PASIVO

Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidacin se prev que representarn para la entidad un flujo de
salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un potencial de
servicio.
Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros hasta la 2501
Ingresos Diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de
impuestos, contribuciones, remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar,
intermediaciones de recursos con terceros, operaciones de crdito, asimismo, la
deuda pblica y las deudas directas, las provisiones y los ingresos diferidos.

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros a cargo de la institucin, por cuenta propia o como agente retenedor, as
como los aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su
valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto
calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros,
en las fechas de las transacciones.

PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el Estado de Situacin
Financiera, el saldo se mostrar en el rubro Impuestos, Contribuciones y Otros. El
crdito fiscal, el IGV retenido y el IGV percibido sern mostrados en el Activo
Corriente o No Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicacin.
COMENTARIO
El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en
esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de
acuerdo a lo requerido por los rganos competentes para administrar tributos.
Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el
plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su
clasificacin como corriente o no corriente; su presentacin corresponde al activo
del Estado de Situacin Financiera.

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales.
Las obligaciones por remuneraciones se reconocen a su valor nominal. Las
obligaciones por pensiones por pagar, tanto para los que representan beneficios a
corto o largo plazo, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se
reconocen a valor presente. El importe total de dichos beneficios ser descontado
de cualquier importe pagado por adelantado.

PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin en el Estado de Situacin Financiera, el saldo
se mostrar en el rubro Remuneraciones y Beneficios Sociales, segn corresponda
los beneficios sociales se presentarn en el pasivo corriente o no corriente.

COMENTARIO
Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relacin de subordinacin
de un trabajador con una institucin.
2103 CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contradas por la compra
de bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la
entidad.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin,
menos los pagos a cuenta efectuados.

Los Instrumentos Financieros Derivados se valoran, tanto inicialmente como en

momentos posteriores, a su valor razonable. Si un derivado, que se reconoca
previamente como activo financiero, se valora al valor razonable y ste es negativo,
pasar a reconocerse como un pasivo financiero.

En la contabilidad de coberturas se reconoce, en el resultado del periodo, el efecto

de la compensacin de los cambios en los valores razonables de los instrumentos
financieros de cobertura y de las partidas cubiertas.

PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el Estado
de Situacin Financiera, el saldo de esta cuenta cuyo vencimiento exceda el periodo
corriente ser objeto de reclasificacin para ser mostrado como Pasivo no Corriente,
revelando mediante notas a los estados financieros.

COMENTARIO
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda
nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta en que se efecta la
operacin.
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto correspondan a compra de
bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentacin, de
acuerdo con la naturaleza de la transaccin.
Los movimientos de la subcuenta 2103.04 Derivados Financieros se relacionan con
la subcuenta 3001.02 Instrumentos Financieros Derivados.
Vase los prrafos 50 y 51 de la NICSP 29 Instrumentos Financieros -
Reconocimiento Y Medicin relativas al Valor Razonable.

2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra la administracin de fondos, los
recaudos de terceros, as como los recaudos para pagos de deudas y los encargos
recibidos.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, as como los recaudos
por el pago de deudas.

COMENTARIO
Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, al saldo de esta
cuenta, se le deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y
el saldo de la subcuentas 1205.06 Encargos Generales, lo cual debe ser revelado
en notas a los estados financieros.

El saldo de la subcuenta 2104.05 Cuenta nica de Tesoro CUT se presenta en el

concepto Otras Cuentas del Pasivo Corriente y/o No Corriente, es una subcuenta
de uso exclusivo de Tesoro Pblico.
2201 OPERACIONES DE CRDITO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los prstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen a valor
razonable.

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta

formar parte del Pasivo Corriente.

COMENTARIO

Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin de crdito

realizada, y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la
fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio promedio
ponderado venta aplicable a las transacciones a dicha fecha.

2301 DEUDA PBLICA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o
instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimientos mayores de un ao.
Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados
para el pago de la deuda pblica.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financieros se reconocen al valor razonable.
Estas transacciones se reconocen cuando el emisor se convierte en una de las
partes obligadas segn las clusulas contractuales del instrumento.
Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por
la obligacin contrada.

Medicin inicial: Estas transacciones se miden inicialmente al valor razonable, y

posteriormente al costo amortizado.
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se
expresarn en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta
aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
formar parte del Pasivo no Corriente como deudas a largo plazo, y los montos a
ser liquidados en el ejercicio fiscal vigente sern reclasificados como Pasivo
Corriente.

COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada, las
deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los
estados financieros se expresarn al tipo de cambio promedio ponderado venta a
dicha fecha.

2302 DEUDA INTERNA - DIRECTA A LARGO PLAZO

CONTENIDO
Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones por operaciones de
deudas directas a largo plazo pendientes de pago con vencimiento mayores de un
ao sin garanta del gobierno nacional. Incluye adems los intereses, comisiones y
otros gastos devengados para el pago de la deuda.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financieros por pagar se reconocen al valor razonable.
Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por
la obligacin contrada.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
formar parte del
Pasivo no Corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el
ejercicio fiscal sern reclasificados como Pasivo Corriente.

COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada por
deudas directas
y obligaciones contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de
los estados financieros, las que se expresarn al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.

2303 DEUDA INTERNA CONVENIO POR TRASPASO DE RECURSOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago por la
suscripcin de un Convenio de Traspaso de Recursos entre las entidades de los
Gobiernos Regionales y Locales con el Ministerio de Economa y Finanzas
(DGETP). Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados y
calculados para el pago de la deuda.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los prstamos obtenidos por convenio por traspaso de recursos suscritos con el
Ministerio de Economa y Finanzas.
El reconocimiento y registro de los intereses, comisiones y otros gastos se efecta
por el mtodo del devengado.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
formar parte del Pasivo no Corriente como deudas a largo plazo, los montos
programados para ser liquidados en el ejercicio fiscal inmediato al cierre contable
del ejercicio, sern reclasificados en el concepto Parte Corriente de Deudas a Largo
Plazo del Pasivo Corriente.

COMENTARIO
Los Convenios por Traspaso de Recursos son obligaciones contradas por las
entidades con el Ministerio de Economa y Finanzas representado por la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico mediante la suscripcin de un
Convenio.
2401 PROVISIONES POR RECLAMACIONES, DEMANDAS Y OTROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan provisiones producidas por reclamaciones,
demandas y otros con terceros de monto estimado y oportunidad incierta.
Debe reconocer una provisin cuando se den las siguientes condiciones:
a) Una entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o implcita) como
resultado de un suceso pasado;
b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que
incorporen beneficios econmicos para cancelar tal obligacin; y
c) Puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
formar parte del Pasivo no Corriente.
Las provisiones que resulten en exceso, defecto o las que se anulen deben
registrarse afectando los Resultados del Ejercicio segn corresponda.
Las subcuentas 2401.01 Provisin por Reclamaciones, Demandas Y Otros y
2401.02 Provisiones Diversas, requiere actualizacin financiera de valor cuando se
reconocen inicialmente por el importe de la estimacin. Tales actualizaciones se
reconocen en las subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementndose paralelamente
el monto de la provisin.
2501 INGRESOS DIFERIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o total
se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos
diferidos, intereses diferidos, tributos diferidos, entre otros ingresos diferidos, cuya
liquidacin es en perodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas
directamente en el patrimonio neto.

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
formar parte del Pasivo no Corriente.

COMENTARIO
Estas subcuentas estn relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos,
intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta
por cobrar correspondiente.