DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II SEMANA 1

Jos Manuel contratou um contador para fazer a sua declarao de imposto

de renda. O contador lhe solicitou todos os documentos e informaes
necessrios e conferiu todos os dados, com base em possveis cruzamentos de
informaes. Como resultado da declarao apresentada, restou apurado o
dever de recolher pouco mais de trs mil reais. O contador entrega a Jos
Manuel a declarao impressa e em verso digital, acompanhada da guia de
recolhimento da primeira parcela, dentro do prazo legal e orienta-o a recolher
as demais parcelas. Jos Manuel recebe e paga a primeira parcela, mas se
esquece de fazer qualquer pagamento nos meses seguintes. Jos Manuel se
habilita em um certame pblico para prestar servios pblicos como
temporrio em virtude de grande evento esportivo que ocorrer em sua cidade,
conduzido pelas foras armadas. Para isso, lhe solicitada a entrega de
certides que comprovem sua regularidade fiscal. Jos Manuel solicita este
documento receita federal e recebe a informao de que em seu nome consta
dvida ativa inscrita pelo no pagamento de imposto de renda declarado.
Insurge-se e entra em contato com seu contador que lhe relembra que deveria
pagar as demais parcelas pela declarao feita recentemente, mas ele reclama,
pois a RFB inscreveu seu nome sem sequer lhe notificar antes. Indaga-se:

1) o caso concreto trata de que espcie de lanamento?

R: Trata-se de lanamento por homologao, que quando o devedor

informa autoridade administrativa os elementos da obrigao tributria,
calcula o montante do tributo devido e antecipa o pagamento. O fisco
apenas confere a legalidade da conduta.

2) A inscrio regular ou deveria haver alguma notificao prvia?

R: A Smula 436 do STJ dispe que A entrega de declarao pelo

contribuinte reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio,
dispensada qualquer outra providncia por parte do fisco..

Questo objetiva

A alquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em 1997, de 1%.

Durante o
ano de 1997, o Fisco Federal, verificando que Joaquim de Souza no pagara o
ITR de 1995, efetuou o lanamento alquota de 2% e promoveu a notificao.
Joaquim entende que a alquota aplicvel de 1%. Na verdade:

R: (d) a alquota correta a da data da ocorrncia do fato gerador, ou seja,

1,5%. Princpio Retrospectivo.
 DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II SEMANA 2

Diante de ato de autoridade pblica supostamente eivada de ilegalidade,

CREMILDO BULGAR impetra Mandado de Segurana com pedido de liminar
para suspender a exigibilidade do crdito tributrio referente ao imposto de
renda, que monta em R$ 20.000,00. Deferida a liminar, o Juzo de Primeiro
Grau leva 3 anos para julgar o mrito, e, ao faz-lo, denega a segurana. O
contribuinte, ento, interpe Apelao, acreditando que, ao ser recebida no
duplo efeito, esta preservar os efeitos da liminar. A Fazenda, por sua vez,
ajuza a competente execuo fiscal para a satisfao do seu crdito, que a
esta altura j alcana R$ 24.000,00, por estar acrescido de juros de mora e
devidamente corrigido monetariamente. Na execuo, o contribuinte alega que
a mesma deve ser extinta em face da existncia de mandado de segurana
ainda no transitado em julgado. Pergunta-se:

a) Nas condies apresentadas, a Execuo Fiscal deve ser extinta sem

resoluo de mrito?

R: No. A Fazenda poder proceder com a execuo, tendo em vista que o

Mandado de Segurana foi negado pelo juiz de primeiro grau. Ademais, a
apelao da sentena proferida em mandado de segurana deve ser
recebida no efeito devolutivo e no no duplo efeito. Segundo a Smula
405, STF denegado o mandado de segurana pela sentena, ou no
julgamento do agravo dela interposto, fica sem efeito a liminar
concedida, retroagindo os efeitos da deciso contrria.

b) Quais os efeitos da sentena denegatria da segurana?

R: A exigibilidade do crdito e o acrscimo dos juros e mora, uma vez que

a denegao da segurana tem efeitos ex-tunc.

c) No caso em tela cabvel a incidncia de juros e correo monetria?

R: Sim, haja vista que a denegao da segurana possui efeitos ex-tunc,

portanto, estes retroagem at a data da constituio do crdito.

