El caso de Parmalat

Fue en 1997 cuando Parmalat salt al mundo

financiero, obteniendo varias adquisiciones
internacionales, especialmente en el hemisferio Este,
pero con deudas. Pero en el 2001, muchas de las
nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de
la empresa empezaron a perder dinero.
En febrero del ao 2003 el Contador Oficial Ejecutivo,
Fausto Tonna de improvisto anunci una nueva
edicin de bonos de 500 millones de euros. Esto fue
una sorpresa tanto para el gerente, Tanzi, y para toda
la compaa. Tanzi despidi a Tonna y lo reemplaz
con Alberto Ferraris.
El 11 de noviembre del 2003, Parmalat se desplom
en bolsa ms de un ocho por ciento, hasta 2,37 euros,
despus de que su auditor, Deloitte & Touche, se
negara a aprobar las cuentas del primer semestre.
Deloitte expres serias dudas sobre la transparencia y
la correccin de las cuentas de su cliente.
Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de
acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para
financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo.
Entre 1993 y 2002 sus ventas se incrementaron un
410% y sus beneficios alcanzaron una cifra rcord. El
escndalo estall cuando a finales de noviembre, la
empresa reconoci que no poda garantizar la liquidez
de una inversin de 496,5 millones de euros en un
fondo de inversin de las Islas Caimn. Este hecho
provoc la dimisin del director financiero de la
compaa, Fausto Tonna.

El fraude se cometi con medios muy sencillos:

control de la correspondencia de los auditores,
recibos bancarios falsificados con un scanner y una
fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no
tener que cambiar de auditor, como exige la ley
italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al
auditor tradicional, que continuaba haciendo su
trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza
ganada con una documentacin uniforme e
histricamente falsa. Las cifras de la falsificacin del
balance fueron de 14.000 millones de euros de activos
inexistentes, compensados con la misma cantidad de
crditos bancarios, obligacin y fondos propios
perdidos por todos los que han confiado en la
empresa. La empresa falsificaba sus balances desde
haca 15 aos al parecer con la complicidad de un
grupo de bancos nacionales e internacionales (segn
los fiscales que investigan el caso), que contribuan a
disimular las prdidas y disfrazar las inversiones con
complejos esquemas y de una estructura estable de
ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo
patriarcal.
Parmalat, estaba inmerso en un escndalo tras
reconocer un "agujero" contable en su filial Bonlat,
con sede en Islas Caimn, de 4.000 millones de euros
pero que, segn otras fuentes, alcanza en realidad
entre 7.000 y 9.000 millones. La mecha la encendi la
entidad financiera estadounidense Bank of America,
al negar la autenticidad de un documento que
garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros
en una cuenta de una compaa off-shore, Bonlat.

