1.

QUE ES LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Evidencia es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustenta sus opiniones o
apreciaciones.
EVIDENCIA DE AUDITORA
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule al
organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora

2. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA:
Suficiencia
Objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.
Con la aplicacin de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente probados
Para determinar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional
Competencia
Debe ser valida y confiable
El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad
De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su informe.

Criterios para determinar la Competencia

o Lo obtenido de fuentes independiente es ms confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada
o Si el control interno es apropiado la evidencia obtenida es ms confiable
o Los documentos originales son ms confiables que las copias
o La evidencia testimonial obtenida libremente merece ms credibilidad.

Relevancia
W Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y sus uso
W La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante si guarda relacin lgica y patente
con los hechos

3. TIPO DE EVIDENCIA
Evidencia fsica.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analtica.
Evidencia fsica.
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades, bienes o sucesos. Puede presentarse en forma de
memorndum (resumen), fotografas, grficos, mapas o muestras.
Tipo de evidencia
Evidencia documental.
Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administracin relacionados con su desempeo.
En caso de responsabilidad civil o penal lo que establecen las normas procesales.
Evidencia testimonial.
Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de investigaciones o entrevistas
Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible
Determinar si el informante no ha sido sujeto de presin, es imparcial o tuviera solo conocimiento parcial de los
hechos.
Evidencia analtica.
Comprende clculos, comprobaciones, razonamientos y separacin de informacin en sus componentes
Las bases deben ser sustentados documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades civiles o penales.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:
W El conocimiento obtenido por percepcin sensorial del auditor, son ms persuasivo que aquellos logrados
indirectamente.
W La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e independiente a la entidad auditada provee de mayor
seguridad y confiabilidad.
W La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control interno tiende a ser ms confiable.
W Los originales de documentos son ms confiables que sus copias
W El costo de obtener evidencias ms confiables y deseables, puede ser tan elevado que el auditor tendra que aceptar
otros de menor calidad, considerado aceptables en las circunstancias.
W Lo ms importante del asunto a ser verificado requiere la obtencin de evidencia ms slida y consistente y puede
justificar la obtencin de evidencia ms costosa.
W Los indicios de riesgo ms elevados de lo normal exigen al auditor obtener ms y mejor evidencias que aquella
requerida en circunstancias normales.
W La evidencia corroborativa constituye aquella que permite al auditor llegar a conclusiones a travs de un proceso
valido de raciocinio, pero que en si mismo no es concluyente.
W Una cantidad pequea de evidencia de calidad excelente puede ser ms confiable que una gran cantidad de
evidencia de menor calidad.

TRABAJO: Determine un hecho en la empresa sobre el cual desea ud. Sustentarlo.

Determine la evidencia que tenga: suficiencia, competencia, relevancia.