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PARA TERMINAR EN UNA
PARTIR DE LAS NORMAS
CONCILIACIN CON LAS
CONTABLESR
NORMAS TRIBUTARIAS
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TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA
ESTIMACIN POR COBRANZA DUDOSA
No se define el
Cuando se tiene momento en que
informacin fiable surge, slo los
que no se cobrar requisitos para que sea
deducible.
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GASTO DEL PERIODO
CONTABLE.
Dicho momento se da
cuando se tiene
informacin fiable sobre la
Del ejercicio en imposibilidad de cobro
que se devenga el
gasto por No se basa en la antigedad
estimacin. de la deuda, sino en su
probabilidad real de cobro
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DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR BASADO EN NIIF
Cuentas por cobrar comerciales
Deterioro de cuentas por cobrar comerciales
PCGA NIIF
Las compaas han considerado Las compaas debern considerar
que las cuentas por cobrar han que las cuentas por cobrar has
sufrido deterioro si es que exceden sufrido deterioro si es que existe
a 360 das posteriores a su evidencia objetiva de
vencimiento. incobrabilidad.
Para la medicin del deterioro se deber aplicar el mtodo de los flujos
descontados (P. 63 NIC 39)
Evaluar el deterioro de las Cuentas por Cobrar basado en NIIF y sus reparos
tributarios
Indicio de riesgo de incobrabilidad: 45 das,
que es igual al promedio de cobranza
Acciones de cobranza; o
Protestos de documentos; o
Cuando se cumple lo
establecido por el f) Inicio de procesos judiciales de cobranza; o
del 21 del RLIR
Que la deuda tenga ms de 12 meses de vencida.
TRIBUTARIO.
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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
SE CONSIDERA INVENTARIOS
Prrafo 6 de la NIC 2
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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
COSTO DE LOS INVENTARIOS
CONTABLE. TRIBUTARIO.
La adquisicin; La adquisicin, o
y produccin;
Conformado por Considera costo
consumos De Ingreso al Patrimonio; computable al
vinculados a. o valor de:
Transformacin Del ltimo inventario
del inventario determino de acuerdo a
Ley
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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
EL COSTO DE INVENTARIOS
Tendr efectos en
Contablemente. Tributariamente.
resultados.
En el mismo momento
En el momento en que
que lo contable.
se realice la venta o
consumo del
inventario.
Siempre que este
Siempre que no forme debidamente sustentado
parte de otro activo en comprobante de pago
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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
MERMAS Y DESMEDROS
Se deducen de acuerdo
Prrafo 38 de la NIC 2 inciso f) del artculo 37.
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Determinacin del VNR de las Existencias y sus reparos tributarios
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La naturaleza
Surgen por: distinta de
cada norma
Se usan en la
Se esperan usar
Activos produccin o
en ms de un
tangibles. suministros de bienes
perodo.
o servicios.
Prrafo 6 de la NIC 16
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La LIR no tiene una
definicin de A.F. :
Slo determina la
Todo aquel activo posibilidad de deducir No reflejan la
cuyo valor sea la inversin en bienes
realidad financiera.
superior a de de uso.
la UIT.
No se aplican
criterios de
materialidad
BASE NORMATIVA
Art. 23 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
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La determinacin
Contabilizacin de
de su importe en
los activos.
libros.
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TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
COSTO DE LA PROPIEDAD ,
PLANTA Y EQUIPO
CONTABLE. TRIBUTARIO.
La adquisicin; La adquisicin, o
produccin;
De Ingreso al Patrimonio;
Construccin; o
Conformado por Considera costo
consumos Del ltimo inventario computable al
vinculados a. Incluye los costos determino de acuerdo a valor de:
por prstamos en Ley
los Activo Aptos Nunca incluye a los
intereses
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TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
BASE DEPRECIABLE
CONTABLE. TRIBUTARIO.
El valor de
adquisicin;
El importe menos El costo Tan slo se
resultante de computable considera:
restar. El valor residual
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TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
LA DEPRECIACIN
Contablement Tributariament
e e
Se define como el
No existe
consumo
Estos limites definicin,
sistemtico del bien
generan diferencias establece limites
a lo largo de su vida
temporarias. al gasto por
til, no tiene
depreciacin .
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limite.
Costo del activo o importe Valor Residual
similar
No lo
define
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CONSUMO DE LOS BENEFICIOS ECONMICOS
FUTUROS
INCORPORADOS A UN ACTIVO
TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Costo Computable.
BASE NORMATIVA Y BASE LEGAL
1 Prrafo 58 NIC 16 (T. CONTABLE) Art. 22 del R. LIR (T. TRIBUTARIO)
2 Prrafo 6 y 50 NIC 16 (T. CONTABLE) Inciso b) Art. 22 del R. LIR (T. TRIBUTARIO)
3 Prrafo 55 NIC 16 (T. CONTABLE) Inciso c) Art. 22 del R. LIR (T. TRIBUTARIO)