Studiu de caz

Suntei directorul departamentului de bugete din firma Bravo. n urma primelor etape ale
bugetrii ai adunat urmtoarele informaii de la departamentele firmei:

Bilan:
Mii lei
Active
Active imobilizate brute 15,000
Amortizare cumulat (2,500)
Active imobilizate nete 12,500
Stocuri 27,492.5
Creane 5,500
Numerar i echivalente de numerar 5,000
Total active 50,492.5
Datorii curente comerciale 6,000
Active curente nete 44,492.5
Datorii pe termen lung 500
Capitaluri proprii
Capital social 32492.5
Rezerve 1,500
Rezultatul reportat 10,000
Total capitaluri proprii 43,992.5

Stocurile se compun din:

Stoc Cantitate Cost unitar Cost total Pre de vnzare

Materii prime 15,000 300 4,500,000
Produs finit A 5,000 1,990 9,950,000 3,800
Produs finit B 1,500 4,225 6,337,500 5,500
Produs finit C 3,000 2,235 6,705,000 4,000
Total 27,492,500

Volumul vnzrilor estimate i a produciei pe trimestre este:

Vnzri Producie
A B C A B C
Trim I 10,000 1,500 9,000 12,000 2,450 9,000
Trim II 12,000 1,600 10,000 12,000 1,550 10,500
Trim III 9,000 1,900 11,000 9,175 1,900 11,800
Trim IV 13,000 2,000 10,000 11,825 2,100 9,700
Total 44,000 7,000 40,000 45,000 8,000 41,000

Stocurile la sfritul anului trebuie s reprezinte minim:

Stoc Cantitate
Materii prime 12,000
Produs finit A 6,000
Produs finit B 2,500
Produs finit C 4,000

Consumurile standard pentru obinerea produselor sunt:

Stoc Materii prime Ore manoper
Produs finit A 3 2
Produs finit B 5 5
Produs finit C 2 3
1
 Ora de manoper direct este pltit cu 300 lei. Contribuiile directe pltite pentru salariile directe
reprezint 30% ( CAS, CASS etc.).

Cheltuielile indirecte n perioada de baz au fost:

Mii lei
Cheltuieli indirecte de producie
Variabile 16,500
ntreinere utilaje 10,000
Salarii 5,000
Contibuii legate de salarii ( 30%) 1,500
Fixe 14,465
Chirii 7,500
Amortizare 3,000
Asigurare 3,965
Total 30,965

Cheltuielile generale de administraie 7,500

Amortizare 3,000
Salarii 2,500
Impozite diverse 1,000
Alte cheltuieli 1,000

n perioada bugetat producia este cu 50% mai mare dect n perioada de baz.
Cheltuielile anuale de desfacere sunt de 5,005,000 i se repartizeaz n funcie de volumul
vnzrilor.
Cheltuielile indirecte de producie se repartizeaz n funcie de numrul de ore directe
ncorporate pe produs:
Metoda de evaluare a stocurilor la ieire este CMP ( cost mediu ponderat)

n vederea aprovizionrii trebuie s inem cont de:

- comanda de materii prime trebuie s fie n loturi de 5,000 kg
- stocul de securitate minim n timpul anului este de 10,000 kg
- preul de aprovizionare este de 300 lei

n ceea ce privete trezoreria:

- salariile i alte cheltuieli se pltesc la sfritul fiecrei luni
- creanele se ncaseaz 30% pe loc, 40% trimestrul urmtor i 20 % peste 2 trimestre
- datoriile comerciale se pltesc 50% pe loc, 40% trimestrul urmtor i 10 % peste 2 trimestre
- creanele i datoriile comerciale din bilanul de deschidere se ncaseaz, respectiv pltesc 70% n
primul trimestru i restul n trimestrul urmtor
- 300,000 din datoria pe termen lung se ramburseaz n trimestrul II i n trimestrul III se
contracteaz un nou credit de 1,000,000
- dac este cazul, ntreprinderea va contracta un mprumut pe termen scurt cu o rat a dobnzii de
10 % pe trimestru ( dac trezoreria este negativ) si il va rambursa cat mai repede;
- Dac numerarul reprezinta peste 50,000 lei se face un deposit cu dobanda bonificata de 5%
trimestrul urmator.
- In casierie trebuie sa existe minim 10,000 lei.