Durante sus aos como director financiero de

Parmalat, Fausto Tonna fue el principal creador de la
trama ilegal por orden de Calisto Tanzi, que ahora
intenta dejarle con un muerto en las manos negando
haber dado orden de destruir la contabilidad B y los
computadores utilizados para falsificar las cartas de
Bank of America que certificaban depsitos de 3.950
millones de euros a favor de Bonlat en las Islas
Caimn. Al parecer, un contador del grupo
interrogado por los fiscales milaneses, confes que
haban utilizado un escner para copiar el logotipo de
Bank of America y falsificar el documento en el que se
acreditaban los 3.950 millones de euros. El Bank of
America present en los tribunales de Miln una
demanda contra la firma italiana por falsificacin en
escrito privado.
Mientras, los ttulos de la compaa suspendieron su
cotizacin en la Bolsa de Miln a la vez que se hizo
efectiva su exclusin del MIB 30, principal ndice de la
bolsa italiana, las acciones de Parmalat perdieron en
la Bolsa de Miln un 63,33%, situndose en los 0,11
euros. El 11 de noviembre del 2003, fecha del
desencadenamiento de la crisis, el valor de las
acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.
Principales responsables del fraude de Parmalat
El principal participe de estas acciones fraudulentas
fue el dueo y fundador de la misma Calisto Tanzi,
gracias al afn de expansin, siendo este la persona
que daba las ordenes, pero al igual que este, otras
personas involucradas en el caso, quienes hacan
cumplir esas ordenes y ayudar a esconder los grandes
agujeros que existan en los libros contables de las
numerosas compaas de Parmalat. Entre ellos estn
los siguientes:
Fauto Tonna, el ex financiero quien esta considerado
como el cerebro de las operaciones, y jugo un papel
importante en el encubrimiento de las perdidas. -
Giovanni Bonici, antiguo presidente de la filial en
Venezuela, quien contribuyo a la falsificacin de las
cuentas. - Luciano del Soldado, antiguo jefe de
auditoria y ex director financiero, quien ayudo a
montar el sistema para desviar fondos a parasos
fiscales. - Gianfrancco Bocchi y Claudio Pessina,
quienes eran los dos auditores internos, falsificando
cuentas y supuestos documentos enviados por el Bank
Of America. - Lorenzo Penca, presidente de Gran
Thornton, auditaba la unidades que son el centro de
investigacin por fraude, con grandes influencias en la
creacin de la red de fraude. - Mauricio Bianchi,
asesor para ocultar sus prdidas, y por ultimo,
Gianpaolo Zini, el abogado y confidente de Tanzi.
Parmalat, el octavo grupo industrial en Italia con cerca de 36.000
empleados repartidos en 30 pases, haba acumulado enormes deudas
en los ltimos aos en su evolucin para convertirse en una multinacional
del sector alimentario, conocido en especial gracias a sus productos
lcteos. En su crecimiento cont con el apoyo de algunos de los ms
importantes bancos del mundo, entre ellos el Banco de Amrica, Merrill
Lynch, JP Morgan, Chase Manhattan y Citigroup.

Alguien puede pensar que 18.000 millones de dlares se esfuman de

repente? Al menos, parece que hay quienes nos lo quieren hacer creer.
Vamos a dar la lista: calificadoras de riesgos, publicaciones
especializadas, bancos internacionales, firmas de auditoras
internacionales, consultoras financieras, organismos de control de las
bolsas y de la banca, etc. Para ellos, todo estaba en orden hasta el da
anterior al que se denunciara la falsedad de un supuesto depsito de
Parmalat en Islas Caimn, lo cual deriv en la declaracin de insolvencia
de la empresa en el ao 2004.

El 'caso Parmalat', considerado el mayor fraude empresarial en la historia

europea, ha provocado una sacudida de todo el sistema financiero y
econmico, no slo a los actores directos, Tanzi y sus colaboradores,
sino a 'toda la cadena de responsabilidades' derivadas del hundimiento
del grupo. 'Fallaron todos los controles' comentaba un analista. 'Desde el
ms bajo hasta el de ms alto nivel'.

Deberamos mencionar tambin a las revistas y diarios especializados,

cuyos "expertos" columnistas y analistas no vieron nada raro. Los bancos
internacionales, que slo se preocupan por exigir a los pases garantas y
con los grupos empresariales son ms laxos. Cuando una persona
comn y corriente hace un depsito, le exigen certificados y documentos
adicionales, incluyendo aquellos para prevenir el lavado de activos y la
evasin fiscal pero las transferencias y depsitos de cientos de millones
de dlares se hacen con discrecin y rapidez y, como en el caso de
Parmalat, adelgazan y se esfuman a lo largo de sucesivas operaciones.
El dinero sucio va a cuentas especiales, fuera de la contabilidad oficial y
en algunos casos a las llamadas cuentas de orden.

Las firmas de auditoras ms importantes del mundo dieron por buenos

los datos de la contabilidad que falseaban cifras por decenas de miles de
millones de dlares, pero cuando los fraudes quedan en evidencia las
casas matrices de las firmas toman distancia de sus filiales, las
desautorizan y les retiran la posibilidad de seguir utilizando su nombre.