Questo objetiva:

O depsito do montante integral, previsto no art. 151, II do Cdigo Tributrio

Nacional :

R: (c) direito subjetivo da parte concedido por lei. Smulas Vinculantes

21 e 28.
 DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II SEMANA 3

Durante os anos de 1989 a 1994 o Governo Federal, atravs do extinto DAC

(Departamento de Aviao Civil) tabelou os preos das passagens areas que
as empresas cobrariam dos passageiros, e na composio daquele preo o
ICMS no foi includo. No obstante, os Estados cobravam das Cias areas
uma vultosa quantia a ttulo de ICMS. Posteriormente, aquele ICMS veio a ser
considerado inconstitucional, sendo possvel, em tese, o pedido de restituio.
Imediatamente a CIA AREA VOE BEM - tempestivamente - pleiteou a
restituio, via ao de repetio de indbito, em dobro, do ICMS
indevidamente recolhido. A Fazenda Estadual, no entanto, contestou o pedido
alegando, em preliminar, a ilegitimidade da CIA AREA, por descumprimento
do art. 166 do CTN, uma vez que o ICMS imposto indireto, no qual ocorre a
transferncia do encargo financeiro, bem como ocorreu a prescrio. No
mrito, sustenta a impossibilidade de devoluo do valor pago em dobro.
Enfrente todos os argumentos trazidos pelas partes e aborde, com fundamento
na doutrina, na legislao e na jurisprudncia, se so procedentes ou
improcedentes as alegaes apresentadas.

R: Inicialmente constata-se que no existe prescrio j que o tributo

posteriormente foi declarado inconstitucional, alm do mais, a CIA
AREA VOE BEM, como descrito no caso, pleiteou a ao
tempestivamente. No h que se falar em devoluo dos valores pagos em
dobro por se tratar de relao entre o fisco e o contribuinte, e no uma
relao de consumo. Quanto aplicao do Art. 166 do CTN, vemos que
as Cias areas eram responsveis pelo pagamento do tributo devido aos
preos tabelados pelo extinto DAC, portanto o referido artigo no deve
ser aplicado e a CIA AREA ser legtima no plo passivo da demanda.

Questo objetiva

Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em

2007. Tendo consultado o valor do imposto em relao ao fato gerador
ocorrido em 2008, o contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007
suficiente para quitar o tributo devido em 2008. Diante disso, pretende
requerer a seu Estado a utilizao do excesso pago em 2007 para liquidar o
imposto de 2008. Considerando que inexiste lei especfica disciplinando a
matria no Estado, marque a alternativa correta:

R: (a) Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a

restituio do
IPVA/2007 pago a maior.
 DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II SEMANA 4

Em 10/05/2010, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e notificou a

empresa COMRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para
recolher ICMS relativo a fatos geradores ocorridos no perodo de 01/06/2008
a 31/12/2008. Este tributo deveria ter sido recolhido, conforme legislao
estadual at o dia 10 do ms subsequente data da ocorrncia do fato
gerador. A notificada impugnou, sem sucesso, a autuao e recorreu
tempestivamente ao Conselho de Contribuintes, em 20/06/2010. Em face da
sobrecarga de processos na 2a. instncia administrativa, o recurso restou
paralisado, sem qualquer despacho nem petio das partes, at 20/09/2010,
vindo a ser julgado, tambm desfavoravelmente ao contribuinte, em
10/10/2010. Publicada a deciso (e o aresto unnime) em 15/10/2010, foi a
sociedade dela notificada, esgotando-se o prazo para pagar o dbito em
22/10/2010. No advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi o
crdito tributrio inscrito em dvida ativa, em 22/11/2016, vindo, contudo, a
execuo fiscal a ser ajuizada somente em 29/11/2016. Citada, a executada
ofereceu bens suficientes penhora e, efetuada esta, ajuizou embargos
execuo, alegando haver ocorrido a decadncia e, ad argumentandum, a
prescrio. Pergunta-se:

a) Procede a alegao de decadncia? Se positivo, quando ocorreu?

R: No procede, tendo em vista que o prazo decadencial de 5 anos de

acordo com o Art. 173 do CTN, a contar da data de ocorrncia do fato
gerador para efetuar o lanamento. No caso, houve a impugnao do
contribuinte, portanto presume-se que o lanamento foi feito, portanto
no h decadncia.

b) Procede a alegao de prescrio? Se positivo, em que data teria ocorrido?

R: Procede, pois a deciso foi publicada em 15/10/2010 com prazo para

pagamento at 22/10/2010, porm a Fazenda que tinha um prazo
prescricional de 5 anos, s cobrou a dvida em 29/11/2016, tendo a
prescrio ocorrido em 15/10/2015.

c) Quais as causas de suspenso e as de interrupo do prazo prescricional da

ao
de cobrana do crdito tributrio? (Mencione os dispositivos legais)

R: De acordo com o Art. 151 do CTN, as causas de suspenso so: a

moratria; o depsito do seu montante integral; as reclamaes e os
recursos; a concesso de medida liminar em mandado de segurana, nos
termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a
concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies
de ao judicial; e o parcelamento, no sendo dispensado o cumprimento
das obrigaes assessrias dependentes da obrigao principal cujo
crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.

As causas de interrupo esto elencadas no Art. 174 do CTN, quais

sejam: pelo protesto judicial; por qualquer ato judicial que constitua em
mora o devedor; por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que
importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.
d) Esgotado o prazo prescricional dessa ao, o que se extingue?