Se cere s se ntocmeasc bugetele vnzrilor, produciei, costurilor unitare, cheltuielilor

indirecte, stocurilor de produse finite, costurilor de producie, aprovizionrii, cheltuielilor de desfacere,
cheltuielilor de administraie, trezoreriei.

2
 Bugetul vnzrilor

Trim I II III IV Anual

Cant
A Val
Cant
B Val
Cant
C Val
Cant
Total Val

Bugetul de productie

Trimestrul I II III IV Anual

Produs finit A
Produs finit B
Produs finit C

Bugetul cheltuielilor indirecte:

Mii lei
Baza de calcul Ch bugetate Explicaii
Ch variabile
Intretinere
salarii
Cas
Ch fixe
chirii
amortizare
asigurare
Total

Producie Ore manoper Total ore

anual pe produs
Produs finit A
Produs finit B
Produs finit C
Total ore

Total ore Cot cheltuieli Explicaii Ch indirecte Explicaii

indirecte unitare
Produs finit A
Produs finit B
Produs finit C
Total

3
Bugetul costului unitar

Produs finit A Produs finit B Produs finit C

Cant Pret Val Cant Pret Val Cant Pret Val
Materii
prime
Salarii
directe
CAS
Ch
directe
Ch indir
Cost
standard

n continuare ntocmim bugetul stocurilor de produse finite:

4
Bugetul stocurilor de produse finite

Trimestrul I Trimestrul II Trimestrul III Trimestrul IV

Produse A B C A B C A B C A B C
Cantiti
Stoc iniial
Intrari
Iesiri
Stoc final
Valori
Sold iniial
Intrari
Iesiri
Sold final
Total produse
finite

Intrrile reprezint produsele finite obinute ( sumele se iau din bugetul produciei ), ieirile reprezint vnzrile (sumele se iau din bugetul
vnzrilor, iar ecuaia de baz folosit este SF = SI + I E , unde SF = sold final, SI = sold iniial, I = intrri, E = ieiri.

5
Bugetul costurilor de productie

Element Trim I II III IV Anual

A
Cheltuieli cu
materiile prime
Cheltuieli cu
salariile
Cheltuieli cu
CAS
Ch indirecte
B
Cheltuieli cu
materiile prime
Cheltuieli cu
salariile
Cheltuieli cu
CAS
Cheltuieli cu
materiile prime
C
Cheltuieli cu
materiile prime
Cheltuieli cu
salariile
Cheltuieli cu
CAS
Cheltuieli cu
materiile prime
Total
Total materii
prime
Total salarii +
CAS
Total Ch indir

Bugetul aprovizionrii

I II III IV
Uniti produse
Cantitate materii prime @3
Uniti produse
Cantitate materii prime @5
Uniti produse
Cantitate materii prime @2
Total materie prim necesar

6
 Bugetul aprovizionrii:

Element Trimestrul I II III IV

Cantitti
Stoc iniial
Necesar
Nr comenzi
Cantitatea comandata
Stoc final
Valori
Sold iniial
Intrri
Iesiri
Sold final

Bugetul cheltuielile de desfacere

Explicatie I II III IV Anual

Q vand
Ch
Explicaie

Bugetul Cheltuielilor generale de administraie

Explicatie I II III IV Anual

Amortizare
Salarii
Impozit
Alte Ch
Total

Bugetul trezoreriei

nti facem bugetul vnzrilor i plilor:

Indicator I II III IV
Vnzari
Incasate n trimestru
Incasate n trimestru urmtor
Incasate peste 2 trimestre
MF
Cumprri
Incasate n trimestru
Incasate n trimestru urmtor
Incasate peste 2 trimestre
Mijloace fixe

7
Indicator I II III IV
Incasari
Din trimestrul curent
Din trimestrul precedent
Din urm cu 2 trimestre
Credit curent
Datorii pe termen lung

Plati
Cumparari
Din trimestrul curent
Din trimestrul precedent
Din urm cu 2 trimestre
Cheltuieli dup natur
Salarii si CAS
Salarii directe + CAS
Salarii indirecte
Salarii desfacere
Salarii CGA
Alte Ch
de producie
CGA
Datorii pe termen lung
Credit curent
Dobnd

Sold iniial
Incasri
Pli
Sold final