Por lo que se sabe, el fraude se ha cometido con medios muy sencillos:

control de la correspondencia de los auditores, recibos bancarios
falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio
social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana,
con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que
continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la
confianza ganada con una documentacin uniforme e histricamente
falsa. Si las cifras de la falsificacin del balance se confirman, estamos
hablando de ms de 10.000 millones de euros de activos inexistentes,
compensados con la misma cantidad de crditos bancarios, obligacin y
fondos propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa.
La empresa falsificaba sus balances desde haca 15 aos al parecer con
la complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales
(segn los fiscales que investigan el caso), que contribuan a disimular
las prdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y de
una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con
estilo patriarcal.

Parmalat, est inmerso en un escndalo tras reconocer un "agujero"

contable en su filial Bonlat, con sede en Islas Caimn, de 4.000 millones
de euros pero que, segn otras fuentes, alcanza en realidad entre 7.000
y 9.000 millones. La mecha la encendi la entidad financiera
estadounidense Bank of America, al negar la autenticidad de un
documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en
una cuenta de una compaa off-shore, Bonlat.

Durante sus aos como director financiero de Parmalat, Fausto Tonna

fue el principal creador de la trama ilegal por orden de Calisto Tanzi, que
intentaba dejarle con un muerto en las manos negando haber dado orden
de destruir la contabilidad B y los computadores utilizados para falsificar
las cartas de Bank of America que certificaban depsitos de 3.950
millones de euros a favor de Bonlat en las Islas Caimn. Al parecer, un
contador del grupo interrogado por los fiscales milaneses, confes que
haban utilizado un escaner para copiar el logotipo de Bank of America y
falsificar el documento en el que se acreditaban los 3.950 millones de
euros. El Bank of America present en los tribunales de Miln una
demanda contra la firma italiana por falsificacin en escrito privado.

La firma auditora PriceWaterhouseCoopers (PWC), inform que el

insolvente grupo Parmalat tena una deuda de ms de $18.000 millones
de dlares, cifra ocho veces ms grande de la que haba anunciado la
compaa.

