Muestreo para auditora y control

A diario, se evidencia la formacin de nuevas empresas de todo tipo, estas, de

una forma u otra tienen la necesidad de realizar estudios que les permitan conocer
su situacin en el sector en el que se desempean. Para estos casos una de las
herramientas ms usadas, y de las ms tiles es la estadstica inferencial, ms
especficamente el muestreo. Una de las reas que ms necesita de este
instrumento estadstico es la auditora y junto a esta el control; a continuacin se
dar una pequea definicin de cada una, para despus entrar a ver el porqu de
tan estrecha relacin de estas concepciones.

En primer lugar es preciso mencionar que el muestreo nos permite saber qu

parte de la realidad, es decir de una poblacin, debe examinarse con la finalidad
de poder hacer inferencias sobre dicha poblacin. De modo que se obtenga una
muestra idnea, y que facilite crear una versin lo ms parecida posible a la
misma poblacin que se examin en un principio, para tener informacin bsica
que permita la toma de decisiones.

Por otro lado tenemos a la auditora, que es parte fundamental de nuestra carrera,
dado que esta se ha posicionado en las empresas, y se ha dado a conocer como
el proceso llevado a cabo en una empresa con el objetivo principal de recopilar
informacin de la contabilidad empresarial (Frett, 2016 p. 2). Esto para dar cuenta
de las actividades desarrolladas a diario, es decir, es usada en el mbito interno,
propiciando el mejoramiento continuo, con el fin de cumplir la normatividad
colombiana.

Aun as, como este es un sistema, todo sistema requiere que su funcionamiento
sea regulado para cumplir con lo que se propone, ello es posible con el uso de
tcnicas que garanticen su regulacin y cumplimiento, y a ese conjunto de
procedimientos se les denomina control.

Ya teniendo claros los conceptos iniciales afines a este trabajo, se podra pensar
que la auditora y el control son iguales, pero existe una diferencia fundamental en
estos trminos, y es que el control es previo, mientras que la auditora se realiza
posteriormente, ambos son primordiales para la adecuada toma de decisiones.

Ahora bien, el muestreo en auditora es usado plenamente, es decir, para obtener

datos reales que propicien la formulacin de conclusiones sobre una poblacin
desde el anlisis de una muestra. Ello con el objetivo de conseguir suficiente
informacin que sea verificable, relevante y til de modo que cumplan los objetivos
de la auditora. Todo ello ha de realizarse con una muestra representativa de la
poblacin, porque de no ser as, el auditor se vera limitado, lo cual podra llevar a
unas conclusiones errneas.
El auditor, para lograr dicha meta, utiliza diferentes tcnicas de muestreo, tanto
para la misma auditora, como tambin para el control, entre ellas encontramos:

Muestreo aleatorio: en este tipo no existen unas bases predeterminadas, por

tanto cada parte de la poblacin tiene la misma probabilidad de ser seleccionado
para ser parte de la muestra.

Muestreo por unidades monetarias: este es usado para identificar los posibles
errores dentro de un balance.

Muestreo estratificado: utilizado para segmentar la poblacin y en algunos casos

para la revisin de una muestra aleatoria de cada subgrupo de la poblacin.

Muestreo por atributos: utilizado para determinar las particularidades de una

poblacin.

Muestreo variable: para determinar el impacto econmico de los atributos de una

poblacin.

Muestreo basado en juicio: est fundado en la percepcin del profesional, para

confirmar la existencia de una condicin que se intuye razonablemente.

Muestreo por descubrimiento: utilizado cuando la evidencia de un solo error o

condicin es motivo de mayor verificacin o investigacin.

Muestreo para auditora

Ahora, como bien se dijo al principio el muestreo ha contribuido en la auditora,

herramienta fundamental de la contadura, para ello es necesario que el auditor
considere los objetivos especficos de la auditora, la naturaleza de la poblacin y
las tcnicas de muestreo anteriormente mencionadas.