R: Extingue-se o crdito tributrio, nos termos do Art. 156 e prescreve a

pretenso da cobrana pelo fisco, nos moldes do Art. 174, ambos do CTN.

e) A prescrio pode ser reconhecida de ofcio pelo juzo?

Respostas fundamentadas.

R: Sim, nos moldes do Art. 921, 5 do CPC.

Questo objetiva

(FGV-2016) Em dezembro de 2015, a pessoa jurdica X efetuou a entrega da

declarao do imposto sobre a renda pessoa jurdica (IRPJ), relativo a fatos
geradores ocorridos no ms de julho de 2015, na qual reconheceu o dbito
fiscal, na sua integralidade. No entanto, a pessoa jurdica X no realizou o
pagamento do IRPJ, vencido em dezembro de 2015. Sobre a hiptese, correto
afirmar que a Unio Federal dever

R: (e) ajuizar execuo fiscal, at dezembro de 2020.

 DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II SEMANA 5

Em 2013, determinado Municpio concedeu iseno do ISSQN, por 10 (dez)

anos, para as empresas prestadoras de servios que viessem se instalar
naquele territrio, gerando, em cada uma delas 25 (vinte e cinco) empregos
diretos. Vrias dessas empresas, atradas por esse incentivo fiscal, l se
instalaram. E no ano de 2016, surgiu uma outra norma jurdica revogando
essa iseno do ISSQN. Responda:

a) Este caso concreto refere-se a qual espcie de iseno?

R: Iseno contratual ou onerosa.

b) Pode esta iseno ser revogada? Qual (is) princpio(s) deve(m) ser
observado(s)?

R: A iseno pode ser revogada a qualquer momento, contudo, se tratar-

se de iseno condicionada e por prazo certo, a revogao no poder
alcanar aqueles contribuintes que j adquiriram o direito a elas,
cumprindo com as condies. Deve-se observar o Princpio da
anterioridade.

c) possvel o ajuizamento de alguma ao para evitar a revogao da iseno

mencionada no caso concreto? Caso positivo, qual (is)?

R: Sim. O Mandado de Segurana.

Questo objetiva

O Tribunal de Contas

R: (a) auxilia o Legislativo na fiscalizao da aplicao de subvenes e na

apreciao de renncia de receitas.
 DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II SEMANA 6

Em dificuldade para saldar seus dbitos, inclusive tributrios, a sociedade

comercial Irmos Tavares & Cia. Ltda., decidiu cerrar suas portas
sumariamente, deixando de dar baixa regular em seus registros e obrigaes
comerciais e fiscais. Tomando conhecimento do fato, fiscais da Receita Federal
verificaram no ter sido recolhido o Imposto de Renda dos dois ltimos
exerccios, tendo em consequncia procedido ao lanamento. Notificada
regularmente a empresa, na pessoa de seu scio-gerente, deixou de defender-
se administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal revelia e
culminando com a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa e imediato
ajuizamento da execuo fiscal. Alertado por seu ex-contador, o scio-gerente
aliena vrios bens sociais. Pergunta-se:

a) So vlidos esses atos de alienao? Em que circunstncias?

R: O Art. 185 do CTN diz que se presume fraudulenta, a alienao ou

onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, pelo sujeito passivo em
dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente
inscrito como dvida ativa. Porm, o pargrafo nico do mesmo
dispositivo dispe que no se aplica o disposto nesse mesmo artigo na
hiptese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas
suficientes ao total pagamento da dvida inscrita.

b) Pode a Fazenda Pblica requerer a falncia da sociedade?

R: A Fazenda Pblica no parte legtima para requerer a falncia da

sociedade. Contudo, pode ingressar com Execuo Fiscal, se utilizando da
CDA.

c) possvel ao fisco determinar instituio bancria que lhe fornea os

dados das movimentaes da sociedade e do scio gerente para buscar
identificar as irregularidades, independente de autorizao judicial?

R: Sim. Segundo entendimento do STF o sigilo bancrio no oponvel ao

fisco, tendo em vista que os sigilos dos dados bancrios permanecem em
poder da Receita Federal de acordo com a Lei Complementar 105/2001,
condicionada a existncia prvia de processo administrativo ou
procedimento fiscal em curso.

Questo objetiva

Em processo de falncia, a ordem de preferncia do crdito tributrio

constitudo antes da decretao da falncia de determinado contribuinte que
deve tambm crditos trabalhistas anteriores quebra, equivalentes a vinte
mil reais; crditos trabalhistas anteriores quebra, cedidos a terceiros,
equivalentes a quinze mil reais; crdito garantido com hipoteca at o limite do
valor do bem gravado; remunerao devida ao administrador judicial
equivalente a cinco mil reais corresponder ao:

R: (d) quarto pagamento.