Los negocios y las economas de los pases, deben regirse no slo por el
beneficio econmico sino tambin por otros valores, la transparencia en
los mercados promueve una competencia saludable y los lderes
empresariales con altos estndares ticos tambin promueven la lealtad
y el compromiso de los empleados.
10.31 Procedimientos generales:
1. Analizar los alcances de los trminos contractuales de la Auditora Forense con la finalidad de que todos los
auditores que participan conozcan el propsito de la auditora, de tal manera que no existan dudas y se pueda
alcanzar los fines propuestos.
2. Obtener conocimiento apropiado de la materia y del ambiente especfico del compromiso en el que se
realizar la Auditora Forense, de manera que permitan preparar procedimientos de auditora que nos den
conclusiones valederas y apropiadas que permitan sustentar ante las partes involucradas
el informe correspondiente. Este conocimiento se adquiere con las discusiones con el cliente y abogados,
revisando las hiptesis del problema, entrevistas y documentacin involucrada.
3. Evaluar el control interno utilizando el modelo de Interprise Risk Management bajo el esquema COSO.
4. Coordinar en forma permanente con los asesores legales con la finalidad de no incurrir en faltas que
invaliden la opinin.
5. Establecer una estrategia que permita obtener en forma detallada las declaraciones de las partes
involucradas, debindose tener la precaucin de obtener la declaracin
escrita y siendo complementada por videos, grabaciones etc.
10.32 Procedimientos especficos:
A continuacin sealamos los procedimientos especficos dependiendo del tipo de compromiso en el que se
desenvuelve el servicio de la Auditora Forense.
10.321 Procedimientos orientados a determinar operaciones de lavado de dinero:
1. Analizar el origen de los depsitos inusuales de dinero en efectivo por montos significativos, por parte de
una persona natural o jurdica cuyas actividades habituales no debieran normalmente producir ingresos de
este tipo.
2. Investigar las transferencias en efectivo de importante sumas de dinero hacia localidades que no tienen
relacin con el giro del negocio.
3. Verificar los depsitos y retiros de montos elevados que exceden en forma importante los ingresos
normales de una persona natural o jurdica.
4. Evaluar el origen y naturaleza del movimiento que se est realizando en cuentas que estuvieron inactivas
por un determinado tiempo.
5. Analizar los depsitos efectuados por importes significativos que provengan de cheques endosados de
terceros, para verificar si corresponden a operaciones normales.
6. Solicitar a los Registros Pblicos el movimiento de compra o venta de inmuebles del cliente sin
un objetivo claro o evidente o en circunstancias que parecen poco habituales con relacin a la actividad
normal del cliente.
7. Investigar si se realizan operaciones vinculadas con parasos fiscales o plazas Offshore que no tienen que
ver con el giro del negocio.
8. Investigar si se realizan operaciones celebradas con personas que se han constituido (personas jurdicas)
y/o que han tenido o tienen actividades, negocios u operaciones, en los denominados pases y territorios no
cooperantes en materia de prevencin de lavado de activos. La relacin o lista de los mismos es elaborada
peridicamente por el GAFI (o FATF por sus siglas en ingls).
9. Verificar si las garantas otorgadas a los bancos provienen del giro normal del cliente.
10.Investigar si las cancelaciones efectuadas en forma anticipada de los prstamos bancarios solicitados se
han efectuado con los recursos propios de la empresa.
11.Investigar y evaluar el movimiento patrimonial de la persona o empresa.
10.322 Procedimientos orientados a detectar sustraccin de activos:
1. Realizar pruebas cuadradas de las conciliaciones bancarias.
2. Revisar la antigedad de las partidas conciliatorias e investigar si estas obedecen efectivamente a
documentaciones que son transitorias.
3. Efectuar arqueos de caja en forma inopinada.
4. Efectuar arqueos de documentos valorados de la empresa.
5. Solicitar confirmaciones de terceros de las principales cuentas del balance.
6. Evaluar que las transacciones de compras y ventas relacionadas con mercaderas del giro del negocio,
estn de acuerdo a las condiciones de mercado.
7. Evaluar los informes de los precios de transferencia que sustentan las ventas de mercaderas
o servicios entre empresas vinculadas.
8. Evaluar las polticas de descuentos en las ventas si estn de acuerdo a las polticas comerciales de la
empresa.
9. Evaluar las utilizaciones de cuentas inactivas.
10.Revisar los cargos a las cuentas de resultados.
11.Revisar el programa de clculos de intereses que se cobran a los clientes.
12.Revisar la correspondencia recibida por la empresa y que amerite.
13.Verificar si todas las cobranzas son depositadas en forma intacta.
14.Inspeccionar los activos fijos.
15.Examinar los inventarios.
10.323 Procedimientos orientados a la deteccin del crimen de cuello blanco:
1. Efectuar un anlisis de la situacin financiera y econmica de la empresa que nos permita determinar si las
decisiones tomadas por la alta direccin generaron valor o de lo contrario destruyeron valor, la misma que
