanto, las
probabilidades de cobro y la actualizacin de los importes de las letras a valores presentes se
detallan a continuacin:

4. Prestacin de servicios de hospedaje y alimentacin

La prestacin de los servicios de alojamiento y alimentacin del hotel se efectan a sujetos
domiciliados y No domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico. Los
clientes No domiciliados permanecen hospedados por periodos menores a 60 das.

Los beneficios tributarios para los servicios de hospedaje fueron normados en la Ley N.
27216, que seala que estos gozaban de una exoneracin frente al pago del IGV.
Posteriormente, dichos beneficios fueron variados a travs del Decreto Legislativo N. 919, en el
cual se estableci que dichos servicios seran considerados como "exportacin de servicios" por
lo que de conformidad con lo dispuesto por el art. 33 del D. S. N. 055-99-EF, TUO de la Ley
del IGV, estos se encuentran Inafectas a dicho tributo.
5. Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios pblicos (luz, agua y
telfono e internet) del ejercicio 2014 se detallan a continuacin:
Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes higinicos,
shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de leja, cubrecamas, juegos de
sabanas, cubiertos, tiles de oficina y alimentos.
Su cancelacin se realiza utilizando los medios de pagos, de tal forma que se cumpla con la
bancarizacin que seala la Ley N. 28194.

6. Adquisicin de equipos diversos bajo el sistema de arrendamiento financiero

La empresa en el mes de enero de 2014 ha adquirido diversos equipos (televisores pantalla
plana) para las distintas habitaciones, mediante un arrendamiento financiero firmado con el
Banco Scotiabank, bajo las siguientes condiciones:
7. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio 2014 se realizan de acuerdo con
el cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT, segn el sistema de
coeficientes establecido en el art. 85 de la LIR
Por los meses de enero y febrero se aplic el coeficiente de 0.0456, sobre los ingresos
devengados.
Por los meses de marzo a diciembre se aplic el coeficiente de 0.0562, sobre los ingresos
devengados.

8. La liquidacin mensual del impuesto general a la ventas se efectu segn el siguiente

cuadro:
Solo en el mes de enero el saldo a favor del IGV se aplic contra el pago a cuenta del impuesto a
la renta del mismo periodo tributario.
9. Crdito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas
Al respecto, el artculo 23 de la Ley del IGV seala lo siguiente: "para efectos de la
determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el
reglamento".
En el numeral 6 del artculo 6 del reglamento se encuentran las normas que regulan la utilizacin
del crdito fiscal en los casos sujetos del impuesto que no realicen exclusivamente operaciones
gravadas y por ende no se puede tomar el 100% del IGV asumido en las adquisiciones de bienes
y servicios.
El cuadro que se detalla a continuacin nos ayudar a calcular el porcentaje del crdito fiscal del
IGV de las operaciones de utilizacin comn en las actividades operativas de la empresa

La empresa determina el crdito fiscal de los gastos de utilizacin comn, de la siguiente manera:
- Crdito fiscal de utilizacin comn del mes de diciembre
 Prdida del crdito fiscal del ao
El clculo de la prdida del crdito fiscal del IGV se debe de efectuar mensualmente. En el
presente caso, solo para efectos ilustrativos, se realiza de forma anual.

10. La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

11. Los costos de los servicios terminados y en proceso al finalizar el ejercicio 2014 se
detallan a continuacin:

12. Costos de adquisicin de la propiedad, planta y equipo

El 02-01-14 la empresa Hotel Villatambo compra un terreno urbano que est disponible para
ser utilizado; el precio facturado por el proveedor asciende a SI. 500,000; la empresa abona S/.
100,000 en el momento de la compra y la cantidad restante la can- celar abonando dos cuotas
iguales de S/. 200,000 cada una, el 31-12-14 y durante el 2015.
ESARROLLO
Asiento de Apertura de acuerdo con el PCGE