Para lograr el objetivo de la revisin integral, y que se cumplan los resultados

previsivos y preventivos, existen tres tipos de auditoras que se describen a
continuacin y buscan el control de los riesgos oportunamente:

Auditora financiera

Esta debe ser planeada teniendo en cuenta que el valor de la informacin

financiera est ntimamente relacionado con el sistema contable, para ello se
tienen en cuenta los siguientes criterios:

1) Definir si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la tcnica

contable.
2) Certificar que la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros
de registro de acciones se llevan y conservan debidamente.

3) Garantizar que el balance y el estado de prdidas y ganancias han sido

tomados fielmente de los libros.

4) Dejar expuestas las reservas o salvedades respecto de la fidelidad de los

estados financieros.

Auditora de cumplimiento

Este tipo de auditora tiene como objetivo otorgar la garanta de que las
operaciones de una empresa se han ajustado a las normas colombianas que son
los estatutos sociales y las decisiones de los rganos sociales de las
organizaciones, de esta forma garantizar un mayor cumplimiento de estas.

Corresponde al revisor fiscal verificar si las operaciones realizadas por el ente

econmico resultan conformes a las disposiciones legales y estatutarias,
principalmente de tipo financiero y contable que les son aplicables, con el
propsito de emitir una opinin sobre el particular, as como a las rdenes de la
asamblea de accionistas y junta directiva.

Auditora del sistema de control interno

En este caso, el auditor es quien debe ejecutar procesos de revisin sobre los
sistemas de control interno implementados en la entidad, y as emitir una opinin
profesional sobre la suficiencia y efectividad. Para ello, es necesario evaluar la
eficiencia y reduccin de riesgos de dichos sistemas. Este proceso es fundamental
para dar cumplimiento a las disposiciones contenidas en las Normas
Internacionales de Auditora NIAS.

Para la ejecucin del proceso de auditora del sistema de control interno, el revisor
fiscal puede utilizar los informes generados por la auditora interna, la cual
mantiene un control permanente sobre los sistemas de control interno.

Muestreo para control

Este muestreo se hace mediante un procedimiento en el cual se puede decidir si

aceptar o rechazar un lote de productos de acuerdo a ciertas especificaciones de
calidad los cuales son: inspeccin de materias primas, productos semielaborados,
y otros componentes para determinar si estos cumplencon el nivel minimo exigido
ya sea por la empresa o por el mismo auditor.

Muestreo por aceptacin: Este es un componente principal de control de calidad

y es til cuando el costo de la prueba es alto comparado con el costo de pasar un
elemento defectuoso o cuando la prueba destruye la muestra. Es un compromiso
entre realizar el 100% de la inspeccin y no inspeccionar. En particular, en casos
en que se desconoce la calidad del proceso de un proveedor, un muestreo de
aceptacin podra ser una buena opcin en lugar de una inspeccin de 100% de
los elementos. El muestreo de aceptacin se puede realizar en atributos o
mediciones del producto.

Ejemplo: Por ejemplo, usted recibe un envo de 1,000 computadores. Usted no

puede o no desea inspeccionar todo el envo. Un plan de muestreo por atributos le
permite determinar cuntos computadores necesita examinar (tamao de la
muestra) y cuntos defectos son permitidos en esa muestra (nmero de
aceptacin).

En este caso, supongamos que el nivel de calidad aceptable es de 1.5% y el nivel

de calidad rechazable es de 5.0% al escoger al azar se analizaran 209
computadores. Si 6 o menos de los 209 computadores inspeccionados estn
defectuosos, se aceptar todo el envo. Si 7 o ms estn defectuosos, se
rechazar todo el envo.

Bibliografa

McRae, T. (1986). Muestreo estadstico para auditora y control. Mxico:

Mxico: Limusa, 1986.
 Len, p. p. (2006). Cid auditora del estado. Obtenido de metodologa de
capacitacin COFAE:
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_mue_aud_pp.pdf
Frett, N. (2016). Tcnicas para el muestreo en auditora. Colombia:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-
muestreo-en-auditoria