debe ser comparada tanto con los planes estratgicos de la empresa y contrarrestada con la tendencia del
sector al que pertenece el negocio.
2. Analizar los resultados obtenidos por cada uno de los centros de ingreso de la empresa e incidir sobre las
lneas de negocio que originaron prdidas y destruyeron el valor del negocio de la empresa.
3. Preparar indicadores de gestin, tales como ROE, ROA, volumen de negocios, productividad, tipos de
ingresos, gastos y determinar si estn de acuerdo al sector econmico y a los planes estratgicos de la
empresa.
4. Solicitar las Actas de Directorio y de Junta General de Accionistas para determinar si todos los acuerdos de
inversin y de negocio fueron debidamente ejecutadas por las respectivas gerencias.
5. Investigar si las gerencias constituyeron empresas outsourcing y si stas prestan servicios a la
compaa, con la finalidad de poder determinar si estos servicios estn de acuerdo con las necesidades de la
compaa y estn a precios de mercado.
6. Investigar sobre los niveles patrimoniales que han obtenido los gerentes desde su permanencia en la
empresa, de manera que se pueda identificar incrementos patrimoniales no justificados.
7. Revisar los legajos personales y extraer los nombres de los familiares y de las participaciones que pudieran
tener en otras empresas para tomarles en cuenta cuando se revisen compras, proveedores, castigos,
prstamos, descuentos otorgados, etc.
8. Analizar la evolucin de la estructura de los activos para determinar si stos han crecido y generado valor,
debiendo efectuarse, desde la fecha en que se nombr al gerente general y su equipo gerencial.
9. Evaluar las provisiones contables determinadas y aprobadas por el Directorio.
10.Analizar con detalle las razones de las cuentas de clientes que son castigadas y si estas tienen alguna
relacin con las gerencias.
11.Evaluar los motivos que originan que una empresa o persona tengan participaciones accionaras en otras
empresas y efectuar el seguimiento de las rentabilidades obtenidas en dicha participacin.
12.Verificar si los gerentes tienen prstamos que han sido aprobados por el Directorio.
13.Verificar si se han efectuado, con los recursos de la empresa, prstamos a empresas relacionadas con
familiares de las gerencias.
14.Verificar si los pagos efectuados por compra de inmuebles estn de acuerdo con los precios de mercado.
15.Verificar si existen facturaciones incluidas en los resultados y que en los prximos das son anuladas, de
tal manera que pretenden dar la apariencia de que las metas presupuestales estn siendo cumplidas.
16.Verificar si los resultados obtenidos en las ventas de activos son reconocidos en el perodo.
17.Verificar si existen acuerdos de recompra que permitan o difieran el reconocimiento de prdidas para el
futuro.
18.Verificar si la gerencia adquiere posiciones especulativas ocultas de tipo de cambio, precios de
mercaderas (Bolsa de Productos) no autorizadas por el Directorio.
19.Verificar que el Activo Subyacente que sustenta la emisin de bonos o Certificados de Titulizacin, se
realice a precio de mercado y que ste sirva de base para su registro contable.
20.Verificar las ventas de los activos subyacentes de las titulizaciones y su relacin con el valor inicial de
registro en el patrimonio fideicometido.
21.Verificar que la determinacin del clculo del gasto de las participaciones gerenciales, estn de acuerdo a
lo aprobado por el Directorio.
22.Evaluar los reportes de excepciones aprobadas por la Gerencia y determinar las excepciones son los
beneficiarios.
23.Evaluar la estructura de comisiones cobradas, estableciendo una relacin entre ingresos de tarifas
preferenciales y normales.
24.Investigar si existe algn tipo de relacin entre las empresas beneficiadas por las tarifas, comisiones
preferenciales y la gerencias.
10.324 Procedimientos orientados a la deteccin de quiebras fraudulentas de empresas:
1. Obtener conocimiento de las razones que han estipulado los accionistas para declarar la quiebra de una
empresa.
2. Evaluar si se han seguido con todos los requisitos que exige la Ley de Sociedades.
3. Analizar los estados financieros de los ltimos periodos anteriores a la fecha de insolvencia o de la
declaracin de quiebra y determinar las posibles razones que han determinado la insolvencia o quiebra de la
empresa.
4. Determinar qu decisiones tomadas en los ltimos periodos originaron que la empresa sea declarada en
quiebra.
5. Analizar los gastos registrados en los ltimos meses de la gestin.
6. Determinar si es que existe algn tipo de beneficio oculto que resulta de la quiebra.
10.325 Procedimientos orientados en la valuacin de empresas:
1. Solicitar los Estados Financieros y los parmetros que utilizan para valuar el activo.
2. Verificar si stos se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
3. Solicitar los Estados Financieros Auditados de la empresa.
4. Evaluar la evolucin de las utilidades de la empresa.
5. Verificar si la empresa cotiza en bolsa y cul es el precio de cotizacin.
6. Preparar un flujo descontado de la empresa que permita establecer su valor y compararlo con los
valores patrimoniales y de cotizacin de la empresa.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense3.shtml#ixzz363sm1JLn